Противодействие теневой экономики в условиях обеспечения экономической безопасности в Российской Федерации

Таблица 1.1

Теоретико-методологические подходы к изучению теневой экономики

Подход	Представители	Основные положения	Недостатки
Юридич еский (правовой)	А.К.Бекряшев Г.Гроссман А.Н.Елисеев Т.И.Корягина А.А.Сергеев А.Н.Шохин А.А.Яковлев	Главным критерием отнесения деятельности к теневой экономике выступает ее противоправный характер. Теневой считается хозяйственная деятельность, осуществляемая вне рамок официального законодательства.	Включает в теневую экономику (ТЭ) неэкономическую деятельность Не предполагает количественной оценки ТЭ с помощью косвенных методов Исключает некоторые составляющие ТЭ (например, деятельность домохо- зяйств)
Эконом ический	П.А.Герасимов Г.Песчанских А.А.Смирнов К.А.Улыбин Л.И.Шелли	Теневая экономика определяется как производство, скрываемое от налогов	Не учитывает: деятельность предприятий, избежавших налогов, но не нарушивших законодательство; деятельность предприятий, уплативших налоги, но не отчитавшихся в органах статистики; деятельность некорпорированных предприятий, домашних хозяйств
Учетно- Статист ический	Н.Ч.Бокун Ю.Н.Иванов Н.Д.Кремлев А.Е.Суринов Ш.Лейтер Б.Т.Рябушкин	Основным признаком теневой деятельности является отсутствие учета экономической деятельности официальной статистической. Подход основан па методологии СНС	Не учитывает криминальную деятельность, не связанную с производством ВВП Не предполагает учета части экономических правонарушений, которые не приводят к изменению общего объема ВВП Базируется на несовершенной информационной базе статистических расчетов
Комплсксный	П. Вилес И. И. Елисеева Э. Л. Фейг	Подход объединяет и сочетает в себе рассмотренные выше критерии	Ряд элементов, включенных в теневую экономическую деятельность, не имеет методического обоснования для прямого или косвенного статистического учета

 

Недостатки представленных в таблице  методологических подходов к исследованию теневой экономики обусловлены  повышенным интересом лишь к одному из аспектов проблемы (например, противодействию теневой экономике посредством совершенствования законодательства или объективному отражению ее в статистической отчетности), что не позволяет полностью охарактеризовать объект изучения и предложить адекватные меры его количественной оценки.

В бытовом восприятии понятие «теневая экономика» истолковывается не вполне точно, потому что обычно он ассоциируется с незаконной деятельностью. Правильнее было бы говорить «незарегистрированная» или «скрытая» экономика. В основном речь идет именно о тех видах экономической активности, которые вполне законны, но по тем или иным причинам не могут быть зарегистрированы статистикой традиционными способами. Речь идет об экономике, которая в целом функционирует в границах законодательства, но нарушает отдельные его положения, так как нарушение законов для предпринимателя выгоднее, чем их соблюдение⁹.

Поэтому для  успешного исследования теневой  экономики следует предложить определение, которое, с одной стороны, давало бы однозначный ответ, что понимать под теневой экономикой; с другой стороны, отделяло бы от этого понятия те виды деятельности, в том числе противоправной, которые выходят за его рамки. Для этого необходимо рассмотреть наиболее известные подходы, используемые для измерения теневой (ненаблюдаемой) экономики, проанализировав основные критерии отнесения различных видов экономической деятельности к разряду теневой.

В первую очередь  следует обратиться к руководствам по измерению ненаблюдаемой экономики, используемым официальными статистическими  службами. В ведущих странах мира, входящих в Организацию по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР), измерение ненаблюдаемой экономики проводится на основании специального руководства (последняя его версия – от 2003 г.). Руководство разработано Организацией экономического сотрудничества и развития, Международным валютным фондом, Статистическим бюро Международной организации труда, Межгосударственным статистическим комитетом СНГ и рядом других организаций и объединяет опыт ведущих государств по измерению ненаблюдаемой экономики.

Руководство по измерению ненаблюдаемой экономики  ОЭСР-2003 основано на системе национальных счетов (СНС) и рассматривается как  ее дополнение. В соответствии с  этим документом ненаблюдаемая экономика  подразделяется на следующие пять составляющих (рис. 1.1):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1 Основные составляющие  ненаблюдаемой экономики

1) теневое производство. Такой вид производства включает  законные виды деятельности и  производства, которые ведутся с  намеренным искажением результатов  в целях уклонения от налогов  и других обязательных платежей;

2) незаконное  производство. Включает несколько  видов деятельности по производству  товаров и услуг, создающих  угрозу общественной безопасности, здоровью населения или общественной  нравственности. Укрупненно здесь  можно выделить две составляющие:  запрещенное производство товаров и услуг, продажа или владение которыми не разрешены законом и  разрешенные виды производственной деятельности, которые становятся незаконными, если осуществляются производителями, не имеющими лицензий производство в неформальном секторе:

В Российской Федерации  учет скрытой (неучтенной) экономики  осуществляется в соответствии с  методологическими положениями, утвержденными  Федеральной службой государственной  статистики (Росстатом) в 1998 г. Согласно этому документу составляющие следующие неучтенной (скрытой) экономики следующие (рис. 1.2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2 Составляющие неучтенной (скрытой) экономики согласно методологическими положениям Росстата

 

1) незарегистрированное  производство – неучтенная производительная деятельность, включающая три сектора:

1.1) скрытую экономическую  деятельность, представляющую собой  законную экономическую деятельность, которая скрывается или преуменьшается  осуществляющими ее единицами  в целях уклонения от уплаты  налогов или иных платежей;

1.2) неформальную  экономическую деятельность. Такой  вид деятельности осуществляется  в основном на законном основании  индивидуальными производителями,  т.е. предприятиями, принадлежащими  отдельным лицам, домашним хозяйствам, которые часто не оформляются в установленном порядке, основаны на неформальных отношениях между участниками производства и могут (полностью или частично) производить продукты или услуги для собственного потребления. В России значительное распространение неформальное производство имеет в сельском хозяйстве, лесопереработке, торговле, лесопереработке, торговле, строительстве и ряде других отраслей и производств;

1.3) нелегальную  экономическую деятельность, охватывающую  те виды производства товаров  и услуг, которые прямо запрещены законодательством. В настоящее время к таким видам деятельности относятся, например, производство и продажа наркотиков, проституция, контрабанда;

2) получение  скрытых доходов. Доходы чаще  всего скрываются с той же  целью, что и большинство производственных операций, – уклонения от налогообложения. Они могут быть получены как от незаконной, так и от вполне законной, но скрытой или преуменьшаемой деятельности, а также от занятости в неформальном секторе. Включают четыре составляющие:

2.1) скрытый предпринимательский доход – неучтенный доход, полученный в результате ведения предпринимательской деятельности;

2.2) скрытую оплату  труда;

2.3) доход от  неформальной деятельности, полученный  в результате занятости в некорпорированном  секторе, часто в натуральной  форме;

2.4) смешанный  доход – первичные доходы, в  которых смешиваются признаки  предпринимательской прибыли и  доходов наемных работников.

Несмотря на то, что методики ОЭСР-2003 и Росстата дают неплохую классификацию и структуру  неучтенной экономики и ее составляющих, а также возможность их учета и определения, они имеют один очень существенный недостаток: данные методические положения в основном ориентированы на решение задачи наиболее адекватного отражения ненаблюдаемых (скрытых) процессов в системе статистической отчетности.

В результате, например, в официальных методологиях не рассматриваются  фиктивные операции, имеющие сегодня  очень широкое распространение. Кроме того, следует отметить, что  рассматриваемые официальными методологиями  составляющие ненаблюдаемой экономики включают в себя виды деятельности, не только не запрещенные законом, но и полезные для общества, например производство продуктов питания для собственного потребления, строительные и ремонтные работы для собственных нужд и т.п. С другой стороны, для целей противодействия теневой экономике данные методологии практически неприемлемы.

При формировании понятия «теневая экономика» следует  полагаться на критерии (признаки), на основании которых экономическая  деятельность относится к разряду  теневой. Так, по мнению Л.Я. Драпкина, можно выделить следующие основные признаки теневой экономики: неконтролируемость государственными органами, в том числе налоговыми службами; незаконный характер деятельности, в том числе совершение преступлений повышенной общественной опасности (наркобизнес и торговля оружием, контрабанда, массовое изготовление и продажа алкогольной продукции и др.);  легализацию (отмывание) незаконных доходов в целях их дальнейшего инвестирования в легальную экономику;  направление части незаконных доходов на финансирование коррумпированного чиновничества в органах государственной власти.

Одной из наиболее удачных, на наш взгляд, является система  признаков, предложенная Г.А. Агарковым, которая выделяет следующие критерии отнесения экономической деятельности к разряду теневой.

1. Деятельность  имеет признаки предпринимательской,  т.е. направлена на получение  прибыли и осуществляется на  свой риск.

2. Деятельность  наносит обществу и государству  ущерб в любой форме. При  этом следует отметить, что в  какой-то мере эта деятельность может иметь и положительный эффект для экономики, сглаживая, например, социальные потрясения.

3. Деятельность  осуществляется с нарушением  законодательно установленных (налоговых,  административных, трудовых, санитарных  или других) либо моральных норм.

4. Информация  о деятельности скрывается или  искажается ведущими ее субъектами.

5. Деятельность  носит преднамеренный характер. Другими словами, теневая деятельность  осуществляется осмысленно с  преднамеренным планированием. Особенно это важно в сфере налогообложения. В этой связи ошибки в сфере налогового и бухгалтерского учета, даже в случаях, когда это повлекло за собой получение необоснованной выгоды, не могут быть отнесены к теневой экономической деятельности.

6. Деятельность  не носит криминального характера. При этом ряд преступлений может носить уголовный характер, но только экономической направленности.

.На основании  перечисленных признаков Г.А.  Агарковым дается следующее определение:  теневая экономика – это совокупность  экономических отношений, преднамеренно скрываемых или искажаемых осуществляющими ее субъектами на свой риск, направленных на получение прибыли путем нарушения законодательных, налоговых, административных, трудовых, санитарных или других законодательных либо моральных норм и наносящих ущерб государству (обществу) в любой форме¹⁰.

В табл. 1.2 приведены  понятия, которые зачастую используются вместе с понятием «теневая экономика». Перечень таких понятий, составленный на основе анализа работ отечественных  и зарубежных авторов, дан в работе А. Таксанова.

Таблица1.2

Понятия, часто употребляемые совместно 

с термином «теневая экономика»

Понятие	Толкование
Параллельная  экономика	Существующая  и развивающаяся относительно официальной  экономики аналогичная хозяйственная  система, в которой используются рыночные, нерыночные и иные методы регулирования, однако не имеющая официального признания и, в свою очередь, не признающая нормативных правовых актов государства
Перпендикулярная  экономика	Финансовые  и материальные операции, которые проводятся на базе официальной экономики, но конечный результат потребляется в нелегальной сфере
Обратная экономика	Отходящая в  обратную сторону от официальной  деятельности экономика, прибыль в  которой формируется за счет ее уменьшения в официальной. Если в официальной системе имеются финансовые потери, то они проявляются в виде прибыли в неофициальной. Обратная экономика является равной частью официальной (или балансирующей)
Вторичная экономика	Экономика, которая  является следствием первичной –официальной. В ней формируются и проводятся те операции, которые усложнены или невозможны в первичной
Вторая экономика	Существующая  как альтернатива первой экономике, в которой происходят практически  те же финансово-материальные операции, действует нелегальное право, но без осуществления государству и обществу выплат, не поддающаяся контролю государства
Коррупционная экономика	Формирующиеся за счет коррупции экономические  отношения в официальной хозяйственной  и политической системе. Не учитывают  тех явлений, которые созданы без коррупционной составляющей, однако по сути остающиеся теневыми
Криминальная  экономика	Хозяйственно-социальная система, которая функционирует  наперекор тем статьям Уголовного кодекса, которые запрещают их появление  и существование в реальной среде. Это контрабанда, торговля наркотиками и оружием, проституция, торговля людьми
Неофициальная экономика	Производство  товаров и услуг вне официальной  регистрации, учета и выплат соответствующих  платежей в государственный и  иные бюджеты
Неформальная экономика	Совокупность  разнородных видов экономической  и финансовой деятельности, целиком  или частично не опирающихся на формальные, закрепленные законами, указами, постановлениями, положениями, контрактами, инструкциями нормы и правила хозяйствования, не фиксируемых в официальной статистике. К неформальной относят нерегулируемую, скрываемую, а частично и домашнюю экономику. Неформальные элементы содержит любая экономика
Скрытая экономика	Не поддающаяся  государственному и иному учету  хозяйственная и социальная деятельность
Подпольная  экономика	Производство  запрещенных законом или в  обход официальных правил товаров (услуг)
Черный рынок	Рынок нелегальных  финансовых, валютных, товарных операций, за участие в которых полагается уголовная ответственность
Серая экономика	Разрешенная законом, но не регистрируемая экономическая  деятельность (преимущественно мелкий бизнес) по производству и реализации обычных товаров и услуг. Серая  экономика функционирует более  автономно, и в ней самостоятельные  производители либо сознательно уклоняются от официального учета, не желая нести расходы, связанные с получением лицензии, уплатой налогов и т.п., либо отчет о такой деятельности вообще не предусмотрен
Искаженная (гипертрофированная) экономика	Операции, которые  возникли в результате деформации официальных экономических отношений и противоречивых законов, и как следствие – искажение статистических и бухгалтерских данных, появление неофициальных договоров, двойной бухгалтерии, использование неофициальных каналов для получения фондов, лимитов, ресурсов
Ненаблюдаемая экономика	Экономические процессы, не поддающиеся оценке, анализу  и учету в официальной сфере  в связи с их латентностью
Нереальная  экономика	Нелегальные операции через Интернет; мошеннические и  иные сделки, которые создают прибавочный продукт из ничего
Спекулятивная экономика	Соответствующая полутоварной экономике система, в  которой прибавочный продукт  создается перераспределением товаров  и услуг по спекулятивным ценам
Рэкетирующая  экономика	Хозяйственные операции, которые проводятся в официальной сфере посредством силового и прочего воздействия в ущерб одной стороне для выгоды другой
Непризнанная  экономика	Не существующая в отчетности и учете хозяйственная  деятельность, а значит, не имеющая  реальности для государства
Кризисная экономика	Нелегальная экономическая  деятельность как реакция на кризис в официальной сфере (застой, депрессию, стагнацию). Считается, что исчезает после того, как официальная экономика  выходит из сложного положения и  начинает развитие
Внеправовая экономика	Экономическая деятельность, нарушающая права других хозяйствующих субъектов и находящаяся  во внеправовых зонах. Сюда относят  деятельность финансовых пирамид, а  также нарушения экологической  безопасности, лоббирование в пользу отдельных субъектов
Полуправовая  экономика	Экономическая деятельность, в целом соответствующая  законодательству, но периодически выходящая  за его пределы; в частности, это  бартерные сделки, способы ухода  от налогов, включающие образование  «черного нала», работа без лицензии и патента, трудовой найм без оформления
Деструктивная экономика	Базирующая  на психологии иждивенчества, мошенничества, хищений и приписок человеческая деятельность, разрушающая нравственные и моральные ценности, установленный  порядок экономических отношений; в частности, создание дефицита и получение прибыли от продаж товаров. Такая экономика наносит урон официальному сектору, разрушает его устои