Предупреждение преступлений в сфере финансово-кредитных отношений

Отсутствие  эффективной системы контроля за деятельностью банков обусловлено  во многом преобладанием государственных  организаций среди учредителей  при создании многих банков. С этим связана была и их слабая заинтересованность в контроле за деятельностью правления  банка и эффективным использованием собственности.

Относительно  низкое качество аудиторской деятельности было первоначально обусловлено  слабостью государственного контроля. В частности, на первоначальном этапе  деятельности аудиторских служб  не было предусмотрено их лицензирование, не создана палата (служба) аудиторов. Определенную роль играет конкуренция  между аудиторскими фирмами, что  побуждает их более терпимо относится  к выявленным нарушениям и давать нужные клиентам заключения.

Неэффективность контроля за формированием уставного  капитала коммерческих банков. Так, особенно на первоначальном этапе развития коммерческих банков, получила массовое распространение  практика увеличения и формирования уставного капитала за счет получения  кредитов. Деятельность таких коммерческих банков связана с повышенным риском как для вкладчиков, так и для  стабильности всей кредитной системы, так как повышает опасность банкротства.

Недостатки  контроля за правомерностью открытия счетов. Коммерческие банки заинтересованы в привлечении денежных средств  клиентов. Это является одним из факторов отсутствия в ряде случаев  действенного контроля за законностью  открытия счетов.

Материалы проведенных Нацбанком РК проверок деятельности коммерческих банков свидетельствуют  о наличии грубых нарушений правил открытия счетов и совершенных с  ними операции юридическими лицами. В  частности, установлены многочисленные факты открытия расчетных счетов без их надлежащего юридического оформления.

Классификация преступлений в кредитно-банковской сфере может быть осуществлена по различным основаниям в зависимости  от целей изучения явления. Целесообразно  выделить злоупотребления, наиболее характерные  для банковской деятельности. В зависимости  от субъекта в структуре преступности в кредитно-банковской сфере целесообразно  различать:

Преступления, совершаемые руководителями банков и других кредитных организаций

Преступления, совершаемые руководителями банков и других кредитных организаций, отличаются повышенной общественной опасностью. Это связано с особыми функциями  данных организаций в финансовой системе и экономике в целом. Жертвами преступлений становятся значительные группы субъектов экономических  отношений. Рассмотрим некоторые наиболее типичные преступления.[20, C.89]

Статья 177 УК РК.[1] Мошенничество. Мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

Данный  вид преступления получил довольно широкое распространение в сфере  банковской деятельности. Совершаемое  руководителями банков, мошенничество  характеризуется значительным масштабом  наносимого ущерба, сложностью и изощренностью  используемых криминальных схем, разнообразием  применяемых приемов и способов.

Лжепредпринимательство. Получила распространение криминальная практика создания банков и других кредитных организаций с целью  привлечения и последующего хищения  денежных средств других лиц. Многочисленные лжебанки, финансовые компании причинили  ущерб десяткам миллионов граждан. Особенно значительный ущерб был  связан с деятельностью фирм, использующих принцип финансовых пирамид. В целях  предупреждения их преступной деятельности ст. 192 УК РК [1] предусматривает ответственность  за лжепредпринимательство, под которым  понимается создание коммерческой организации  без намерения осуществлять предпринимательскую  или банковскую деятельность, имеющее  целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной  выгоды или прикрытие запрещенной  деятельности, причинившее крупный  ущерб.

Кроме того, руководителями банков и других кредитных  организаций совершаются преступления против интересов акционеров и пайщиков (мошенничества с балансовыми  ведомостями), преступления против кредиторов – мошенничества, преступления, связанные  с банкротством (преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство, неправомерные  действия при банкротстве), преступления против финансовой системы государства (отмывание денег, налоговые преступления), преступления против условий и порядка  осуществления банковской деятельности (незаконная банковская деятельность, коммерческий подкуп).[21, C.102]

Специфическим преступлением, характерным для  деятельности коммерческих банков является злоупотребление депозитным капиталом. Данный вид преступлений связан, как  правило, с мошенническим присвоением  денежных средств, привлеченных на банковские счета. Способы совершения данных злоупотреблений  различны. Наиболее опасными становятся данные злоупотребления при вовлечении в них большого количества людей  и нанесении крупного ущерба как  отдельным лицам, так и стабильности банковской системы в целом. Классическим примером является создание финансовых пирамид (пирамид Понци).

Преступления  бухгалтерских служащих банков.

Особое  место занимают преступления, совершаемые  с использованием методов бухгалтерского учета. Их субъектами являются ответственные  сотрудники бухгалтерии. Бухгалтерские  служащие по сравнению с другими  категориями банковских служащих наиболее активно вовлечены в незаконные операции. Наиболее часто встречающимися преступными операциями являются:

завышение и занижение суммы проводок по дебиту и кредиту;

неправомочное списание со счетов, когда служащий действует как агент или лицо, имеющее доверенность;

фиктивные вклады;

счета на фиктивные лица;

фиктивные проводки по счетам клиентов;

отнесение чеков служащих на счета клиентов;

изъятие и уничтожение чеков служащих до переноса чеков в бухгалтерскую  книгу;

неправомочные снятия с временно неиспользуемых счетов;

незаконное  присвоение комиссионных сборов;

незаконное  присвоение вкладов;

манипуляция с процентами по сберегательным счетам. Бухгалтер, в круг обязанностей которого входит бухгалтерский учет, имеет  ограниченные возможности для злоупотреблений. Однако некоторые способы, к которым  прибегают бухгалтеры, при определенных обстоятельствах могут нанести  банку существенный ущерб.

В небольших  банках, где бухгалтерам, ведающим индивидуальными  бухгалтерскими книгами и бухгалтерскими книгами сбережений, разрешено иметь  доступ к наличным деньгам, гроссбуху  и другим банковским записям и  документам, поле для их криминальной деятельности значительно расширяется  по сравнению с крупными банками. Нечестный служащий не только достаточно свободно может получить наличные деньги, но имеет к тому же значительные возможности для утаивания своих  растрат. Ему довольно просто скрыть недостачу в своем отделе и  путем манипуляции по ее сокрытию в учетных документах, и наоборот.

Служащие, отвечающие за бухгалтерские книги  сбережений, имеют возможность обманывать банки, в которых они работают, манипулируя процентами по сберегательным счетам. Это осуществляется путем  завышения фактических процентов, начисляемых на различные счета, и использования суммы, предоставленной  в завышении, для компенсации  фиктивных расходов — либо против счета клиента, либо против контрольного счета.

Преступления, совершаемые другими категориями  банковских служащих.

Наиболее  уязвимыми для злоупотреблений  являются банковские кредитные и  вексельные отделы. В банках могут  иметь место различные виды злоупотреблений:[22, C.48]

фиктивные кредиты;

необеспеченные  займы предприятиям, в которых  руководители и служащие банка имеют  финансовую заинтересованность;

займы под  неадекватное и не обладающее ликвидностью (иди имеющее ограниченную ликвидность) обеспечение;

занижение сумм денежных сборов, ссудных процентов, скидок и завышение сумм выплаты  процентов;

занижение кредитовых и завышение дебетовых  проводок по контрольному счету в  общей бухгалтерской книге;

продление срока платежа и увеличение размеров комиссий без ведома клиентов;

несанкционированное освобождение залога;

незаконное  присвоение учетных векселей;

незаконное  присвоение платежей по векселям;

использование в корыстных целях векселей, на которых должник проставляет  бланковый индоссамент и оставляет  для пролонгирования срока погашения  кредита;

использование неосведомленности заемщика, уже  оплатившего часть суммы векселя, для понуждения его к полной оплате векселя;

незаконное  присвоение чековых сумм, оставленных  должником для оплаты векселей по истечении их срока.[23, c.68]

Для совершения злоупотреблений в кредитных  и вексельных отделах банковские служащие чаще всего подделывают  на векселях подписи клиентов. Существование  поддельных векселей иногда обнаруживается во время их просмотра должностными лицами, знакомыми с подписями  заемщиков. Недобросовестные сотрудники присваивают банковские деньги в  свои карманы путем занижения  дохода, полученного в форме ссудных  процентов и скидок по займам, или  завышения суммы возврата процентов, когда займы погашаются досрочно. Имеют место случаи выдачи фиктивных  займов, оформленных на подставных или вымышленных получателей  по несуществующим адресам или по адресам лиц, не имеющих никакого отношения к этим займам.

В течение  дня или к моменту закрытия банка его служащие, подающие инкассо  чеков и других документов, готовят  бланки дебета и кредита, показывающие сумму, которую бухгалтер, ведущий  общую бухгалтерскую книгу, должен иметь по дебету и кредиту ссудных  счетов за день. Для сокрытия растраты служащие иногда занижают проводки по кредиту и завышают проводки по дебету.

Злоупотребления в транзитных отделах банка. Подобные отделы занимаются оформлением платежей с банками-корреспондентами. Отмечаются следующие способы злоупотреблений  в этих отделах:

завышение сумм по документам по сравнению с  фактически переведенными в банки-корреспонденты;

фиктивные проводки против остатков банков-корреспондентов;

создание  фиктивных счетов банков-корреспондентов;

присвоение  временно не используемых денежных документов;

задержки  в осуществлении проводок по счетам основной бухгалтерской книги;

присвоение  наличных денег, полученных от инкассо  возвращенных документов.

Представление об используемых схемах, приемах и  методах дают приводимые ниже примеры.

В последние  годы получили широкое распространение  совершаемые работниками коммерческих банков правонарушения, связанные с  умышленной задержкой перечислений в бюджеты, использованием этих средств  для "прокрута" на валютной бирже  либо в качестве кредитов для быстрых  спекулятивных сделок с целью  последующего присвоения и конвертации  в валюту. Такие факты носят  весьма распространенный характер.

Кроме того, получили распространение иные преступления, в частности, коммерческий подкуп банковских служащих и незаконное получение  и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну.

Коммерческий  подкуп банковских служащих.

Наиболее  часто целью коммерческого подкупа  банковского работника является склонение их к выдаче кредитов с  нарушением экономических нормативов, требований обеспечения возвратности кредита и других условий. Незаконное вознаграждение дается также за выполнение иных действий:

предоставление  преимуществ при выдаче кредита;

установление  льготных процентных ставок либо освобождение от взимания процентов;

согласие  банка не проводить должной проработки всех сторон финансово-хозяйственной  деятельности кредитуемого предприятия  в целях установления источников погашения задолженности;

предоставление  кредита без определения конкретной цели либо с превышением предельно  допустимых размеров для одного заемщика;

выдачу  кредита под застройку жилого дома без соответствующих документов о выделении земельного участка  гражданам;

в целях  получения информации, составляющей коммерческую или банковскую тайну (о денежных вкладах, компьютерных программах, финансировании различных проектов).

Незаконные  денежные вознаграждения за выдачу ссуд могут получать работники кредитного отдела, юридической, экономической  службы, службы безопасности. Вознаграждение дается за ненадлежащую проверку кредитоспособности клиентов либо умышленное введение в  заблуждение руководства банка  относительно возможности клиента  своевременно рассчитаться за полученные средства.