Анализ реализации и выполнения договорных обязательств

Экономический анализ реализации продукции  начинается с изучения динамики, структуры  и выполнения плана по реализации продукции. Выполнение плана поступления  доходов и их динамика должна изучаться  как в целом по организации, так  и по отдельным периодам и видам  продукции при наличии соответствующей  информации. Оценивая выполнение плана  и динамику доходов от реализации продукции, необходимо принимать во внимание изменение цен за анализируемый  период. Снижение или рост цен на продукцию существенно влияет на сумму полученных доходов, как следствие  их анализ производится в действующих, так  и сопоставимых ценах. Доходы от реализации продукции в сопоставимых ценах могут быть определены путем:

  - умножением физического объема  продукции, реализованной за отчетный  период, на цены аналогичной продукции  базисного периода без учета  налогов, уплачиваемых из выручки  (при относительно небольшой номенклатуре  выпускаемой и реализуемой продукции);

-  делением доходов от реализации  продукции за отчетный период  на агрегатный индекс изменения  цен по группе однородной продукции  или по отраслям в целом.

  Выполнение плана по поступлению  доходов от реализации продукции  в организациях промышленности  оценивается на основе расчета  таких показателей, как абсолютное отклонение от плана и процент выполнения плана.

На первом этапе произведем анализ реализации продукции ОАО «Жабинковский комбикормовый завод» в целом по всем видам выпущенной продукции в натуральных и стоимостных показателях.

Таблица 2.1 - Анализ реализации продукции ОАО «Жабинковский комбикормовый завод» в натуральном выражении.

Показатели	Реализованно готовой продукции,  тонн			Темп роста, % 2009г. к 2010г.	Темп роста, % 2010. к 2011г.
	2009г.	2010г.	2011г.
Реализовано готовой продукции - всего:	97442	96785,0	116916,8	99,3	120,8
1. По прямым поставкам, в том  числе	8677,4	10941,0	12213,4	126,1	111,6
1.1 непосредственно потребителю	569,8	1379,4	1730,3	242,1	125,4
1.2 собственным субъектам  товаропроводящей  сети	3041,5	4098,6	4362,3	134,8	106,4
1.3 сетевым торговым организациям	486,6	302,0	316,8	62,1	104,9
1.4 дистрибьюторам	4579,5	5160,9	5804,1	112,7	112,5
2. По поставкам, не относящимся  к прямым	88764,6	85844,1	104703,4	96,7	122,0

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Таблица 2.2 - Анализ реализации продукции ОАО «Жабинковский комбикормовый завод» в стоимостном выражении.

Показатели	Реализовано готовой продукции, млн. руб.			Темп   роста, % 2009г. к 2010г.	Темп роста, % 2010г. к 2011г.
	2009г.	2010г.	2011г.
Реализовано готовой продукции - всего:	25891,4	30037,2	52663,1	116,0	159,2
1. По прямым поставкам, в том  числе	3979,1	6220	8994,4	156,3	144,6
1.1 непосредственно потребителю	252,3	829	1289,9	328,6	155,6
1.2 собственным субъектам товаропроводящей сети	1618,8	2650,2	3692,6	163,7	139,3
1.3 сетевым торговым организациям	198,1	145,5	215,5	73,4	148,1
1.4 дистрибьюторам	1909,9	2595,3	3796,4	135,9	146,3
2. По поставкам, не относящимся  к прямым	21912,3	23817,2	43668,7	108,7	162,6

Примечание – Источник: собственная разработка

 

         Анализируя таблицы 2.1. и 2.2. можно сказать, что в 2010г. по сравнению с 2009г. было реализовано меньше продукции на 0,7%, но в стоимостном выражении произошел рост на 16%. Данные изменения произошли за счет снижения реализации продукции в сетевых организациях на 37,9% в натуральном выражении и на 26,6% в стоимостном выражении. Но за счет успешной работы по продвижению продукции непосредственно потребителю, а также хорошей работы дистрибьюторской сети и дополнительно открытым магазинам в 2011г. объем реализованной продукции  по сравнению с 2010г. увеличился на 22,0% в натуральном и на 62,6% в стоимостном выражении.

Как уже отмечалось выше, на реализацию продукции, объем и динамику влияет ряд факторов , основные из которых следующие:  остатки готовой продукции на складе на начало периода; выпуск товарной продукции; остатки готовой продукции на конец периода; остатки товаров отгруженных на начало и конец периода.

         Рассмотрим влияние факторов на систему реализации продукции на ОАО «Жабинковский комбикормовый завод» используя таблицу 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ факторов изменения объемов реализации на ОАО «Жабинковский комбикормовый завод».

Показатели	2009г	2010г	2011г	Отклонение (+,-)	Отклонение (+,-)
Остаток готовой продукции на начало года, млн.р.	6820	4160	4162	-2660	2
Выпуск  продукции, млн.р.	22893	31663	47655	8770	15992
Остаток готовой продукции на конец  года, млн.р.	4160	4162	826	2	-3336
Отгрузка продукции за год, млн.р.	25553	31661	50991	6108	19330
Остаток товаров, отгруженных покупателям, млн.р.:
на начало года	569	231	1855	-338	1624
на конец года	231	1855	183	1624	-1672
Реализация продукции, млн.р.	25891	30037	52663	4146	22626

Примечание – Источник: собственная разработка

 

         Согласно таблице 2.3. можно сказать, что на объем реализации продукции в 2010г. увеличился на 4146млн.р. по сравнению с 2009г. за счет увеличения выпуска продукции на 8770 млн.р., а также за счет увеличения отгруженной продукции на 6108 млн.р., при этом остатки готовой продукции на складах на начало 2010г. снизились на 2660млн.р. В 2011г. объем реализованной продукции по сравнению с 2010г. увеличился на 22626 млн.р. за счет увеличения выпуска продукции на 15992 млн.р. и отгрузки продукции на 19330 млн.р., а также за счет снижения остатков готовой продукции на конец периода на 3336 млн.р.(Приложение Б).

          Следующим этапом анализа будет  факторный анализ реализации  продукции, для этого мы будем  использовать данные приведенные  в таблице Таблица 2.4 - Влияние факторов на изменение объемов реализации продукции ОАО «Жабинковский комбикормовый завод».

Показатель	Условные обозначения	2009г.	2010г	2011г	Отклонение (+,-)	Отклонение (+,-)
Выпуск продукции, млн. руб.		22893	31663	47655	8770	15992
Среднегодовая численность рабочих, чел.		308	331	365	23	34
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб.		74,33	95,65	130,56	21,32	34,91
Реализовано продукции, млн.р.		25891	30037	52663	4146	22626
Уровень товарности		113,1	94,9	110,5	-18,2	13,0

Примечание – Источник: собственная разработка

  

        Используя данные таблицы 2.4 определим изменение реализации продукции за счет таких показателей, как среднегодовая численность рабочих, среднегодовая выработка одного рабочего и уровня товарности, используя способ цепных подстановок.

        На первом этапе произведем  анализ за 2009 -2010гг., где плановыми показателями будут показатели 2009г., а показатели 2010г. будут фактическими. 

Алгоритм  расчета способом цепной подстановки  для этой модели следующий:

 

                                                                          (2.1)

                    

 

                                                         (2.2)

 

                    

 

                                                           (2.3)

 

                    

 

                                                                   (2.4)

 

 

Выпуску продукции в 2010г. увеличился на 4146 млн.р. (30037 – 25891), в том числе за счет изменения:

- количества  рабочих 

 

                                    

                                   (2.5)

 

 

- среднегодовой  выработки одного рабочего, млн.р.

 

                                  

                             (2.6)

 

 

- уровня  товарности

 

                                         

                          (2.7)

 

 

  Алгебраическая сумма влияния  факторов равна общему приросту  результативного показателя:    (1935,3+7981,3-5770,6 =4146), т.е. расчет выполнен верно. На основании данного расчёта мы можем сделать вывод, что:

- в  результате увеличения численности  работников на 23 чел., объем реализованной  продукции увеличился на 1935,3 млн.р.,

- за  счёт увеличения годовой выработки  на 21,32 млн.р./чел., объем реализованной продукции увеличился на 7981,3 млн.р.,

-  за счет снижения уровня товарности  на 18,2 % объем реализованной продукции  снизился  на 5770,6 млн.р.

Аналогичным образом произведем анализ за 2010 -2011гг., при этом за плановые данные возьмем показатели 2010г., а фактическими будут данные  за 2011г.:

       

 

                          

 

                              

 

                                 

 

  Выпуску продукции в 2011г. увеличился на 20526 млн.р.(52663 – 30037), в том числе за счет изменения:

- количества  рабочих 

 

 

- среднегодовой  выработки одного рабочего, млн.р.

 

 

- уровня  товарности

                                    

 

  Алгебраическая сумма влияния  факторов равна общему приросту  результативного показателя:    (3094,7+1292,3+7439,0 =20526), т.е. расчет выполнен верно. На основании данного расчёта мы можем сделать вывод, что:

- в  результате увеличения численности  работников на 34 чел., объем реализованной  продукции увеличился на 3094,7 млн.р.,

- за  счёт увеличения годовой выработки  на 34,91 млн.р./чел., объем реализованной продукции увеличился на 12092,3 млн.р.,

-  за счет увеличения уровня  товарности на 13,0 % объем реализованной  продукции увеличился  на 7439,0 млн.р.

Анализ реализации продукции тесно  связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам  для предприятия оборачивается  уменьшением выручки от реализации, прибыли, выплатой штрафных санкций.