Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2012 в 20:14, курсовая работа
Целью настоящей курсовой работы является изучение направлений оптимизации налогообложения предприятия как одного из основных инструментов управления финансовыми ресурсами. Для достижения поставленной цели в курсовой работе поставлен ряд следующих задач:
- изучить понятие налогового платежа;
- исследовать виды налоговых платежей;
- рассмотреть методы анализа налоговых платежей;
- определить основные направления оптимизации налоговых платежей
- проанализировать схемы налоговой оптимизации.
Введение…………………………………………………………………………...2
I Теоретическая часть……………………………………………………………..3
1. Теоретические аспекты налоговых платежей на предприятии……………...3
1.1 Сущность и значение налоговых платежей, и их функции………………...3
1.2 Виды налоговых платежей…………………………………………………...5
1.3 Анализ налоговых платежей и их влияние на финансовые результаты…..7
2. Проблемы и статистика при оптимизации налоговых платежей………...12
2.1. Проблемы оптимизации налоговых платежей……………………………12
2.2. Статистика поступления налогов и сборов в бюджет……………………16
3. совершенствование оптимизации налоговых платежей……………………28
3.1 Общая характеристика налоговой оптимизации…………………………..28
3.2 Оптимизация налоговых платежей предприятия………………………….30
II Расчетная часть………………………………………………………………..33
Заключение……………………………………………………………………….43
Список использованной литературы…………………………
Определим налоговую нагрузку ОАО «Комфорт» в 2008 году с помощью методики Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.
Показатель налогового бремени позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, не характеризует влияние налогов на состояние финансового состояния экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации.
Налоговая нагрузка по формуле, предлагаемой в данной методике, составит:
Налоговое бремя = (Нобщ / Вобщ) * 100% = 59775/16464,6886*100% = 27,54%.
Налоговое бремя составляет почти четверть выручки предприятия. Так как оптимальный уровень налоговой нагрузки налогоплательщика должен составлять 20-30 % от дохода, отсюда следует, что предприятию ОАО «Комфорт» оптимизация налоговой выплаты не требуется.
Для получения дополнительной информации о тяжести налогового бремени нужно воспользоваться методикой М. Крейниной (таблица 14).
Таблица 10
№ | Показатель | Значение (тыс. руб.) |
1. | Выручка (В) | 59775 |
2. | Затраты за вычетом косвенных налогов (Ср) | 51605 |
3. | Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты всех налогов в распоряжении ОАО «Комфорт» (Пч) | 3502 |
Ср = себестоимость – НДС по приобретенным ценностям
Ср = 51751 – 146 = 51605 тыс.руб.
Налоговая нагрузка в соответствии с этой методикой рассчитывается по формуле:
Налоговое бремя = (В – Ср – Пч)/(В – Ср)*100%
Налоговое бремя = (59775–51605–3502)/(59775–
Налоговое бремя составляет 57.14%, это значит, что больше половины выручки отдается на уплату налогов. Необходимо оптимизировать налоговую выплату.
Однако данная методика тоже может быть конкретизирована путем включения в расчет такого экономического показателя, как чистые активы общества.
Введем в расчеты дополнительные экономические показатели и рассчитаем налоговую нагрузку ОАО «Комфорт» по методике А. Кадушина и Н.Михайловой (таблица 15).
Таблица 11
№ | Показатель | Значение (тыс. руб.) |
1. | Выручка (В) | 59775 |
2. | Затраты на оплату труда с учетом единого социального налога и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЗП) | 19592,93 |
3. | Амортизация (AM) | 289,75 |
4. | Материальные затраты (М3) | 18795 |
5. | Внереализационные доходы (Вд) | 24 |
6. | Внереализационные расходы (ВР) | 2398 |
7. | Чистая прибыль (Чп) | 3502 |
8. | Общая сумма налогов | 16464,69 |
ЗП = ФОТ + ЕСН
ЗП = 15525,3 +4067,629 = 19592,93 тыс.руб.
Эти показатели необходимы для расчета вновь изданной стоимости (ВСС), добавленной стоимости (ДС) и структурных коэффициентов. Рассчитаем вновь созданную стоимость:
ВСС = В - М3 - AM + Вд - ВР
ВСС = 59775 – 18795– 289,75 = 38316,25 тыс.руб.
Рассчитаем добавленную стоимость: ДС = ВСС + AM
ДС = 38316,25 + 289,75 = 38606 тыс.руб.
С помощью добавленной стоимости рассчитываем структурные коэффициенты: Ко, Кзп, Кам, показывающие долю добавленной стоимости в выручке, долю затрат на оплату труда с учетом единого социального налога и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в добавленной стоимости, а также долю амортизации в добавленной стоимости.
Ко=ДС/В =38606 /59775 = 0,646
Кзп = ЗП/ДС = 19592,93/38606= 0,508
Кам =АМ/ДС = 289,75 /38606= 0,008
Для расчета налогового бремени по этой методике также необходимо рассчитать чистые активы ОАО «Комфорт» в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации Федеральной Комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 №10н, 03-6/пз.
Расчет чистых активов ОАО «Комфорт» представлен в таблице 16.
Таблица 12
№ | Показатель | Значение на конец 2009 года (тыс. руб.) |
| АКТИВЫ | - |
1. | Нематериальные активы | - |
2. | Основные средства | 2856 |
3. | Незавершенное строительство | - |
4. | Доходные вложения в материальные ценности | - |
5. | Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
- |
6. | Прочие внеоборотные активы | - |
7. | Запасы | 18795 |
8. | НДС по приобретенным ценностям | 146 |
9. | Дебиторская задолженность | 4103 |
10. | Денежные средства | 19 |
11. | Прочие оборотные активы | 1535 |
| Итого активы, принимаемые к расчету | 27454 |
| ПАССИВЫ | - |
12. | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | - |
13. | Прочие долгосрочные обязательства | - |
14. | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 2500 |
15. | Кредиторская задолженность | 13356 |
16. | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 50 |
17. | Резервы предстоящих расходов | - |
18. | Прочие краткосрочные обязательства | - |
| Итого пассивы, принимаемые к расчету | 15906
|
| Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к расчету — итого пассивы, принимаемые к расчету |
11548
|
Рассчитаем налоговую нагрузку ОАО «Комфорт» в 2008 году с учетом чистых активов:
Налоговое бремя = (сумма всех налогов/чистые активы)/(чистая прибыль/чистые активы)
Налоговое бремя = (16464,69/11548)/(3502/11548) = 4,70151
Доля налога в чистых активах в несколько раз превышает долю чистой прибыли в чистых активах, то есть налоговое бремя высокое, нужна оптимизация налоговых платежей.
Для полноты характеристики налогового бремени ОАО «Комфорт» воспользуемся методикой Е.А. Кировой и рассчитаем относительную налоговую нагрузку. Для этого используются экономические показатели (таблица 17)
Таблица 13
№ | Показатель | Значение (млн. руб.) |
1. | Вновь созданная стоимость (ВСС) | 38316,25 |
2. | Налоговые платежи (НП) | 16464,69 |
3. | Социальные отчисления (СО) | 4067,629 |
По формуле, предлагаемой в данной методике, вычисляем относительную налоговую нагрузку (Дн):
Дн = НП / ВСС * 100%
Дн = 16464,69/38316,25*100% = 42,97%
Относительная налоговая нагрузка показывает долю налоговых платежей в вновь созданную стоимость, то есть в данном случае, относительная налоговая нагрузка превышает вновь созданную стоимость в 3 раза. Налоговая нагрузка высокая, нужна оптимизация.
Дополним расчеты налоговой нагрузки расчетами по методике М.И.Литвина. Для этого необходимы экономические показатели, характеризующие деятельность ОАО «Комфорт» в 2008 году (таблица 18).
Таблица 14
| Показатель | Значение (млн. руб.) |
1. | Выручка (В) | 59775 |
2. | Налог на добавленную стоимость с учетом налогового вычета (НДС) | 10613,5 |
2. | Затраты (3) | 18795 |
3. | Единый социальный налог и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕСН) | 4067,629 |
4. | Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Не принимается в расчет |
5. | Налог на имущество (НИ) | 58,56 |
6. | Среднегодовая стоимость имущества (СИсрслиегод) | 2928 |
Информация о работе Совершенствование оптимизации налоговых платежей