Издержки обращения предприятия торговли: анализ и экономическое обоснование

 

Проанализировав таблицу, мы видим, что  оборот розничной торговли колеблется по кварталам, как в прошлом, так  и отчетном году. Во втором и третьем  кварталах объем оборота розничной торговли выше, чем в первом и четвертом. Основной причиной такой нестабильности является то, что продукция предприятия - брус, доски, штакетник и другие изделия из дерева предназначены для населения, которое ведет ремонт и строительство, как правило, в теплое время года, т.е. во 2 и 3 кварталах, поэтому такая ситуация для данного предприятия является нормальной.

В темпе роста оборота розничной  торговли прослеживается положительная  динамика во всех кварталах, а наиболее высокая в первом и во втором кварталах на 7,6% и 8,1% соответственно. Наибольшая выручка от реализации продукции приходится на 2 квартал (удельный вес от общей выручки составляет в отчетном периоде 25,7%, в прошлом периоде 25,2%) - все это говорит об активной работе персонала предприятия с населением по приобретению данного товара.

Рассчитаем коэффициент равномерности  развития оборота розничной торговли и коэффициент вариации в отчетном году (табл.2.17).

Таблица 2.17

Расчет равномерности развития оборота розничной торговли в отчетном году

Квартал	Темп роста в% к 2003 году ( )	(Х- ),%	(Х- ) 2,%
I	107,568	1,703	2,9
II	108,115	2,25	5,06
III	104,293	-1,572	2,47
IV	103,704	-2,0	4,0
Итого год	105,865	-	14,43

 

Коэффициент равномерности рассчитывается:

k равн = 100 - V (2.36)

где V - коэффициент вариации (%)

 

V = (2.37)

 

где δ - среднеквадратическое отклонение

 

б = (2.38)

 

Произведем расчеты:

 

б = = 3,6

V = = 3,4 (%)

k равн = 100 - 3,4 = 96,6 (%)

 

Анализируя коэффициент равномерности, сделаем вывод: в динамике оборот розничной торговли по кварталам развивается равномерно, т.к коэффициент равномерности развития оборота розничной торговли, равный 96,6 что < 95,0, а это значит оборот розничной торговли по кварталам можно считать развивающимся равномерным.

Любая деятельность, включая торговлю, невозможна без трудовых ресурсов. Среднесписочная численность работников характеризует с количественной и качественной стороны трудовой фактор задействованной на предприятии в конкретном календарном периоде.

Влияние трудовых ресурсов на динамику оборота розничной торговли представлена в табл.2.18.

 

Таблица 2.18

Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота розничной  торговли ООО "Ренессанс"

Наименование трудовых факторов	2003 год	Фактически за 2004 год		Повлияли на динамику физического объема оборота розничной торговли
		в дейст-вующих ценах	в сопос-тавимых ценах	методика расчета	размер влияния
А	1	2	3	4	5
Розничный оборот розничной торговли, тыс. руб.	2421,0	2563,0	2413,4	Метод разниц гр.3-гр.1	-7,6
Численность работников всего, чел.	12	12	12	Метод цепных подстановок
				∆Р (∆Ч) = (Ч1-Ч0) *ПТ0 (12-12) 201,75	0
В т. ч. работников торгово-оперативного персонала, чел.	4	4	4	∆Р (∆Чтоп) = (Ч1топ-Ч0топ) *ПТ0топ (4-4) *302,63	0
Производительность труда, тыс. руб. /чел	201,75	213,58	201,1	∆Р (∆ПТ) = (ПТ1-ПТ0) *Ч1 (201,1-201,73) *12	-7,6
В т. ч. работников торгово-оперативного персонала, тыс. руб. /чел.	605,25	640,75	603,35	∆Р (∆ПТтоп) = (ПТ1топ-ПТ0топ) *Ч1топ (603,35-605,25) *4	-7,6

 

В предприятии ООО "Ренессанс" в отчетном периоде трудилось 12 человек. По сравнению с прошлым годом штат работников не изменился. В составе работников есть категория, которая напрямую связана с реализацией товаров - это торгово-оперативный персонал (ТОП). Их в анализируемом периоде насчитывалось 4 человека, по сравнению с прошлым годом численность торгово-оперативного персонала так же не изменилась. Стабильность численного состава предприятия свидетельствует об отсутствии текучки кадров и положительно характеризует деятельность предприятия. Качественным показателем использования кадров в торговых предприятиях является производительность труда. В ООО "Ренессанс" производительность труда в отчетном периоде в действующих ценах возросла на 11,83 тыс. руб. и составила 213,58 тыс. руб., возросла так же и производительность труда торгово-оперативных работников на 35,5 тыс. руб. и составила 640,75 тыс. руб. В сопоставимых же ценах производительность труда снизилась, как общего числа работников, так и торгово-оперативных: на 0,65 тыс. руб. и 1,9 тыс. руб. соответственно, что отрицательно повлияло на динамику физического объема оборота розничной торговли и привело к снижению на 7,6 тыс. руб.

2.4 Анализ динамики издержек обращения ООО "Ренессанс"

 

Факторный анализ издержек обращения.

В торговле любого предприятия реализация продукции, товаров, работ и услуг связана с определенными затратами финансовых, трудовых и материальных ресурсов. В торговле как отрасли сферы товарного обращения формируются издержки обращения, входящие в состав расходов предприятия и которые являются предметом исследования в данной дипломной работе. Состав и структура расходов ООО "Ренессанс" рассмотрены в таблице 2.19.

Таблица 2.19

Анализ состава и структуры  расходов ООО "Ренессанс"

Виды расходов	2003 год		2004 год		Отклонение (+,-)		Темп измене-ния,%
	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%
Расходы всего,	723,0	100,0	671,0	100,0	-52,0	-	92,8
в т. ч. издержки обращения	626,0	86,6	566,0	84,3	-60,0	-2,3	90,4
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
Прочие операци-онные расходы	60,0	8,3	34,0	5,1	-26,0	-3,2	56,7
Прочие внереали-зационные расходы	-	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль и единый налог  на вмененный доход	37,0	5,1	71,0	10,6	+34,0	+5,5	191,9

 

Анализируя состав и структуру  расходов предприятия ООО "Ренессанс" можно сделать следующие выводы: в целом расходы в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 52,0 тыс. руб. или 7,2%. Наибольшую долю в структуре расходов предприятия составляют издержки обращения: их удельный вес составил 86,6% в прошлом периоде и 84,3% в отчетном.

Тенденция снижения издержек обращения  проявляется как в сумме, равной - 60,0 тыс. руб., так и по удельному  весу - 2,3% при темпе роста 90,4%, что  ведет к увеличению экономических  выгод.

Положительным моментом является снижение доли прочих операционных расходов в отчетном году на 3,2% или 26,0 тыс. руб.

Наряду со снижением в отчетном периоде доли издержек обращения  в общей структуре расходов предприятия, наблюдается увеличение доли "Налога на прибыль и единый налог на вмененный доход" на 5,5%, при этом увеличение по сумме составило 34,0 тыс. руб., так как увеличилась прибыль от обычных видов деятельности.

Анализ издержек обращения проводится по данным статистической и бухгалтерской  отчётности, материалам текущего учёта, первичным документам, внеучётным источникам информации и личным наблюдениям. Основной источник анализа издержек обращения - квартальный и годовой "Отчёт о сведениях о торговой деятельности (форма № 5 (торг), в котором показаны фактические суммы расходов по отдельным статьям и в целом по торговому предприятию.

Месячные данные об издержках обращения  можно получить из регистров аналитического учёта.

Для изучения причин отклонения от плана  по издержкам обращения используют данные первичных документов (товарно-транспортные накладные, расчётно-платежные ведомости и др. материалы проверок, обследований, личных наблюдений).

Анализ динамики издержек обращения  ООО "Ренессанс" по сумме и по уровню наглядно отображен в табл.2.20.

 

Таблица 2.20

Анализ динамики издержек обращения  ООО "Ренессанс", тыс. руб.

Показатели	2003 год	2004 год	Отклонение (+; -)	Темп изменения,%
Оборот розничной торговли	2421,0	2563,0	142,0	105,9
Издержки обращения сумма	626,0	566,0	60,0	90,4
- уровень	25,9	22,1	-3,8	х

 

Анализируя динамику издержек обращения  предприятия можно отметить, что  наблюдается снижение суммы издержек обращения на 60,0 тыс. руб. при одновременном  снижении уровня текущих затрат на 3,8%.

Снижение уровня издержек обращения  обусловлено превышением темпов роста оборота розничной торговли над темпами роста суммы издержек обращения.

Проанализируем издержки обращения  ООО "Ренессанс" в разрезе отдельных  статей затрат (табл.2.21).

 

Таблица 2.21

Анализ и структура издержек обращения ООО "Ренессанс"

Показатели	2003 год		2004 год		Отклонение (+; -), тыс. руб.		Темп изме-нения, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
1. Транспортные расходы	23,1	3,7	13,7	2,4	-9,4	-1,3	59,3
2. Расходы на оплату труда	365,8	58,5	369,9	65,4	+4,1	+6,9	101,1
3. Отчисления на социальные нужды	130,9	20,9	132,4	23,4	+1,5	+2,5	101,1
4. Расходы на аренду и содержание  зданий, сооружений, оборудования и  инвентаря	32,1	5,1	13,1	2,3	-19,0	-2,8	40,8
5. Амортизация основных средств	14,8	2,4	14,8	2,6	-	+0,2	-
6. Расходы на ремонт основных  средств	30,1	4,8	-	-	-30,1	-	-
7. Расходы на хранение, подработку  подсортировку и упаковку товаров	-	-	-	-	-	-	-
8. Расходы на топливо, газ,  электроэнергию для производственных  нужд	-	-	-	-	-	-	-
9. Расходы на тару	-	-	-	-	-	-	-
10. Потери товаров и технологи-ческие  отходы	-	-	-	-	-	-	-
11. Расходы на рекламу	10,0	1,6	15,0	2,7	+5,0	+1,0	150,0
12. Прочие затраты	19,2	3,0	7,1	1,2	-12,1	-1,8	37,0
Итого	626,0	100	566,0	100	-60,0	х	90,4

 

Анализ состава и структуры издержек обращения используемых на предприятии ООО "Ренессанс" за прошлый и отчетный периоды показывает, что в составе издержек обращения произошли изменения по всем статьями расходов, также произошли структурные изменения издержек обращения, как по сумме, так и по удельному весу.

В отчетном году отсутствует статья "Расходы на ремонт основных средств", что говорит о том, что необходимый  ремонт был произведен в предыдущем периоде.

Наибольшую долю в структуре  издержек обращения, как в прошлом так и в отчетном году, составили "Расходы на оплату труда", удельный вес которых составил 58,5% и 65,4% соответственно. Сумма же расходов на оплату труда изменилась так: в отчетном периоде она составляла 369,9 тыс. руб., в аналогичном периоде прошлого года 365,8тыс. руб. Соответственно, произошло увеличение и по статье "Отчисления на социальные нужды" как по сумме, так и по удельному весу, темп прироста составил 1,1%

Затраты по остальным статьям затрат расположились следующим образом:

наибольшее увеличение по удельному весу наблюдается по статье "Расходы на рекламу" - на 1,0%, отклонение по сумме составило 5,0 тыс. руб. в сторону увеличения и составило 15,0 тыс. руб., при темпе роста 150,0%. Это обусловлено тем, что предприятие наладило выпуск новых товаров и возникла необходимость ее прорекламировать.

"Прочие затраты" снизились  в сумме на 12,1 тыс. руб. (удельный  вес 3,0% и 1,2%).

снизились "Транспортные расходы" на 9,4 тыс. руб. (удельный вес 3,7% и 2,4%).

"Расходы на аренду и содержание  здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" также снизились на 19,0 тыс. руб. (удельный вес 5,1% и 2,3%). Это связано с тем, что в текущем году предприятие не использовало в аренду помещения.

Общая сумма издержек обращения  предприятия ООО "Ренессанс" в  отчетном периоде снизилась на 60,0 тыс. руб. и составила 566,0 тыс. руб.

Сгруппируем статьи издержек обращения  в зависимости от объема оборота  розничной торговли на условно-переменные и условно-постоянные за отчетный период в таблице 2.22.

 

Таблица 2.22

Группировка издержек обращения ООО "Ренессанс" в зависимости от объёма оборота розничной торговли, (тыс. руб.)

Наименование статей	2003 год	2004 год	Отклонение (+; -)	Темп изме-нения,%
Условно-переменные издержки обращения, всего, в том числе:	36,5	25,0	-11,5	68,5
- транспортные расходы	23,1	13,7	-9,4	59,3
- расходы на рекламу	5,0	10,0	+5,0	200,0
- прочие расходы	8,4	1,3	-7,1	15,5
Условно-постоянные издержки обращения, всего, в том числе:	589,5	541,0	-48,5	91,8
- расходы на оплату труда	365,8	369,9	+4,1	101,1
-отчисления на социальные нужды	130,9	132,4	+1,5	101,1
- расходы на аренду и содержание  зданий, сооружений, оборудования и  инвентаря	32,1	13,1	-19,0	40,8
- амортизация основных средств	14,8	14,8	-	100,0
- расходы на ремонт основных  средств	30,1	-	-30,1	-
- расходы на хранение, подработку  подсортировку и упаковку товаров	-	-	-	-
- расходы на топливо, газ,  электроэнергию для производственных  нужд	-	-	-	-
- расходы на тару	-	-	-	-
- потери товаров и технологические  отходы	-	-	-	-
- расходы на рекламу	5,0	5,0	-	100,0
- прочие расходы	10,8	5,8	-5,0	53,7
Итого	626,0	566,0	-60,0	90,4