Производственная практика

 

Из таблицы 1.1 видно, что показатели ТОО «Ай Line NS» в  2011 г. по сравнению с 2010 г. имеют, в основном, положительную динамику: увеличился доход от основной деятельности, чистый доход и численность работников, производительность труда, среднегодовая стоимость основных фондов и текущих активов, что является положительным моментом в деятельности предприятия. Отрицательным моментом в финансово – хозяйственной деятельности предприятия является увеличение суммы дебиторской задолженности, сокращение рентабельности продаж, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Финансовый  учет, анализ и аудит

 

2.1 Учет, анализ  и   аудит собственного капитала  хозяйствующего субъекта

 

Учет наличия  и  движения  уставного капитала ТОО «Ай Лайн NS» ведут на счетах подраздела 5000 «Уставный капитал» Типового плана счетов, в который входят пассивные сложные счета 5010 «Привилегированные акции», 5020 «Простые акции» 5030 «Вклады и паи».

Остаток  по счетам  подраздела  5000 «Уставный капитал» должен соответствовать  размеру  уставного капитала, зафиксированному  в учредительных документах предприятия, если оно полностью сформировало свой уставный капитал. Записи  по счетам подраздела  5000 приводят  лишь в случаях  увеличения  или уменьшения  уставного  капитала, осуществляемых  в установленном порядке (по решению участников), и после  внесения  соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация размера уставного капитала в установленном порядке).

По кредиту  счета 5030 «Вклады и паи» отражают  вклады  участников  в уставный капитал товарищества в корреспонденции со счетом 5110 или же напрямую в корреспонденции с соответствующими  счетами: денежные средства, внеоборотные активы, товарно-материальные запасы и др.

Для отражения  операций  по движению  собственного капитала предназначен активный сложный счет 5110 «Неоплаченный капитал». На этом счете обобщается информация  о суммах задолженности  юридических и физических  лиц  по их вкладам в уставный капитал.

На сумму  объявленного (зарегистрированного в установленном  порядке) уставного капитала   дебетуют счет 5110 «Неоплаченный капитал» и кредитуют  счет 5030 «Вклады и паи».

По мере  осуществления  вкладов в уставный капитал составляется корреспонденция счетов по  кредиту  счета 5110 «Неоплаченный капитал» и дебету следующих счетов:

дебет счетов  подраздела 2710 «Нематериальные активы» –  при взносе  в уставный капитал  нематериальных активов;

дебет счетов подраздела 2410 «Основные средства» – при  взносе  в уставный капитал  земли, оборудования, автотранспортных средств и др.;

дебет счетов подраздела 1310 «Сырье и материалы»  – при  взносе в уставный  капитал различных  видов материальных запасов;

дебет счетов  подразделов 1031 «Деньги на текущих банковских счетах в тенге, 1010, «Денежные средства в кассе в тенге»  – при взносе в уставный капитал денежных средств.

Если дебетовый  остаток  по счету 5110 «Неоплаченный капитал» погашен, то это говорит  о том, что предприятие  полностью  сформировало  свой  уставный капитал хозяйствующего субъекта был полностью  сформирован.

 

2.2 Учет, анализ  и аудит основных средств и  нематериальных      активов

 

Основные  средства - это материальные активы, действующие в течение длительного  периода времени (более одного года) как в сфере материального  производства, так и внепроизводственной сфере».

Нематериальные активы – это неденежные активы, не имеющие  физической сущности, предназначенные  для использования в течение  длительного периода времени (более  одного года) в производстве или  реализации товаров (работ, услуг), в  административных целях и сдаче в аренду другим субъектам. Эти активы можно определить, они контролируются субъектом, и от их использования субъект ожидает получение экономической выгоды в будущем.

Нематериальный актив  признается (регистрируется в учете) в качестве актива только в тех, случаях когда высока вероятность того, что субъект получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом и когда можно достоверно определить  стоимость актива.

В свою очередь, стоимость  нематериального актива  может быть определена достоверно  только при  существовании  активного рынка, подразумевающего что  продаваемые товары однородны; в любое время  можно найти желающих вступить  в сделку  продавцов и покупателей, и цены  на подобные продаваемые и покупаемые товары доступны для населения.

В соответствии с Типовым  планом счетов основные средства, принадлежащие  ТОО «Ай Line NS» на правах собственности или долгосрочно арендуемые, подлежат учету на счетах подраздела 2410 «Основные средства»:

2411 «Земля» - учитывают земельные участки в стоимостном измерении, не зависимо от того, свободны они, засажены или заняты под стройкой. Основанием для зачисления земельных участков на баланс является «Акт на право собственности на земельный участок, право постоянного землепользования».

2412 «Здания и сооружения»  - учитываются здания и сооружения, в том числе жилищного фонда

2413 «Машины и оборудования, передаточные устройства» - на  данном счету учитывают стоимость  линии электропередачи, теле- и  радиосвязи,   газоводопроводов, теплотрасс, специальных машин и оборудования. Например, оборудования трансформаторных подстанций, насосных или вентиляционных установок, счетчиков воды, газа, тепла, установленных в подвалах домов.

2414 «Транспортные средства»  - учитывают транспортные средства, принадлежащие предприятию на правах собственности или долгосрочно арендуемые транспортные средства.

2415 «Прочие основные  средства» - на данном счете  подлежат учету такие основные  средства как мебель, электронная  техника (ЭВМ и периферийные устройства, ксероксы, сканеры, кассовые аппараты, детекторы валют), инструмент и инвентарь сроком службы более одного года независимо от стоимости, охранная сигнализация, телефонные аппараты, факсы и прочие.

По дебету счетов 2411 – 2415 отражается поступление основных средств. Основные средства оцениваются в момент поступления по первоначальной стоимости, которая определяется в  соответствии с МСФО 16 «Основные средства».

На принятые в эксплуатацию в ТОО «Ай Line NS» основные средства комиссия оформляет Акт приемки-передачи (ф. № OC-1). В этом документе записывается подробная характеристика объекта, источник приобретения, результаты испытания, первоначальная стоимость и сумма износа. Полностью оформленные вместе с приложенной технической документацией паспорта, спецификации, комплектовочная ведомость передается на утверждение руководителю, а затем в бухгалтерию.

Бухгалтерия предприятия  на основании этих документов закрепляет поступивший объект основных средств  за материально-ответственным лицом, открывает инвентарную карточку, присваивает объекту инвентарный номер, вносит в инвентарный список (по месту нахождения, эксплуатации), производит запись по оприходованию основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется в бухгалтерии  в Инвентарных карточках, которые открывают на каждый инвентарный объект, за исключением однотипных предметов хозяйственного инвентаря, имеющих одно и то же производственное или хозяйственное назначение, одинаковые технические характеристики, стоимость. Эти предметы допускается учитывать в одной инвентарной карточке.

Инвентарную карточку (ф. № ОС-7) заполняют на основании  актов на движение основных средств.

Основанием для отметок  о выбытии основных средств внутри субъекта является «Акт приемки-передачи (перемещения) основных средств, при списании объекта основных средств вследствие ветхости или износа - «Акт на списании основных средств (ф. №ОС-3). Записи о реконструкции, достройке вносятся   в   карточки   на   основании   «Актов   приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» (ф. № ОС-2).

Заполненные инвентарные  карточки в бухгалтерии регистрируются в «Описях инвентарных карточек по учету основных средств» (ф. №ОС-10), которые ведутся в одном экземпляре по каждой классификационной группе основных средств.

При регистрации карточки нумеруют, затем помещают в специальную  картотеку.

Выбытие основных средств  происходит при ликвидации по физическому  и моральному износу, расширением  и техническим перевооружением  предприятия, в результате стихийных бедствий, при безвозмездной передаче, дарении, реализации, при обмене и недостаче.

Для определения непригодности  основных средств, а также для  оформления всей необходимой документации, по приказу руководителя создается - постоянно действующая комиссия в составе главного инженера, главного  бухгалтера,  материально  ответственных лиц.  Постоянно действующая комиссия производит непосредственный осмотр объектов, подлежащих списанию, устанавливают причины непригодности.

Полное или частичное  списание основных средств (кроме автотранспортных средств) оформляют Актом о ликвидации (списании) основных средств. Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр Акта передают в бухгалтерии, второй - остается у лица, ответственного за сохранение основных средств. Затраты по списанию, а также стоимость поступивших материальных ценностей от ликвидации основных средств отражают в Акте по разделу «Расчет результатов списания объекта».

Списание с баланса  всех видов автотранспортных средств  оформляется Актом на списание автотранспортных средств. В Актах дают характеристику списываемых объектов, указывают причину выбытия, приводят описание технического состояния основных частей объекта. Акты утверждает руководитель предприятия. Только после их утверждения можно приступить к разборке (ликвидации) объекта.

На основании Актов на ликвидацию основных средств делают отметки о выбытии основных средств в инвентарных карточках, описях инвентарных карточек и инвентарном списке основных средств по месту их нахождения, эксплуатации. Далее данные о движении основных средств отражаются в учетных регистрах (в зависимости от выбранной предприятием формы учета), Главной книге, балансе предприятия.

Поступление  и выбытие  нематериальных активов оформляют  Актом приемки-передачи нематериальных активов.

В акте должно указываться  точное наименование  вида нематериальных активов  и дата  его передачи  предприятию (дата создания на предприятии) характеристика объекта, его первоначальная стоимость, норма амортизации и  другие необходимые данные.

При оформлении приемки  нематериальных активов акт составляется в одном экземпляре на каждый объект.

Допускается составление  общего акта, оформляющего приемку  нескольких однотипных нематериальных активов.

Акт  после оформления  с приложенной документацией, отписывающей сам объект нематериальных активов или порядок его использования, или документы, подтверждающие те или иные имущественные права предприятия, относящиеся к данному объекту, передается  в бухгалтерию, подписывается  главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия или лицами на то  уполномоченными. Форма акта приведена в приложении.

При передаче (продаже, безвозмездной  передачи) нематериальных активов другому  предприятию, акт составляется в  двух экземплярах: для предприятия, сдающего и  принимающего  нематериальные активы.

Учет наличия и движения  нематериальных активов в ТОО «Ай Line NS» осуществляется  в соответствии  с МСФО 38 «Нематериальные активы» и ведется на счетах подраздела 2710 «Нематериальные активы».

Подраздел 2700 включает счета:

2710 Гудвилл

2720 Обесценение гудвилла

2730 Прочие нематериальные активы

2740 Амортизация прочих нематериальных активов

2750 Убыток от обесценения прочих нематериальных активов

По дебету счетов подраздела 2710 отражаются остатки нематериальных активов  на начало  и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту – выбытие нематериальных активов.

Аналитический учет  по счетам подраздела 2700 «Нематериальные  активы» ведется  в «Инвентарных карточках учета нематериальных активов». Карточка применяется  для учета  всех видов нематериальных активов, поступивших на предприятие.

Инвентарная карточка открывается  в бухгалтерии на каждый  отдельный  объект нематериальных активов. Карточка заполняется  в одном экземпляре на основании документа, подтверждающего факт получения предприятием объекта нематериальных активов: Акта приемки-передачи нематериальных активов, технической и другой документации.

Основанием для отметок  о выбытии нематериальных активов  при передаче другому предприятию  является Акт приема-передачи нематериальных активов. Данные  инвентарных карточек нематериальных активов могут группироваться в «Ведомости учета нематериальных активов», в котором отражаются  данные на начало, движение за месяц и данные на конец по каждому виду нематериального актива. (Прилагаются документы к теме 2.2)

 

2.3 Учет, анализ  и аудит инвестиций