Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2015 в 18:24, контрольная работа
Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. Аудитор в процессе проверки должен получить достаточную и достоверную информацию (свидетельства, доказательства), которая подтвердит, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает финансовое положение предприятия, а также, что она составлена в соответствии стандартов и законодательству РФ.
а) Расчет уровня существенности
В ходе планирования аудиторской проверки установлено значение единого уровня существенности в сумме 700 тыс. руб.
Таблица 1 – Исходные данные
Актив баланса |
Сумма |
Пассив баланса |
Сумма |
Основные средства (01) |
100 000 |
Уставный капитал (80) |
1 000 |
Нематериальные активы (04) |
500 |
Резервный капитал (96) |
1 500 |
Запасы (10) |
30 000 |
Нераспределенная прибыль (84) |
100 000 |
Незавершенное производство (20) |
500 000 |
Кредиты и займы (66,67) |
30 000 |
Готовая продукция (43) |
20 000 |
Задолженность по оплате труда (70) |
20 000 |
Финансовые вложения (58) |
600 |
Расчеты с разными кредиторами (76) |
500 000 |
Расчеты с разными дебиторами (76) |
5 300 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
1 300 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
500 |
Расчеты с бюджетом по НДС |
1 500 |
Касса (50) |
100 |
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль |
1 300 |
Расчетный счет (51) |
5 700 |
Расчеты с бюджетом по НДФЛ |
2 600 |
Валютный счет (52) |
2 300 |
Расчеты с бюджетом по ЕСН |
5 300 |
Прочие счета в банке (55) |
600 |
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество (68.4) |
600 |
Расчеты с бюджетом по транспортному налогу (68.5) |
500 | ||
Итого |
665 600 |
Итого |
665 600 |
Рассчитаем удельный вес и частный уровень существенности для статей Актива баланса (таблица 2):
Таблица 2 – Удельный вес и частный уровень существенности для статей Актива баланса
Актив баланса |
Сумма, тыс.руб. |
Уд. вес. |
Частный уровень существенности |
Основные средства (01) |
100 000 |
15,02 |
52,57 |
Нематериальные активы (04) |
500 |
0,08 |
0,28 |
Запасы (10) |
30 000 |
4,51 |
15,79 |
Незавершенное производство (20) |
500 000 |
75,12 |
262,92 |
Готовая продукция (43) |
20 000 |
3,0 |
10,50 |
Финансовые вложения (58) |
600 |
0,09 |
0,32 |
Расчеты с разными дебиторами (76) |
5 300 |
0,80 |
2,80 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
500 |
0,08 |
0,28 |
Касса (50) |
100 |
0,01 |
0,04 |
Расчетный счет (51) |
5 700 |
0,86 |
3,01 |
Валютный счет (52) |
2 300 |
0,34 |
1,19 |
Прочие счета в банке (55) |
600 |
0,09 |
0,32 |
Итого |
665 600 |
- |
350 |
Рассчитаем удельный вес и частный уровень существенности для статей Пассива баланса (таблица 3):
Таблица 3 – Удельный вес и частный уровень существенности для статей Пассива баланса
Пассив баланса |
Сумма, тыс.руб. |
Уд. вес. |
Частный уровень существенности |
Уставный капитал (80) |
1 000 |
0,15 |
0,53 |
Резервный капитал (96) |
1 500 |
0,225 |
0,79 |
Нераспределенная прибыль (84) |
100 000 |
15,02 |
52,57 |
Кредиты и займы (66,67) |
30 000 |
4,51 |
15,79 |
Задолженность по оплате труда (70) |
20 000 |
3,0 |
10,50 |
Расчеты с разными кредиторами (76) |
500 000 |
75,12 |
262,92 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
1 300 |
0,195 |
0,68 |
Расчеты с бюджетом по НДС |
1 500 |
0,225 |
0,79 |
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль |
1 300 |
0,195 |
0,68 |
Расчеты с бюджетом по НДФЛ |
2 600 |
0,39 |
1,37 |
Расчеты с бюджетом по ЕСН |
5 300 |
0,80 |
2,80 |
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество |
600 |
0,09 |
0,32 |
Расчеты с бюджетом по транспортному налогу |
500 |
0,08 |
0,28 |
Итого |
665 600 |
- |
350 |
б) Расчет величины аудиторского риска
Аудиторы ООО «Алтай-аудит» после ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля в ходе предварительной проверки оценили, что в ЗАО «Меридиан»:
- неотъемлемый риск составляет – 95 %;
- риск средств контроля – 35 %;
- риск необнаружения – 12 %;
АР = (0,95 ∙ 0,35 ∙ 0,12) ∙ 100 = 3,99 %.
Аудиторский риск по проверке работы ЗАО «Меридиан» составил 3,99 %. Приемлемый аудиторский риск выражает меру готовности аудитора признать приемлемой вероятность содержания в финансовой отчетности материальных (существенных) ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту стандартного аудиторского заключения без оговорок.
Большинство аудиторов считают, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать 5 %, хотя каких-либо официальных норм предельного значения аудиторского риска не установлено.
в) Общий план аудита
Проверяемая организация Период проверки Число человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ООО «Меридиан» | |||
с 05.01.2013 по 18.01.2013 | ||||
2 чел./час | ||||
Герасимова И. А. | ||||
Герасимова И. А., Ермолов П. Е. | ||||
3,99 % | ||||
350 тыс. руб. | ||||
№ п/п |
Планируемые виды работ по аудируемому участку |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
1 |
Изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа |
05.01.2013-07.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
|
2 |
Изучение правомерного расходования средств кредитов и займов |
08.01.2013-09.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
|
3 |
Оценка состояния синтетического и аналитического учета кредитов и займов |
09.01.2013-10.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
|
4 |
Проверка своевременного и полного погашения кредитов и займов |
11.01.2013 – 15.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
|
5 |
Анализ начисления процентов за пользование и их списание |
16.01.2013 – 18.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
|
Руководитель аудиторской организации Феняков В.И. ____________ Руководитель аудиторской группы, имеющий право подписи аудиторских заключений от имени аудиторской организации | ||||
7 Программа аудиторской проверки
Проверяемая организация Период проверки Число человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ЗАО «Меридиан» | |||
с 05.01.2013 по 18.01.2013 | ||||
2 чел./час | ||||
Герасимова И. А. | ||||
Герасимова И. А., Ермолов П. Е. | ||||
3,99 % | ||||
350 тыс. руб. | ||||
№ п/п |
Планируемые виды работ по аудируемому участку |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
1 |
Проверка отражения в учетной политике методологии учета кредитов и займов |
05.01.2013-06.01.2013 |
Герасимова И. А. |
Учетная политика |
2 |
Анализ кредитных договоров: рассмотрение порядка и условий выдачи и погашения кредита, сроков кредитования, форм обеспечения обязательств |
06.01.2013-07.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
Кредитные договора, дополнительные соглашения к ним |
3 |
Проверка правильности применения плана счетов по видам кредитов, как организован синтетический и аналитический учет по этим счетам |
08.01.2013-09.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
Карточки и ведомости аналитического учета счетов 66 и 67, журнал-ордер №4 |
4 |
Проверка целевого использования полученных кредитов и займов |
10.01.2013 |
Герасимова И. А. |
Кредитные и хозяйственные договора, выписка банка |
№ п/п |
Планируемые виды работ по аудируемому участку |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
5 |
Проверка правильности начисления процентов и своевременности погашения кредитов |
11.01.2013 – 12.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
Карточка-счет, обороты по счетам 66 и 67 |
6 |
Инвентаризация остатков по полученным кредитам и займам |
13.01.2013 – 15.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
Выписки банка, акты сверки финансовой службы организации и банка |
7 |
Правильность отражения в отчетности данных по учету кредитов и замов |
16.01.2013 |
Ермолов П. Е. |
Данные бухгалтерской отчетности |
8 |
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита |
17.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
|
9 |
Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита |
18.01.2013 |
Герасимова И. А. Ермолов П. Е. |
|
|
Руководитель аудиторской организации Феняков В.И. ____________ Руководитель аудиторской группы, имеющий право подписи аудиторских заключений от имени аудиторской организации | ||||