Совершенствование модели повышения прибыли и рентабельности производства на ОАО КАМАЗ РИЗ

2.  Экстраполяции на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.

3. Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, применяемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом.

При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Он строго увязывается с рассчитанными  на плановый период объемом товарооборота  и прибыли.

В процессе составления плана  валового дохода вносят небольшие коррективы в плановую структуру товарооборота  в целях повышения размера  валового дохода, или пересматривается смета издержек обращения в целях  изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения  рассчитанного размера прибыли.

Валовой доход предприятия  исчисляется в абсолютном и относительном  выражении. Абсолютным показателем  валового дохода является его сумма (размер), а относительным – уровень (процентное отношение суммы валового дохода к товарообороту).

Планирование валового дохода можно произвести методом технико-экономических  расчетов и экономико-статистическим методом. При технико-экономическом  расчете плановая сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости  и внутри ассортиментной структуре) планового задания по товарообороту  и установленных размеров торговых надбавок. Сумма торговых надбавок по каждой товарной группе рассчитывается умножением объема товарооборота по каждой товарной группе на размер надбавки и делением полученного результата на 100. Общий валовой доход от реализации по предприятию определяется путем  суммирования валового дохода по отдельным  товарным группам. Деление общей  суммы на товарооборот и умножением на 100 рассчитывается средний уровень  валового дохода в процентах к  товарообороту.

По тем товарным группам, которые имеют сложный внутригрупповой  ассортимент, целесообразно вычислить  размер средней торговой надбавки по каждой товарной группе.

Если в планируемом  году структура товарооборота существенно  не изменится, и не предполагаются большие  изменения в условиях закупки  товаров, то валовые доходы по плану  могут определяться исходя из установленного объема товарооборота на будущий  год и среднего их уровня за текущий  и прошлые годы, то есть экономико-статистическим методом.

Планируемая сумма прибыли  находится в обратной зависимости  от издержек обращения. Чем ниже издержки обращения, тем выше прибыль. Поэтому  при планировании предприятия стремятся  к получению оптимального размера  издержек обращения.

Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных  подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.

При планировании руководствуются  различными методами:

1. С использованием технико-экономических нормативов.
2. Экономико-математическое моделирование.

Технико-экономические нормативы  применяются при определении  затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется  определить расходы по перевозке  грузов, необходимо учесть объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные  работы.

Вариантные расчеты при  выполнении плана издержек обращения  делятся на несколько вариантов  расчетов, в основу которых берутся  прогрессивные нормативы, и следует  выбрать оптимальный вариант.

Экономико-математическое моделирование  осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения  между объемом и структурой оборота  и издержками обращения, транспортными  расходами и другими затратами.

Экономико-математическое моделирование  позволяет использовать в комплексе  методы возможных и технологических  расчетов.

План по издержкам обращения  представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма  расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и  уровень расходов по каждой статье издержек обращения.

Планирование издержек обращения  по отдельным статьям.

Статья «Транспортные  расходы». Расходы по перевозке товаров  – эти затраты исчисляются  по видам перевозок железнодорожным  транспортом, водным транспортом, автотранспортом. В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения. Торговые предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку  вагона на станции назначения и доставку их в магазины. Поэтому расходы  по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут  доставлены на условиях цены франко станции  отправления.

Статья «Расходы на аренду помещений». Планируют исходя из размера  площади арендованных помещений  и ставок арендной платы.

Статья «Расходы по амортизации  основных фондов». Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных  отчислений.

Статья «Расходы на оплату труда». В основу планирования берется  штатное расписание, в котором  прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.

Статья «Отчисления на социальные нужды». До 01.01.2001г, то есть до вступления в силу ч. 2. Налогового Кодекса гл. 24 «Единый социальный налог».

Статья «Расходы на ремонт основных средств». Включает расходы  на проведение всех видов ремонта  основных производственных средств, в  том числе расходов по ремонту  арендованных основных средств. Для  расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.

При планировании предпочтительно  делать прогноз на основе данных анализа  предыдущих лет (особенно для организаций  с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует  отвлечения от работы специалистов для  проведения более глубокого анализа  каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.

 

3.1 Прогнозирование товарооборота

Прогнозирование товарооборота  является главным показателем плана  экономического и социального развития ОАО РИЗ. В 2012 г. товарооборот на предприятии составил 328061 млн.руб., он превысил товарооборот 2011 г. на 71108 млн.руб. (328061 – 256953). Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.

Таблица 1 – Анализ  товарооборота ОАО РИЗ за 2009 - 2012 гг. (в сопоставимых ценах, млн. руб.)

Годы	товарооборот		% выполнения	отклонение (+;-)	темп роста
	план	факт
2009	160000	161544	100,965	1544	-
2010	200000	203649	101,825	3649	126,06
2011	250000	256953	102,781	6953	126,17
2012	320000	328061	102,519	8061	127,67

 

Из таблицы видно, что  план товарооборота на предприятии  из года в год выполняется. В 2011 г. произошло перевыполнение плана на 2,781%, что составило в сумме 6953 млн.руб. (256953 – 250000). В 2012 г. предприятием был перевыполнен план на  8061 млн.руб. (328061 – 320000), что составило 2,519% перевыполнения плана.

При планировании товарооборота  на предприятии используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния  выполнения плана товарооборота  за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2013 г. по продукции предприятия ожидается повышение цен в среднем на 28%.

Так, темп прироста на 2013 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:

 млн.руб.

Сумма планируемого прироста:

 млн.руб.

 

Рисунок 2 – Динамика товарооборота и прогноз на 2013 г.

 
3.2 Прогнозирование  валовой прибыли

Источником валовой прибыли ОАО РИЗ является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые предприятием.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости  товара и особым самостоятельным  элементом цены. Особенность эта  заключается в том, что здесь  объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.

Планирование валовой  прибыли – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового  плана предприятия, определения  чистой прибыли. Плановые расчеты валовой  прибыли базируются на его анализе  за предшествующий период. Проведение анализа валовой прибыли проводят на основании приложения Б.

В 2012 г. предприятие получило сверхплановой валовой прибыли на 3726 млн.руб. (54026 – 50300), что явилось результатом воздействия среднего уровня валовой прибыли на 0,75% (16,47 – 15,72).

Необходимо также определить влияние факторов на сумму валовой  прибыли. Влияние перевыполнения плана  на сумму валовой прибыли определяют умножением планового уровня валовой  прибыли на величину перевыполнения плана товарооборота.

 млн.руб.

Влияние изменения среднего уровня валовой прибыли на сумму  валовой прибыли:

 млн.руб.

Сумма влияние двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых:

 млн.руб.

Размер снижения уровня валовой прибыли к 2011 г.: 21,04 – 16,47= 4,57

Таблица  2 – Расчет валового дохода от реализации ОАО РИЗ на 2013 г.

Показатели	Сумма
1. Торговая надбавка, %	25
2. Планируемый товарооборот, млн. руб.	415457
3. Сумма торговой надбавки, млн. руб.	103864
4. Ставка НДС, %	20,0
5. Сумма НДС, млн. руб.	20773
6. Валовой доход, млн. руб.	57015

 

Валовую прибыль предприятие запланировало в сумме 57015 млн.руб., торговая надбавка при этом составляет 25%. Это выше среднего процента 2012 г. на 3,96% (25% – 21,04%). Сумма валовой прибыли 2012 г. ниже ожидаемой в 2013 г. на 2989 млн.руб. (57015 – 54026). Увеличение суммы валовой прибыли влияет на суммы прибыли.

 

3.3  Прогнозирование издержек  обращения

Планирование издержек обращения  направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком  качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому на предприятии важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить  потому, что издержки обращения при  неизменных торговых надбавках –  основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятия.

Следующим этапом анализа  является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения  предприятие тщательно анализирует. Оно ищет пути и разрабатывает  мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов предприятие добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование  прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.

Таблица 3 - Планирование по статьям издержек ОАО РИЗ (в сопоставимых ценах, млн. руб.)

Статьи издержек обращения	2009	2010	2011	2012	Отклонение (2012 -2011)	Прогноз на 2013	Отклонение прогноз 2013 - факт 2012 (+;-)
Расходы по оплате труда	17828	30714	52254	70228	17974	78022	7794
Отчисления на социальные нужды	6012	9000	14592	20482	5890	23175	2693
Амортизация основных средств	1872	2169	2459	4922	2463	6303	1381
Плата за электро- и теплоэнергию	9205	11657	15374	15466	92	15581	115
Расходы на рекламу			306	238	-68	252	14
Затраты по оплате % за пользование  займами	4396	8016	7225	25621	18396	12605	-13016
Прочие расходы	6428	6042	13565	14333	768	12311	-2022
Итого:	45741	67598	105775	151290	45515	148249	-3041