Планирование фонда потребления и оплаты труда на предприятии Астраханская кондитерская фабрика «Корон»

Проблема соотношения роста  цен на потребительские товары и  роста денежных доходов от трудовой деятельности имеет и другой аспект. Постоянное и повсеместное отставание роста денежных доходов от роста цен приведет в итоге к сужению потребительского спроса на товары и услуги, а это, в свою очередь, вызовет соответствующее сокращение производства. Так что в стратегическом плане опережающий рост цен над денежными доходами опасен для всех работодателей. Наиболее целесообразен в условиях инфляции рост денежных доходов, равный темпу инфляции, который, по возможности, требуется обеспечить.

Недокомпенсация возможна, однако, и  при росте цен и доходов  равными темпами, если при этом в рост заработной платы включено ее увеличение, связанное с повышением результативности труда работников и ростом их квалификационного уровня.

Рассмотрим данные табл.4.

Информация о фактическом  индексе цен на потребительские  товары и услуги взяты из данных МОСГОРСТАТА. Данные по строкам 4 и 5 являются расчетными величинами. Формулы расчёта следующие:

Стр 4 гр.6 = стр. 2 гр. 4 х стр. 3 гр. 6 х стр. 1 гр. 6 ;  (2.1.2.1.)

Стр. Згр. 4x100

Стр. 5 гр. 6 = стр. 4 гр. 6 – стр. 4 гр. 4.    (2.1.2.2.)

Таким образом, из данных табл. 4 видно, что в отчетном периоде  в связи с удорожанием стоимости  жизни необходимо было выделить дополнительно 120008,7 тыс. руб. на оплату труда и социальные выплаты.

 

Таблица 4.Зависимость  оплаты труда и социальных выплат от индексации цен.

№ п/п	Наименование данных	Ед. изм.	2008 г.	2009 г.	2010г.	2011 г.	2011- 2010 гг.
1	Индекс цен на потребительские  товары и услуги на территории, где  расположено предприятие	%	-	119.0%	115.0%	112.0%	-
2	Всего израсходовано  на оплату труда и социальные выплаты	тыс. руб.	549545.3	653481.8	761615.8	890187.2	128 571.4
3	Численность всего персонала  предприятия	чел.	2175.0	2254.0	2355.0	2434.0	79
4	Средства, израсходованные  на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен	тыс. руб.	-	-	761615.8	881624.5	120 008.7
5	Средства, требуемые на компенсацию удорожания стоимости жизни в 2011 году по сравнению с 2010-ым.	тыс. руб.	-	-	-	120008.7	-

 

Фактически эти затраты возросли на 128571,4 млн. руб.

Поскольку в отчетном периоде не было заметного улучшения результатов деятельности предприятия в целом - производительность труда снизилась на 8,9%, а объем производства – на 5,8%, то это означает, что фактически должны быть уменьшены средняя заработная плата работающих и фонд заработной платы. Соответственно условия ухудшения результатов хозяйственной деятельности сокращают и возможность осуществления расходов на цели социального характера. Для анализа целесообразно попытаться рассчитать возможное уменьшение расходов на оплату труда и социальные выплаты в расчете на одного работника при падении производительности труда. Существуют различные способы пересчета фонда заработной платы на изменение объема производства и средней заработной платы на изменение уровня производительности труда (снижение нормативов затрат заработной платы на 1 руб. продукции), нормативов прироста/снижения производства, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, удельного веса рабочих сдельщиков основного производства в общей численности работающих и др.

Наиболее простой из них - это  пересчет с использованием удельного  веса рабочих-сдельщиков основного  производства в общей численности  работающих в базисном периоде (2010 г.). Расчетное сокращение средней заработной платы можно в этом случае определить следующим образом:

 

      (2.1.2.3.)

 

где - расчётная средняя заработная плата работников в отчётном периоде;

- средняя заработная плата работников  в базисном периоде;

- индекс динамики производительности  труда (в долях единицы);

 - удельный вес рабочих-сдельщиков  в общей численности работающих (в долях единицы).

В нашем случае удельный вес рабочих-сдельщиков – 15% от общей численности работающих.

Воспользовавшись формулой (2.1.2.3.), получим расчётную среднюю заработную плату:

 

 тыс. руб.

 

На основе расчетной средней  заработной платы определим расчетный фонд заработной платы в базисном периоде и соответственно расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты.

Расчетный фонд заработной платы составит (тыс. руб.): 25,3 х 12 x 2355 = 714598,7 тыс. руб.

Расчетные издержки на оплату труда  и социальные выплаты будут равны: 714598,7 + 37322,5 = 824487,2 тыс. руб.

С учетом этих данных фактический  объем компенсационных выплат в  связи с удорожанием стоимости  жизни составил 65 700,0 тыс. руб. (890187,2 – 824487,2).

Как видно из цифр в нашем случае имела место «перекомпенсация»  удорожания стоимости жизни в  издержках на оплату труда и выплаты социального характера. Она составила 54308,6 тыс. руб. (120008,7- 65 700,0) или 6,1% от фонда оплаты труда 2010 года.

Таким образом, мы пришли к выводу, что потенциальная величина оптимизации  фонда оплаты труда при прочих равных условиях составляет примерно 6% от его общей величины. В частности можно утверждать, что уровень «перекомпенсации» удорожания стоимости жизни мог бы быть и меньшим (в пределах 3-4%), если бы на предприятии не имело место дополнительное увеличение численности работающих.

В результате анализа трудовых и  производственно-экономических показателей Астраханской кондитерской фабрики «Корон» за 2008-2011 гг. можно выделить следующие тенденции, требующие корректировки системы оплаты труда:

-рост численности персонала;

-снижение производительностти  труда;

-темпы роста оплаты труда  опережают производство продукции  и индекс роста потребительских  цен;

-увеличение доли средней заработной  платы в себестоимости продукции.

 

2.2 Методика расчёта  фонда основной оплаты труда  и поощрительного фонда для Астраханской кондитерской фабрики на 2012 г

 

В данном случае, основной фонд заработной платы соответствует ФЗП в  составе себестоимости продукции.

Используя вышеприведённые теоретические  выкладки, относящиеся к подразделению  предприятия, рассчитаем примерный фонд оплаты труда по кондитерской фабрике «Корон» в целом. Данные представлены в табл. 5

В качестве базового используется фактический ФОТ 2011 года в составе себестоимости.

ФЗП_2005.исх=823387,6 тыс.руб.

Определим условно-постоянную и переменную, т.е. зависящую от объема произведённой продукции, части.

А) Оплата по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, оплату по тарифным ставкам  и премии рабочим-повременщикам, за работу в ночное время, при уходе  в отпуска (очередные, дополнительные, по учебе) и другие выплаты в 2011 году составили: ФЗП_пост = 601072,9 тыс. руб.

Таблица 5 Расчет фонда основной оплаты труда на 2012 г.

Показатели	Ед. изм.	По предприятию в  целом		От- клонение,%	По шоколадному цеху		От- клонение,%
		2010 г.	2011 г.		2010 г.	2011 г.
ФЗП исх	тыс.руб.	823387,6	---		77534,0	---
в т.ч. - пост. часть	тыс.руб.	601072,9	---		54273,8	---
- перем.часть	тыс.руб.	222314,6	---		23260,2	---
ФЗП расчетный	тыс.руб.	---	827501,0		---	77549,9
ФЗП оптим	тыс.руб.	---	899564,9		---	86855,8
Прирост произв-сти труда, П	%	---	7,4		---	4
Коэффициент роста СЗП  и произв-сти труда	Ед.	---	0,7		---	0,7
Выпуск продукции	Тыс.т.	48,14	50,0	4	--	---	8
Норматив изменеия ФОТ  и объема продукции	В ед.	----	0,463		---	0,799

 

Б)Основная оплата труда рабочих-сдельщиков: ФЗП_пер=222314,6 тыс. руб. Планируемый прирост производительности труда в 2011 году – 7,4%.

₂₀₁₁=7,4%

Для повышения мотивации персонала  в повышении производительности труда коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда в 2011 году принимаем на уровне 0,7. В 2012 году – 0,5.

К_с2011=0,7

Фактический выпуск продукции в 2011 году - 48,14 тыс. т. Плановый выпуск в 2012 году – 50 тыс. т., следовательно:

V₂₀₁₁=4%

Таким образом, получаем: H₂₀₁₁=((100+4) (100+7,4 0,7)/(100+7,4)-100)/4=0,463 Зная нормативные коэффициенты, найдём фонд заработной платы 2012 (в ценах 2011 года).

 

ФЗП₂₀₁₁=ФЗП_пост+ФЗП_пер =601072,9+222314,6 (100+0,463 4)/100 =827501,0 тыс. руб.

 

С учётом сокращения численности персонала, а также индекса потребительских  цен оптимизированный фонд основной оплаты труда в 2012 году составит: ФЗП₂₀₁₁ = ФЗП₂₀₁₁ (n₂₀₁₀ – n_β)/ n₂₀₁₀ i_2008/2008=827501,0 (2416-71)/2416 112%= =899564,9 тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать часть  ФЗП, формируемого из прибыли предприятия.

Расчёт поощрительного фонда оплаты труда для «ККБ»  на 2011 и 2012 г

Расчёт поощрительного фонда оплаты труда производственных подразделений  целесообразно произвести на основе уровневых нормативов, учитывающих  изменение эффективности труда.

Обобщённая формула расчёта:

 

,        (2.2.1.)

 

где N – норматив поощрительного фонда оплаты труда на единицу прибыли предприятия;

V – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

В данном случае, норматив образования  фонда оплаты труда подразделения может быть рассчитан по формуле:

 

,       (2.2.2.)

 

где – прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.);

– изменение эффективности труда  по совокупности показателей качества продукции, производительности труда, материальных затрат;

К_с – соотношение между изменением эффективности труда и заработной платы.

Для измерения роста или снижения эффективности труда в данном случае можно использовать следующий  показатель:

 

,       (2.2.3.)

 

где – изменение себестоимости продукции в расчётном периоде (тыс. руб.);

 – изменение прибыли в связи  с увеличением/уменьшением объёма  производства (тыс. руб.);

– прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.).

 

Таблица 6 Исходные данные для исчисления поощрительного фонда оплаты труда 2011 год:

Показатель	2011	2012 (план)
Себестоимость произведённой  продукции (тыс. руб.)	3865549,7	4542794,0
Валовая прибыль (тыс. руб.)	651932,2	769280,0

 

= ((4542794,0-3865549,7)+(769280,0-651932,17))/ 651932,17*100 -100=21,9%

 

Соотношение между изменением эффективности  труда и заработной платы К_с, определим чуть большее, чем соотношение роста СЗП и производительности труда, использованного в предыдущем пункте, т.к. в данном случае учитывается и качество продукции, т.е. K_c=0,8.

В таком случае норматив формирования поощрительного фонда будет равен:

N= 29053,3/651932,17*(100+21,9*0,8)/(100+21,9)=4,3%

Таким образом, доля валовой прибыли, которая будет направлена на поощрение персонала в 2012 году, равна 4,3%. Объём фонда поощрения – 33079,0 тыс. руб.

Дальнейшее «справедливое» распределение  поощрительного фонда оплаты труда  по подразделениям целесообразно осуществлять на основе их доли в создаваемой себестоимости конечной продукции.

Так, например, доля конфетного цеха в  конечной себестоимость продукции в 2011 году составила 31%. Учитывая то, что эта доля в 2012 году доля изменится незначительно, сумма поощрительного фонда конфетного цеха в 2012 году составит 10254,5 тыс. руб. или 33,7 тыс. руб. на 1 человека в год.

Таким образом, общий фонд заработной платы Астраханской кондитерской фабрики «Корон»» на 2012 год составит:

основная оплата труда - 899564,9 тыс.руб.

поощрительный фонд - 33079,0 тыс. руб.

Итого: 932616,0 тыс. руб.

Данная величина на 10,3% превышает фонд заработной платы 2008 года и почти полностью соответствует индексу роста потребительских цен на 2011-2012 гг.

 

 

3. Выводы и предложения

На основе проведенного анализа  существующей на предприятии системы оплаты труда и материального поощрения работающих, можно сделать следующие выводы:

1. Почти по всем видам расходов  на оплату труда и выплаты  социального характера в отчетности  произошли изменения, довольно  существенно повлиявшие на их структуру. Исключение здесь составляют выплаты на питание, жилье и топливо, доля которых во всем объеме израсходованных средств устойчиво находилась на уровне 0,3%.