Планирование как подсистема управления издержками обращения предприятия

Все это привело к росту прибыли от продаж предприятия в 2009 году более чем на 57 % или 946 тыс. руб. в денежном и на 137,53 % в 2010 году - 3580 тыс. руб.

Таблица 1

Основные показатели хозяйственной деятельности

ОАО «Офисторгтехника» в 2008 – 2010 годах

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение (+;-)		Темп прироста, %
				2009 от 2008	2010 от 2009	2009 от 2008	2010 от 2009
Выручка от продажи  всего, тыс. руб.	58855	65543	67959	6688	2416	11,36	3,69
Себестоимость  всего, тыс. руб.	43261	51510	50350	8249	-1160	19,07	-2,25
Валовая прибыль всего, тыс. руб.	15594	14033	17609	-1561	3576	-10,01	25,48
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	13937	11430	11426	-2507	-4	-17,99	-0,03
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1657	2603	6183	946	3580	57,09	137,53
Рентабельность продаж, %	2,82	3,97	9,10	1,16	5,13	-	-
Чистая прибыль, тыс. руб.	352	1394	4192	1042	2798	296,02	200,72
Среднесписочная численность работников, чел.	21	23	24	2	1	9,52	4,35
Производительность труда , тыс. руб.	2803	2850	2832	47	-18	1,68	-0,63
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	92	94	108	2	14	2,17	14,89
Фонд заработной платы, тыс. руб.	1932	2162	2592	230	430	11,90	19,89

 

Все это привело к росту рентабельности продаж на 1,16 % в 2009 году и еще на 5,13 % в 2010 году.

Чистая прибыль предприятия также ежегодно росла - на почти 300 % в 2009 году и еще на чуть более 200 % в 2010, составив к концу периода 4192 тыс. руб.

Численность работников предприятия в исследуемом периоде выросла на 3 человека: в 2009 году на 2 и в 2010 еще на 1 чел. Производительность труда работников при этом в 2009 году снизилась на 27 тыс. руб., а в 2010 году напротив выросла на 56 тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата работников ежегодно увеличивалась в 2009 на 2 тыс. руб., в 2010 году еще на 14 тыс. руб.

Динамика основных показателей ОАО «Офисторгтехника» в целом положительна, но следует отметить, что темпы прироста производительности труда работников значительно ниже темпов прироста среднего заработка. Также негативным моментом в работе предприятия является снижение его валовой прибыли в 2009 году.

 

 

2.2. Анализ динамики и  структуры издержек обращения  предприятия

 

 

динамику расходов на продажу ОАО «Офисторгтехника» по статьям см. табл. 2.

Таблица 2

Динамика расходов на продажу ОАО «Офисторгтехника»

в 2008-2010 годах

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение (+;-)		Темп прироста, %
				2009 от 2008	2010 от 2009	2009 от 2008	2010 от 2009
Условно-постоянные	3430	4202	4076	772	-126	23	-2,99
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта	792	2173	1973	1381	-200	174,37	-9,20
Амортизация имущества	846	892	875	46	-17	5,44	-1,91
Расходы на ремонт основных средств	547	180	68	-367	-112	-67,09	-62,22
Расходы на подготовку и переподготовку кадров	410	75	0	-335	-75	-81,71	-100,00
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества	61	45	120	-16	75	-26,23	166,67
Прочие расходы	774	837	1040	63	204	8,14	24,33
Условно-переменные	10508	7229	7350	-3279	122	-31,21	1,68
Расходы по транспортировке товаров, продуктов, сырья сторонними организациями	1927	1682	1322	-245	-360	-12,71	-21,40
Расходы на оплату труда	1932	2162	2592	230	430	11,90	19,89
Единый социальный налог	541	605	726	64	120	11,90	19,89
Потери от недостач, порчи при хранении, транспортировки ТМЦ в пределах норм естественной убыли	25	16	77	-9	61	-36,00	381,25
Расходы на рекламу	2615	566	812	-2049	246	-78,36	43,46
Прочие расходы	3468	2197	1821	-1270	-376	-36,64	-17,11
Итого расходов, тыс. руб.	13937	11430	11426	-2507	-4	-17,99	-0,03

 

Потери от недостач, порчи при хранении, транспортировки ТМЦ в пределах норм естественной убыли, которые были сокращены в 2009 году на 9 тыс. руб. значительно - почти в 4 раза выросли в 2010 году.

Расходы на амортизацию имущества в целом за период 2008 – 2010 гг. существенно не изменились, в 2009 году выросли на 46 тыс. руб., в 2010 снизились на 17 тыс. руб.

Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта в целом за период с 2008 по 2010 год возросли из-за роста тарифов на коммунальные услуги, роста стоимости горюче-смазочных материалов и запасных частей.

Расходы по транспортировке товаров, продуктов, сырья сторонними организациями в течение периода имеют тенденцию к сокращению, так как ОАО «Офисторгтехника» постепенно осуществляет приобретение собственного автотранспорта с помощью которого осуществляется доставка. В связи с этим расходы на обязательное и добровольное страхование имущества в целом за период значительно увеличились из-за приобретения новых автотранспортных средств.

Расходы на оплату труда, в целом за период 2008 – 2010 гг. возросли вследствие роста численности работников и их среднего заработка. Соответственно выросли расходы на уплату единого социального налога.

Расходы на ремонт основных средств за период 2008 – 2010 гг. значительно снизились по причинам обновления части основных фондов (новые объекты не требуют ремонта), а также из-за того, что основные плановые ремонтные работы были произведены в 2008 году.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров в 2010 году производились из других источников, поэтому в сумме расходов на продажу ОАО «Офисторгтехника» они не учтены.

Прочие расходы за период 2008 – 2010 гг. возросли на 533 тыс. руб.  (34,45 %).

Такие изменения отдельных статей расходов привели к росту общей суммы расходов на продажу ОАО «Офисторгтехника» в целом за период на 481 тыс. руб. (4,90 %).

Изменение структуры расходов отражено в табл. 3.

Таблица 3

Изменение структуры расходов ОАО «Офисторгтехника»

в 2008-2010 годах

Показатели	2008		2009		2010		Отклонение по доле в общей сумме расходов
	сумма, тыс. руб.	доля, %	сумма, тыс. руб.	доля, %	сумма, тыс. руб.	доля, %	2009 от 2008	2010 от 2009
Условно-постоянные	3430	24,61	4202	36,76	4076	35,67	12,15	-1,09
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта	792	5,68	2173	19,01	1973	17,27	13,33	-1,74
Амортизация имущества	846	6,07	892	7,80	875	7,66	1,73	-0,15
Расходы на ремонт основных средств	547	3,92	180	1,57	68	0,60	-2,35	-0,98
Расходы на подготовку и переподготовку кадров	410	2,94	75	0,66	0	0,00	-2,29	-0,66
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества	61	0,44	45	0,39	120	1,05	-0,04	0,66
Прочие расходы	774	5,55	837	7,32	1040	9,10	1,77	1,78
Условно-переменные	10508	75,39	7229	63,24	7350	64,33	-12,15	1,09
Расходы по транспортировке товаров, продуктов, сырья сторонними организациями	1927	13,83	1682	14,72	1322	11,57	0,89	-3,15
Расходы на оплату труда	1932	13,86	2162	18,92	2592	22,69	5,05	3,77
Единый социальный налог	541	3,88	605	5,30	726	6,35	1,41	1,06
Потери от недостач, порчи при хранении, транспортировки ТМЦ в пределах норм естественной убыли	25	0,18	16	0,14	77	0,67	-0,04	0,53
Расходы на рекламу	2615	18,76	566	4,95	812	7,11	-13,81	2,15
Прочие расходы	3468	24,88	2197	19,22	1821	15,94	-5,66	-3,28
Итого расходов, тыс. руб.	13937	100,00	11430	100,00	11426	100,00	0,00	0,00

 

Структура расходов предприятия в целом изменилась в сторону снижения доли условно переменных затрат. Их доля снизилась с 75,39 % в 2008 году до 64,33 % в 2010 году. В тоже время часть расходов отличалась противоположной динамикой доли в совокупной величине: расходы на оплату труда и уплату единого социального налога выросли.

Доля в структуре условно-постоянных расходов выросла, при этом рост их доли был обусловлен ростом долей лишь двух статей расходов: расходов на аренду и содержание зданий, сооружений и помещений и расходов на амортизацию имущества. Доли всех остальных расходов напротив снизились.

Изменение уровней отдельных статей расходов к обороту отражено в табл. 4.

Таблица 4

Динамика уровней отдельных статей расходов к обороту розничной торговли ОАО «Офисторгтехника» в 2008-2010 годах

Показатели	2008		2009		2010		Отклонение по уровням в общей сумме расходов
	сумма, тыс. руб.	уро-вень, %	сумма, тыс. руб.	уро-вень, %	сумма, тыс. руб.	уро-вень, %	2009 от 2008	2010 от 2009	в целом
Условно-постоянные	3430	5,83	4202	6,41	4076	6,00	0,58	-0,41	0,17
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта	792	1,35	2173	3,32	1973	2,90	1,97	-0,41	1,56
Амортизация имущества	846	1,44	892	1,36	875	1,29	-0,08	-0,07	-0,15
Расходы на ремонт основных средств	547	0,93	180	0,27	68	0,10	-0,65	-0,17	-0,83
Расходы на подготовку и переподготовку кадров	410	0,70	75	0,11	0	0,00	-0,58	-0,11	-0,70
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества	61	0,10	45	0,07	120	0,18	-0,03	0,11	0,07
Прочие расходы	774	1,31	837	1,28	1040	1,53	-0,04	0,25	0,22
Условно-переменные	10508	17,85	5951	9,08	6202	9,13	-8,77	0,05	-8,73
Расходы по транспортировке товаров, продуктов, сырья сторонними организациями	1927	3,27	1682	2,57	1322	1,95	-0,71	-0,62	-1,33
Расходы на оплату труда	1932	3,28	2162	3,30	2592	3,81	0,02	0,52	0,53
Единый социальный налог	541	0,92	605	0,92	726	1,07	0,00	0,14	0,15
Потери от недостач, порчи при хранении, транспортировки ТМЦ в пределах норм естественной убыли	25	0,04	16	0,02	77	0,11	-0,02	0,09	0,07
Расходы на рекламу	2615	4,44	566	0,86	812	1,19	-3,58	0,33	-3,25
Прочие расходы	3468	5,89	919	1,40	673	0,99	-4,49	-0,41	-4,90
Итого расходов, тыс. руб.	13937	23,68	10152	15,49	10278	15,12	-8,19	-0,37	-8,56
Выручка  всего, тыс. руб.	58855	х	65543	х	67959	х	х	х	х

 

Снижение общей суммы расходов на продажу ОАО «Офисторгтехника»сопровождалось снижениемом их уровня в процентах к товарообороту, что является положительным моментом в деятельности предприятия. Однако изменения в структуре расходов на продажу позитивными назвать нельзя, так как произошел некоторый рост условно-постоянной их части, который связан не с ростом выручки от продаж, а объясняется ростом тарифов на коммунальные услуги, горюче-смазочные материалы и запасные части. В тоже время по большинству переменных затрат (за исключением расходов на оплату труда и уплату ЕСН) уровень расходов  снизился.

 

 

2.3. Факторный анализ  издержек обращения торгового  предприятия

 

 

Динамика показателей эффективности расходов, которая послужит исходными данными для анализа, отражена в табл. 5.

Таблица 5

Динамика показателей эффективности расходов

ОАО «Офисторгтехника»в 2008-2010 годах

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение (+;-)		Темп прироста, %
				2009 от 2008	2010 от 2009	2009 от 2008	2010 от 2009
Выручка от продаж  всего, тыс. руб.	58855	65543	67959	6688	2416	11,36	3,69
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1657	2603	6183	946	3580	57,09	137,53
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	13937	11430	11426	-2507	-4	-17,99	-0,03
Средний уровень расходов в процентах к выручке %	23,68	17,44	16,81	-6,24	-0,63	-26,36	-3,59
Затратоотдача, руб.	4,223	5,734	5,948	1,511	0,213	35,79	3,72
Рентабельность расходов, %	11,89	22,77	54,11	10,88	31,34	-	-