Финансовый контроллинг на предприятии

 

у(х)₁ = 15330,298 – 511,70126 * 3,2 = 13692,858 грн.

 

у(х)₂ = 15330,298 – 511,70126 * 2,8 = 13897,535 грн.

 

у(х)₃ = 15330,298 – 511,70126 * 2,7 = 13948,705 грн.

 

у(х)₄ = 15330,298 – 511,70126 * 2,9 = 13846,365 грн.

 

у(х)₅ = 15330,298 – 511,70126 * 3,5 = 13539,344 грн.

 

у(х)₆ = 15330,298 – 511,70126 * 3,8 = 13385,834 грн.

 

у(х)₇ = 15330,298 – 511,70126 * 3,0 = 13795,195 грн.

 

у(х)₈ = 15330,298 – 511,70126 * 3,1 = 13744,025 грн.

 

у(х)₉ = 15330,298 – 511,70126 * 2,7 = 13948,705 грн.

 

у(х)₁₀ = 15330,298 – 511,70126 * 3,4 = 13590,514 грн.

 

у(х)₁₁ = 15330,298 – 511,70126 * 2,5 = 14051,045 грн.

 

у(х)₁₂ = 15330,298 – 511,70126 * 2,6 = 13999,875 грн.

 

Полученные данные показывают, каким должна бы быть прибыль, если бы предприятие рационально и правильно планировало свои затраты.

Сравнение фактического и расчетного числа прибыли позволяет  оценить предприятию, при каких  затратах какая должна была быть получена прибыль предприятия.

 

Таблица 3.4 – Сравнение  фактической и расчетной величины прибыли

 

Месяцы	Фактическая величина прибыли, грн.	Расчетная величина прибыли, грн.	Отклонение, грн.
1	13800	13692,858	+107,142
2	13240	13897,535	-657,535
3	14100	13948,705	+151,295
4	13590	13846,365	-256,365
5	13240	13539,344	-299,344
6	13400	13385,834	+14,166
7	14200	13795,195	+404,805
8	14100	13744,025	+355,975
9	13300	13948,705	-648,705
10	13800	13590,514	+209,486
11	14050	14051,045	-1,045
12	14620	13999,875	+620,125
Итого	165440	165440	0

 

 

Рисунок 3.2 - Сравнение фактической и расчетной величины прибыли

 

 

Из таблицы 3.4 и диаграммы (см. рисунок 3.2) видно, что в большинстве наблюдений фактическая величина прибыли превышает  расчетную, что говорит о том, что предприятие фактически получает большую прибыль за счет снижения переменных затрат

 

 

 

3.3 Внедрение приемов контроллинга  на предприятии

 

Для контроля исполнения календарных  планов и расходования ресурсов предлагается применять различные модели, приемы и способы контроллинга. Среди  них – более простые, но приближенные, и более сложные, но точнее отражающие реальные процессы.

Ленточные графики. Ленточные  графики строятся на основе допущения  линейной зависимости выполнения заданного объема работ от истекшего периода времени. Поэтому при использовании таких графиков для планирования и контроля производства можно не указывать процент физической готовности объекта в точках, соответствующих графическому представлению определенной работы. Основная форма графического изображения такого типа (незамкнутые прямоугольники-ленты) показаны на рисунке 3.3. При подготовке информации по составлению отчетов о выполнении заданных объемов работ под предыдущим ленточным графиком планирования и параллельно ему строится график отчетности, также имеющий характер незамкнутого прямоугольника. Затем, по мере производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), часть графика, находящаяся в прямой зависимости от выполненных объемов работ (без учета фактора времени), по их окончании заштриховывается.

Текущее выполнение заданных объемов  производства представляет собой физический процесс, являющийся функцией действий (работы), который может не совпадать с текущей датой отчетного периода функцией времени. Сравнивая заштрихованную часть графика отчетности с графиком планирования и текущей датой, получают ориентировочную информацию о возможности отставания или опережения хода работ по данному объекту показателей календарного плана.

 

 

 

А

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

а) график плана

 

А

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

 

б) график отчетности

 

 

Рисунок 3.3 –  Ленточный график

 

Ленточные графики имеют ряд  преимуществ по сравнению с другими  системами графического представления. В первую очередь, это простота формы графического изображения, способствующая относительно несложному пониманию содержания, что является основной предпосылкой для широкого их использования. Правильность понимания таких графиков достигается из опыта практического применения на всех уровнях управления. Кроме того, они позволяют более широко трактовать плановые показатели и в максимальной степени использовать наглядность графического представления; соответственно требуется значительно меньший объем корректировочных работ по сравнению с более сложными системами. Это имеет важное значение на ранних стадиях проектирования и производства продукции, для которых может быть характерно частое внесение различных изменений и поправок.

S-кривые. Кривые функциональных зависимостей заданных объемов работ (прогрессии, кривые хода работ), называемые также S-кривыми, представляются линиями, построенными в координатах наращивания выполнения заданных объемов производства (вертикальная ось) и времени (горизонтальная ось).

Осуществления процесса производства продукции оценивается в единицах денежных затрат, трудозатрат (чел.ч.), фактических количеств израсходованных материалов и других показателях, выражаемых как в натуральных единицах, так и в процентном отношении от предварительно подсчитанных измеряемых показателей.

Конфигурация типовой S-кривой определяется интегрированием процесса выполнения объемов работ за единицу времени, в результате чего получают нарастающий итог хода работ. Для большинства осуществляемых работ начальный период характеризуется медленным нарастанием расходуемых ресурсов на единицу времени с последующим пиковым состоянием и сокращением использования к концу завершающего периода (рис. 3.4).

Подобно ленточным графикам, кривые зависимостей могут выражать некоторые аспекты составленных планов. После начала работ по реализации продукции действительный ход работ представляется по средствам графического изображения и сравнивается с соответствующими показателями плана: при этом характер наклона кривой, отражающей действительный прогресс выполнения работ, позволяет получить перспективный прогресс выполнения работ. Однако таких оценок с соответствующей интерпретацией можно достичь только при правильном понимании причин возможных отклонений от запланированного процесса производства работ, а также при тщательном анализе текущих и будущих планов по организации управления производством продукции. Принципы составления прогрессий планирования, отчетов, сравнения и прогнозирования показаны на рисунке 3.5.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.4 – Построение кривой функциональной зависимости выполнения заданных объемов работ:

а) производство работ за день;

б) кривая зависимости выполненных  объемов работ, кривая «S».

 

Рисунок 3.5 – Планирование и отчетность производства работ:

1 – Текущее опережение запланированного  процесса производства работ

2 – Текущее время опережения

 

Движение потока реальных денег  представляется графически в виде первой кривой, отражающей процесс выполнения заданных объемов работ с точки зрения затрат, и второй – с точки зрения возможной прибыли (дохода). После этого строится третья кривая, описывающая объем финансирования строительства или излишки денежной наличности в любой период времени; точки, по которым строится кривая, определяются вычитанием показателей затрат, откладываемых по оси ординат из показателей дохода отложенных по этой же оси в каждый момент времени (см. рисунок 3.6).

Матричные расписания. Матричные  расписания (матрицы) широко используются при производстве продукции повышенной сложности. Применение таких матриц позволяет эффективно и надежно оформлять плановые показатели и взаимосвязи сторон, занятых осуществлением процесса производства продукции.

 

 

 

 

Рисунок 3.6 – Поток реальных денег

 

На рисунке 3.7 показана типовая  матрица (заполнена частично). Горизонтальные линии матрицы соответствуют  операциям процесса производства, начиная  с первой и далее  вплоть до самой  последней. Вертикальные линии не символизируют какие-либо конструктивные элементы, но характеризуют работы, выполняемые по каждой операции. Они считаются слева направо и перечислены в хронологическом порядке. Описание работ приводится в верхнем основании каждой линии. При таком представлении последовательность производства продукции начинается в нижнем левом углу матрицы и кончается в правом верхнем.

 

 

		Последовательность работ по каждой операции
		Монтаж и настройка оборудования	Операции по производству продукции		Промежуточные операции	Сборка продукции	Упаковка продукции
Нумерация операций	30
	29
	28
					Типовой элемент конструкции
	6
	5
	4
	3
	2
	1
	В1

 

Начало выполнения работ  по графику	6-19-98	6-20-98	Фактическое начало
Окончание выполнения работ  по графику	6-21-98	6-23-98	Фактическое окончание
Продолжительность выполнения работ по графику	3	4	Фактическая продолжительность

Типовой элемент конструкции

 

Рисунок 3.7 – Матричное расписание работ для производства продукции повышенной сложности

 

Оценка хода выполнения календарного плана производства. Важно продумывать действенные и эффективные методы для накопления информации о реальном выполнении производства продукции. Как правило, наблюдения за ходом работ делаются инспекторами и менеджерами; затем завершенная работа оценивается. График, отображающий зависимость степени завершенности производства партии продукции от доли бюджетных расходов, приведен на рисунке 3.8.

 

 

 

Рисунок 3.8 – Соотношение завершенности  работы и расходов по ней

 

 

Предложенные способы контроллинга могут внедряться на предприятиях, производящих не только конкретный вид  продукции, но и выполняющих определенных вид работ, занимающихся предоставлением  услуг. Данные способы применялись ранее на предприятиях, но в более упрощенной форме. Умелое и целесообразное применение предложенных способов контролерами и менеджерами предприятия, упростит деятельность предприятия, особенно при планировании его технико-экономических и финансовых показателей.

Выводы по разделу

В данном разделе было предложено применение для предприятия методов  контроллинга – прогнозирования  и определения тесноты связи  между показателями.

При наличии данных о получении  прибыли предприятием за период 1999-2001 гг. была спрогнозирована прибыль, которую должно получить предприятие в данном 2002 году, она составила – 180526 грн. Далее была определена связь между переменными затратами на единицу продукции и прибылью, получаемой предприятием за 2001 год помесячно, то есть рассмотрено на сколько единиц изменяется величина прибыли при изменении переменных затрат.

В качестве новых подходов в финансовом контроллинге, было предложено применение новых способов контроллинга – ленточных  графиков, матричных расписаний и др.