Управление прибылью и издержками предприятия

    Как видно, что в 2011г., что 2012г, в связи с убытками от внереализационных операций, уровень показателей рентабельности продаж исчисленный по чистой прибыли, ниже, чем уровень рентабельности, исчисленный по прибыли от реализации товаров (3,06 и 3,32; 4,04 и 4,48 соответственно). С ростом прибыли от реализации в 2012г. (на 4688 тыс. руб.) возросли и показатели уровней рентабельности по прибыли от реализации товаров и по чистой прибыли. Таким образом, самый распространенный показатель рентабельности выражает зависимость прибыли и товарооборота. Если отталкиваться от мнения, что минимальный уровень рентабельности розничного торгового предприятия желательно, чтобы составлял 3 – 5% к обороту, то рентабельность продаж ООО «ГРАСП», можно назвать удовлетворительной (уровень рентабельности, исчисленный по прибыли от реализации товаров в 2012г. – 4,48%). Проведем анализ рентабельности деятельности предприятия (табл. 2.7).

Таблица 2.7 – Расчет рентабельности торговой и финансово-хозяйственной деятельности ООО «ГРАСП» за 2011-2012 годы, тыс. руб.

Показатель	2011	2012
Издержки обращения	9990	15886
Затраты предприятия	10906	16989
Прибыль от реализации	3496	8184
Чистая прибыль	3217	7390
Рентабельность издержек обращения, %	34,99	51,52
Рентабельность текущих расходов, %	29,50	43,50

 

Сопоставив таблицы 2.6 и 2.7, увидим, что из-за убыточности внереализационных операций, рентабельность издержек обращения, выше рентабельности текущих расходов, что в 2012г., что в 2011г.

Эффективность использования  ресурсов торгового предприятия  характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями (табл.2.8).

Таблица 2.8 – Расчет рентабельности собственного капитала ООО «ГРАСП»  за 2011-2012 годы, тыс. руб.

Показатель	2011	2012
Собственный капитал: - на начало года - на конец года	9865 11104	11104 13086
Средняя величина собственного капитала в течение года	10484,5	12095
Чистая прибыль	2252	5173
Рентабельность собственного капитала, %	21,48	42,77

 

Как видно, рентабельность собственного капитала в 2012 году (42,77%) выше, чем в 2011г. (21,48%). Этому способствовало увеличение прибыли более чем в 2 раза, тогда как средняя величина собственного капитала изменилась незначительно (в 1,2 раза) по сравнению с 2011г.

Самостоятельное значение имеет показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к расходам на оплату труда (табл. 2.9).

Таблица 2.9 – Расчет рентабельности трудовых ресурсов ООО «ГРАСП» за 2011-2012 годы, тыс. руб.

Показатель	2011	2012
Чистая прибыль	3217	7390
Затраты на персонал	2940	3050
Численность работников	365	363
Рентабельность расходов на оплату труда, %	109,4	242,3
Прибыль на одного работника	8,8	20,4

 

      Данные  таблицы 2.9 показывают, что в 2012г. по сравнению с 2011г. сумма прибыли на одного работника увеличилась в 2,3 раза; чистая прибыль увеличилась также в 2,3 раза. При этом затраты на оплату труда увеличились незначительно (3,7%), а сокращение работников также было незначительным – 2 человека, то есть сокращение персонала составляет 0,5%. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась в 2,2 раза.

2.4 Планирование прибыли и издержек

 

Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера  и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения  его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения. При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Он строго увязывается с рассчитанным на плановый период объемом товарооборота и прибыли. В процессе составления плана валового дохода вносят небольшие коррективы в плановую структуру товарооборота в целях повышения размера валового дохода, или пересматривается смета издержек обращения в целях изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения рассчитанного размера прибыли.

Валовой доход предприятия исчисляется  в абсолютном и относительном  выражении. Абсолютным показателем валового дохода является его сумма (размер), а относительным – уровень (процентное отношение суммы валового дохода к товарообороту).

Планирование валового дохода можно  произвести методом технико-экономических  расчетов и экономико-статистическим методом. При технико-экономическом расчете плановая сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости и внутри ассортиментной структуре) планового задания по товарообороту и установленных размеров торговых надбавок. Сумма торговых надбавок по каждой товарной группе рассчитывается умножением объема товарооборота по каждой товарной группе на размер надбавки и делением полученного результата на 100. Общий валовой доход от реализации по предприятию определяется путем суммирования валового дохода по отдельным товарным группам. Деление общей суммы на товарооборот и умножением на 100 рассчитывается средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту.

Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ООО «ГРАСП». В 2012 г. товарооборот в фирме составил 182842 т. р. Он превысил товарооборот 2011 г. на 77584 т. р. (182842 – 105258).

Таблица 2.10 – Анализ товарооборота ООО «ГРАСП» за 2009-2012 годы, тыс. руб.

Годы	Товарооборот		% выполнения	отклонение (+;-)	темп роста
	План	Факт
2009	98575	99081	100,51	506	-
2010	99131	99258	100,13	127	100,18
2011	101085	105258	104,13	4173	106,04
2012	181300	182842	100,85	1542	173,71

 

Из таблицы видно, что план товарооборота в фирме из года в год выполняется. В 2011 г. произошло перевыполнение плана на 4,13%, что составило в сумме 4173 тыс. руб. (105258 – 101085). В 2005 г. предприятием был перевыполнен план на 1542 тыс. руб. (182842 – 181300), что составило 0,85% перевыполнения плана. При планировании товарооборота в ООО «ГРАСП» используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2012 г. по товарам фирмы ожидается повышение цен в среднем на 28%. Так, темп прироста на 2012 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:

(182842 х 126,64%): 100% = 231551 тыс. руб.

Сумма планируемого прироста:

(182842 х 26,64%): 100% = 48709,1 тыс. руб.

Источником валового дохода ООО «ГРАСП» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой. Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.

В 2012 г. сумма торговой надбавки в фирме составила 24070 тыс. руб., при плане 27430 тыс. руб. План не был выполнен на 2%, что составляет 360 тыс. руб. Планирование валового дохода – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период. Проведение анализа валового дохода проводят на основании таблицы 2.3. В 2012 г. предприятие получило сверхплановых валовых доходов на 3360 тыс. руб. (24070 – 22536), что явилось результатом воздействия среднего уровня валового дохода на 0,73% (13,16 – 12,43).

Необходимо также определить влияние  факторов на сумму валового дохода. Влияние перевыполнения плана на сумму валового дохода определяют умножением планового уровня валового дохода на величину перевыполнения плана товарооборота. (12,43% х 1542): 100% =191,7 тыс. руб. Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму валового дохода. (0,73% х 182842): 100% = 1334,3 тыс. руб. Сумма влияние двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых. 191,7 + 1334,3 = 1534 тыс. руб. Размер снижения уровня к 2012 г. 13,16 - 12,81 = 0,35 Темп снижения 0,35 : 12,81 х 100% = 2,7%

Таблица 2.11 – Расчет валового дохода от реализации в ООО «ГРАСП»  на 2012 г.

Показатели	Сумма
1. Торговая надбавка, %	14,0
2. Планируемый товарооборот, тыс.  руб.	231551
3. Сумма торговой надбавки, тыс.  руб.	32417
4. Ставка НДС, %	9,09
5. Сумма НДС, тыс. руб.	2947
6. Валовой доход, тыс. руб.	29470

 

Валовой доход ООО «ГРАСП» запланировало в сумме 29470 тыс. руб., что составляет при этом 14%. Это выше среднего процента 2012 г. на 0,84% (14% – 13,16%). Сумма валового дохода 2012 г. ниже ожидаемой в 2012 г. на 8347 тыс. руб. (29470 – 24070). Увеличение суммы валового дохода влияет на суммы прибыли. Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.

При планировании руководствуются  различными методами:

1. С использованием технико-экономических нормативов.

2. Экономико-математическое моделирование.

Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется определить расходы по перевозке грузов, необходимо учесть: объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные работы. Вариантные расчеты при выполнении плана издержек обращения делятся на несколько вариантов расчетов, в основу которых берутся прогрессивные нормативы, и следует выбрать оптимальный вариант. Экономико-математическое моделирование осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения между объемом и структурой оборота и издержками обращения, транспортными расходами и другими затратами. Экономико-математическое моделирование позволяет использовать в комплексе методы возможных и технологических расчетов. План по издержкам обращения представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и уровень расходов по каждой статье издержек обращения. Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому в фирме важным этапом планирования затрат является их анализ.

Анализ издержек обращения  необходимо проводить потому, что  издержки обращения при неизменных торговых надбавках – основной фактор обеспечения рентабельности работы фирмы. Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения фирма тщательно анализирует. Фирма ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения.

Планирование транспортных расходов производится ООО «ГРАСП» по составным элементам, видам транспорта. В фирме преобладают расходы по автоперевозкам. Для прогнозирования этих расходов используется расчет транспортного грузооборота. Транспортный грузооборот запланирован в размере 15 тыс. р. при тарифе за перевозку 1 тонны груза 350 рублей. Таким образом, расходы за перевозку определяются путем умножения тарифа за перевозку 1 тонны на транспортный грузооборот. Он составляет 5250 т. р. (350 х 15000).

Таблица 2.12 – Планирование на 2012 г. по статьям издержек ООО «ГРАСП»

Статьи издержек обращения	2011	2012	Отклонение (+; -)	План на 2012.	Отклонение плана от факт 2012 (+;-)
1.Транспортные расходы	3500	6200	2700	5250	-950
2. Расходы по оплате труда	2940	3050	110	3312	262
3. Отчисления на социальные нужды	1138	1180	42	1281	101

 

4. Расходы на аренду и содержание  зданий	256	410	154	458	48
5. Амортизация основных средств	550	625	75	620	-5
6. Расходы на ремонт основных  средств	680	850	170	645	-205
7. Износ санитарной и спец. одежды	416	114	-2	105	-9
8. Плата за электро- и теплоэнергию	80	104	24	106	2
9. Расходы на хранение	129	138	9	134	-4
10. Расходы на рекламу	185	176	-9	178	2
11. Затраты по оплате % за пользование  займами	32	58	21	86	28
12. Потери товаров и технологические  отходы	136	85	-51	82	-3
13. Расходы на тару	88	110	22	105	-5
14. Прочие расходы	160	2786	2626	1256	-1530
Итого:	9990	15886	5896	13618	2268