Оценка расходов на оплату труда в магазине «Альбумин»

 

Показатели оборачиваемости средств показывают, что наметилась тенденция ухудшения финансового состояния, так как количество оборотов дебиторской задолженности снизилось на 18,4 оборота, в то время как оборачиваемость этого же показателя в днях увеличилась на 0,1 дня. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности может быть вызвано изменением договорных условий оплаты, оптимальной схемы взаимодействий с партнерами, а также несистематическим контролем за задолженностью партнеров и неэффективного управления ею.

Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях снизилась на 24,9 дня и составила 29,5 дней. Это может свидетельствовать об изменении поставщиками условий оплаты по договорам, а именно замены отсрочки платежа за поставленную поставщиком продукцию на предоплату. Такие условия поставщики могут предложить только новым партнерам.

Оборачиваемость собственного капитала снизилась на 4,4 оборота. Вероятно, были использованы другие возможности и резервы, в результате чего понадобилось привлечение доли собственного капитала. Снижение оборачиваемости собственного капитала повлекло за собой увеличение оборачиваемости всего совокупного капитала на 1,9 оборота.

Данные таблицы 2.10 свидетельствуют о повышении деловой активности предприятия по сравнению с 2012 г. на 18,7%. При этом скорость обращения средств ускорилась на 0,68 оборота, или на 10,2%, тогда как рентабельность активов возросла на 8,08% и составила 52,38%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Оценка расходов на оплату труда в магазине «Альбумин»

 

Используя методику анализа показателей по труду и его оплате, произведем их оценку по магазину «Альбумин».

Анализ фонда заработной платы производится в определенной последовательности.

В связи с тем, что в организации не определяется план по фонду заработной платы, изучим его в динамике (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Показатели фонда заработной платы и средней заработной платы

магазина «Альбумин» за 2012-2013 года, (тыс.руб.)

Показатели	Годы		Отклонение, (+;-)	2013 год в % к 2012 году, %
	2012	2013
1. Выручка от продажи товаров	9250	10475	1225	113,2
2. Фонд заработной платы
- сумма	756	886	130	117,2
- уровень, %	8,17	8,45	0,28	-
3. Среднемесячная заработная плата  одного работника	7,00	8,20	1,20	117,2

 

По магазину «Альбумин» фактическая сумма фонда заработной платы в отчетном году составила 886 тыс.руб., что выше прошлого года на 130 тыс.руб. Рост фонда заработной платы считается оправданным, т.к. произошел рост оборота розничной торговли на 19,6%. За счет увеличения объема продажи товаров фонд заработной платы повысился на 101 тыс.руб. ((10475-9250)*8,17/ 100), а за счет снижения уровня расходов на оплату труда он сократился на 29 тыс.руб. ((8,45-8,17)*10475/100).

Как видно из расчета весь прирост фонда заработной платы произошел за счет объема продажи товаров, а это следует признать положительным в работе организации.

Среднемесячная заработная плата одного работника увеличилась в отчетном году на 17,2% и составила 8,20 тыс.руб.

В ходе дальнейшего анализа необходимо изучить долю расходов на оплату труда в издержках обращения и доходах от торговой деятельности. Первый показатель характеризует долю расходов на оплату труда в общих расходах торгового предприятия, второй показатель характеризует часть доходов, используемую для возмещения расходов на оплату труда (табл. 4.2).

Таблица 4.2

Показатели фонда заработной платы, издержек обращения и доходов

магазина «Альбумин» за 2012-2013 годы, (тыс.руб.)

Показатели	Годы		Отклонение, (+;-)	2013 год в % к 2012 году, %
	2012	2013
А	1	2	3
1. Оборот розничной торговли	9250	10475	1225	113,2
2. Фонд заработной платы:
- сумма	756	886	130	117,2
- уровень, %	8,17	8,45	0,28	-
3. Издержки обращения:
- сумма	1348	1606	258	119,1
- уровень, %	14,57	15,33	0,76	-
4 Валовая прибыль:
- сумма	2364	2786	422	117,9
- уровень, %	25,56	26,60	1,04	-
5. Доля расходов на оплату труда  в издержках обращения	56,1	55,2	-0,9	-
6. Доля расходов на оплату труда  в доходах	32,0	31,8	-0,2	-

 

По данным таблицы 4.2 видно, что несмотря на рост фонда заработной платы на 130 тыс.руб., издержки обращения в 2013 году возросли на 258 тыс.руб. и составили 1606 тыс.руб., при этом доля расходов на оплату труда в издержках обращения снизилась на 0,9% и составила 55,2%, что следует рассматривать как положительный момент в деятельности магазина «Альбумин». В отчетном году снизилась доля расходов на оплату труда в доходах магазина.

При уровне доходов в прошлом году 25,56% и в отчетном году 26,60% доля расходов на оплату труда составила соответственно 32% и 31,8%. Следовательно, доля расходов на оплату труда растет быстрее уровня доходов магазина «Альбумин», в связи с этим руководителю необходимо пересмотреть политику оплаты труда и систему премирования.

В дальнейшем проанализируем среднегодовую заработную плату по категориям работников (табл. 4.3).

Таблица 4.3

Показатели фонда заработной платы магазина «Альбумин» по категориям работников за 2010-2011 годы, (тыс.руб.)

Показатели	2012 год		2013 год		Отклонение по		2013 год в % к 2012 году, %
	Фонд заработной платы	Удельный вес, %	Фонд заработной платы	Удельный вес, %	Фонду заработной платы	Удельному весу, %
Административно-управленческий персонал	192	25,4	223	25,2	31	-0,2	116,3
Торгово - оперативный персонал	420	55,6	492	55,5	72	-0,1	117,1
Вспомогательный персонал	144	19,0	170	19,3	26	0,3	118,3
Итого	756	100	886	100	130	-	117,2

 

Данные таблицы 4.3 позволяют сделать вывод, что увеличение среднегодовой заработной платы в отчетном году произошло по всем категориям персонала: фонд заработной платы административно-управленческого персонала увеличился на 31 тыс.руб. и составил 223 тыс.руб., фонд заработной платы торгово-оперативных работников увеличилась на 72 тыс.руб. и составил 492 тыс.руб., а  фонд заработной платы вспомогательного персонала увеличился на 26 тыс.руб. и составил 170 тыс.руб.

В отчетном году доля фонда заработной платы административно-управленческого персонала снизилась на 0,2% и составила 25,2%, доля фонда заработной платы торгово-оперативных работников снизилась на 0,1% и составила 55,5%. Доля вспомогательного персонала увеличилась на 0,3% и составила 19,3%.

Индекс среднемесячной заработной платы составляет 1,171 (8,2/7), а индекс производительности труда составляет 1,132 (1163,9/1027,8) в действующих ценах.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что в магазине «Альбумин» темпы роста среднемесячной заработной платы опережают темпы роста производительности труда и коэффициент опережения равен 0,967 (1,132/ 1,171).

На изменение фонда заработной платы влияют две группы факторов:

1. Численность работников и средняя заработная плата на одного работника.
2. Оборот розничной торговли, средняя заработная плата на одного работника и средняя выработка на одного работника.

Влияние изменения численности работников и средней заработной платы на одного работника определяется методом абсолютных разниц (табл. 4.4).

Таблица 4.4

Расчет влияния численности работников и среднегодовой заработной платы на изменение фонда заработной платы магазина «Альбумин» в 2013 году по сравнению с 2012 годом

Факторы	Расчет	Размер влияния факторов, тыс.руб.
За счет изменения численности работников	(9-9) * 84	-
За счет роста средней заработной платы	(98,4-84) * 9	+130
Абсолютное изменение фонда заработной платы	886-756	+130

 

Так как в отчетном году численность не изменялась, то этот фактор не оказал влияния на фонд заработной платы. Но рост среднегодовой заработной платы на одного работника на 14,4 тыс.руб. привел к увеличению расходов на оплату труда на 130 тыс.руб.

Влияние изменения оборота торговли, средней заработной платы на одного работника и средней выработки на одного работника определяется способом цепных подстановок и представлено в таблице 4.5.

 

 

 

 

Таблица 4.5

Расчет влияния оборота торговли, средней заработной платы на одного работника и производительности труда на изменение фонда заработной платы магазина «Альбумин» в 2013 году по сравнению с 2012 годом

Факторы	Расчет	Размер влияния факторов, тыс.руб.
За счет роста выручки от продажи товаров	(10475*84)/1027,8 – (9250*84)/1027,8	+100
За счет роста средней заработной платы	(10475*98,4)/1027,8 – (10475*84)/1027,8	+147
За счет роста производительности труда	(10475*98,4)/1163,9 – (10475*98,4)/1027,8	-117
Абсолютное изменение фонда заработной платы	886-756	+130

 

Увеличение выручки от продажи товаров на 1225 тыс.руб. привело к росту фонда заработной платы на 100 тыс.руб., повышение среднегодовой заработной платы на 14,4 тыс.руб. способствовало увеличению фонда заработной платы на 147 тыс.руб. Рост средней выработки на 136,1 тыс.руб. привел к снижению фонда заработной платы на 117 тыс.руб. – это отрицательно повлияло на фонд заработной платы, т.к. рост фонда заработной платы считается неоправданным.

Далее проведем оценку уровня производительности труда работников магазина «Альбумин».  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Оценка уровня производительности труда работников

магазина «Альбумин»

 

Основными задачами анализа производительности труда являются: оценка достигнутого уровня производительности труда работников; выявление изменений показателей производительности труда и причин, обусловивших изменения; выявление соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы; выявление резервов роста производительности труда и разработка мероприятий по ее повышению.

Анализ производительности труда представлен в таблице 5.1.

Анализируя динамику производительности труда данного торгового предприятия  необходимо отметить повышение эффективности использования труда работников. Об этом свидетельствует рост производительности труда 1 работника в 2013 году на 136,1 тыс.руб. или 13,2% в действующих ценах и на 25,6 тыс.руб. или 2,5%  в сопоставимых ценах, это обусловлено ростом производительности труда торгово-оперативных работников в действующих ценах 245 тыс.руб., а в сопоставимых на 46 тыс.руб.