Финансовый контроллинг на предприятии

 

Р1 = Р0* К1,2 – Р0,   (2.1)

 

где Р1 – прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения объема реализации;

Р0 – прибыль базисного периода;

К1,2 – коэффициент изменения  объема реализации продукции.

 

Этот показатель может определяться, исходя из объема реализации продукции  в сопоставимых оптовых ценах, по формуле:

 

К1 = Q1,0 / Q0,    (2.2)

 

где Q1,0 – фактический объем реализации продукции за отчетный год в ценах  базисного года;

Q0 – объем реализации продукции  базисного года.

 

Он может определяться также  исходя из объема реализации продукции в оценке по полной себестоимости, по формуле:

 

К2 = S1,0 / S0,   (2.3)

 

где S1,0 – себестоимость фактически реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S0 – себестоимость реализованной  продукции базисного года.

 

Таким образом, коэффициент изменения объема реализации продукции в оптовых ценах в 1999 году по сравнению с планом составил:

 

К1₁₉₉₉ = 645323 / 637206 = 1,0268625,

 

а в оценке по себестоимости будет  равен:

 

К2₁₉₉₉ = 570967 / 563505 = 1,0132421.

 

Коэффициент изменения объема реализации продукции в оптовых ценах в 2000 году по сравнению с планом составил:

 

К1₂₀₀₀ =841326 / 836068 = 1,0062889,

 

а в оценке по себестоимости будет  равен:

 

К2₂₀₀₀ = 829026 / 829470 = 0,9994647.

 

Коэффициент изменения объема реализации продукции в оптовых ценах в 2001 году по сравнению с планом составил:

 

К1₂₀₀₁ =587574 / 572824 = 1,0257496,

 

а в оценке по себестоимости будет  равен:

 

К2₂₀₀₁ = 434235 / 424479 = 1,0229834.

 

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции в оптовых ценах в 1999 году составит:

 

Р1₁₉₉₉ = 73701 * 1,0268625 – 73701 = +1979,793 грн.,

 

а при оценке реализации продукции  по себестоимости:

 

Р1₁₉₉₉ = 73701 * 1,0132421 – 73701 = +975,956 грн.

 

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции в оптовых ценах в 2000 году составит:

 

Р1₂₀₀₀ = 6598 * 1,0062889 – 6598 = +41,4941 грн.,

 

а при оценке реализации продукции  по себестоимости:

 

Р1₂₀₀₀ = 6598 * 0,9994647 – 6598 = -3,532 грн.

 

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции в оптовых ценах в 2001 году составит:

 

Р1₂₀₀₁ = 148345 * 1,0257496 – 148345 = +3819,82 грн.,

 

а при оценке реализации продукции  по себестоимости:

 

Р1₂₀₀₁ = 148345 * 1,0229834 – 148345 = +3409,47 грн.

 

Поэтому за счет роста объема реализации в 1999 году по сравнению с планом в оптовых ценах на 1,0268625 и в оценке по себестоимости на 1,0132421 пункта прибыль от реализации продукции увеличилась на 1979,793 грн. и 975,956 грн. В 2000 году по сравнению с планом в оптовых ценах на 1,0062889 и в оценке по себестоимости на 0,9994647 пункта прибыль от реализации продукции увеличилась на 41,4941 грн. и уменьшилась на 3,532 грн. соответственно. В 2001 году по сравнению с планом в оптовых ценах на 1,0257496 и в оценке по себестоимости на 1,0229834 пункта прибыль от реализации продукции увеличилась на 3819,82 грн. и 3409,47 грн.

б) изменение ассортимента и структуры  продукции; на прибыль от реализации продукции оказывают влияние сдвиги в структуре и ассортименте продукции. Это происходит потому, что рентабельность различных изделий неодинакова. При увеличении в составе реализованной продукции доли изделий с рентабельностью выше средней по предприятию сумма прибыли возрастает и наоборот. Влияние на прибыль изменений по сравнению с прошлых годом ассортимента и структуры реализованной продукции можно определить по формуле:

 

Р2 = Р1 – Р0 *К1,2,   (2.4)

 

где Р2 – прирост прибыли в  результате изменения структуры  ассортимента продукции;

Р1 – прибыль, полученная от фактически реализованной продукции, в ценах и себестоимости базисного года.

 

Значение этого показателя при  оценке объема реализации в оптовых  ценах в 1999 году составит:

 

Р2₁₉₉₉ = 74356 – 73701 * 1,0268625 = -1324,793 грн.

 

а при оценке по себестоимости:

 

Р2₁₉₉₉ = 74356 – 73701 * 1,0132421 = -320,956 грн.

 

Следовательно, из-за уменьшения доли более рентабельной продукции в общем объеме реализации уменьшение  прибыли составило 1324,793 грн. или 320,956 грн.

В 2000 году составит:

 

Р2₂₀₀₀ = 12300 – 6598 * 1,0062889 = 5660,506 грн.

 

а при оценке по себестоимости:

 

Р2₂₀₀₀ = 12300 – 6598 * 0,9994647 = 5705,532 грн.

 

Следовательно, благодаря увеличению доли более рентабельной продукции в общем объеме реализации прирост прибыли составит 5660,506 грн. или 5705,532 грн.

В 2001 году составит:

 

Р2₂₀₀₁ = 153339 – 148345 * 1,0257496 = 1174,18 грн.

 

а при оценке по себестоимости:

 

Р2₂₀₀₁ = 153339 – 148345 * 1,0229834 = 1584,53 грн.

 

в) изменение себестоимости реализованной  продукции; существенное влияние на сумму прибыли может оказать  себестоимость реализованной продукции. Между уровнем себестоимости и прибыли наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости продукции при прочих равных условиях приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью реализованной продукции в оптовых ценах (без НДС и акциза) и ее себестоимостью.

Влияние изменения себестоимости  продукции на сумму прибыли определяется путем сравнения фактической себестоимости реализованной продукции с базисной себестоимостью реализованной продукции по формуле:

 

Р3 = S1 – S1,0,   (2.5)

 

где Р3 – влияние на прибыль изменения  себестоимости реализованной продукции;

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

 

Фактическая себестоимость реализованной в 1999 году продукции составила 594024 грн., а базисная 750967 грн., т. е. получен перерасход в сумме 23057 грн.

 

Р3₁₉₉₉ = 594024 – 570967 = +23057 грн.

 

Фактическая себестоимость реализованной в 2000 году продукции составила 834200 грн., базисная 829026 грн., т. е. Также получен перерасход в сумме 5174 грн.

 

Р3₂₀₀₀ = 834200 – 829026 = +5174 грн.

 

Себестоимость реализованной в 2001 году продукции составила 436160 грн., базисная 434235 грн., т. е. перерасход составит 1925 грн.

 

Р3₂₀₀₁ = 436160 – 434235 = +1925 грн.

 

г) изменение оптовых цен; величина прибыли находится в прямой зависимости и от изменения оптовых цен на продукцию, поскольку представляет собой разницу между стоимостью реализованной продукции в оптовых ценах (без НДС и акциза) и ее полной себестоимостью.

В данной экономической ситуации цены устанавливаются на предприятии в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения, аналогичной продукции другими производителями.

Влияние на прибыль изменения оптовых цен определяется путем сравнения стоимости реализованной в отчетном году продукции в действующих ценах со стоимостью реализованной в отчетном году продукции в оптовых ценах и тарифах базисного года, то есть по формуле:

 

Р4 = Q1 – Q1,0,   (2.6)

 

где Р4 – влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов;

Q1 – фактический объем реализации за отчетный год в действующих в отчетном году ценах.

 

В результате изменения цен и  тарифов в 1999 году прибыль увеличилась  на 25001 грн.:

 

Р4₁₉₉₉ = 670324 – 645323 = +25001 грн.

 

В результате изменения цен и  тарифов в 2000 году прибыль увеличилась  на 25292 грн.:

 

Р4₂₀₀₀ = 866618 – 841326 = +25292 грн.

 

В результате изменения цен и  тарифов в 2001 году прибыль увеличилась  на 14026 грн.:

 

Р4₂₀₀₁ = 601600 – 587574 = +14026 грн.

 

д) нарушение хозяйственной дисциплины; устанавливается с помощью анализа экономии образовавшейся в следствии нарушений стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий, по охране труда, технике безопасности. В ЧПКП "Конкорд не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин.

Расчеты влияния факторов на изменение  прибыли от реализации продукции (работ, услуг) против уровня предыдущего года можно обобщить в таблицах 2.6 – 2.8.

 

Таблица 2.6 -  Обобщение результатов  факторного анализа прибыли от реализации в 1999 году

 

Факторы изменения роста прибыли от реализации продукции

Сумма прироста прибыли по сравнению  с планом 1999 года,  грн.

Сумма прироста прибыли по сравнению с планом 1999 года,  грн.

 

1	2	3
	1 вариант	2вариант
Изменение объема реализации продукции	+1979,793	+975,956
Изменение структуры и ассортимента продукции	-1324,793	-320,956
Изменение себестоимости продукции	-23057	-23057
Изменение оптовых цен	+25001	+25001
Нарушение хозяйственной дисциплины	-	-
Итого	+2599	+2599

 

Следовательно, фактическое увеличение прибыли от реализации продукции по сравнению с планом составило 2599 грн. Оно образовалось в основном благодаря изменению объемов реализации продукции (1979,793 грн. или 975,956 грн.).

 

Таблица 2.7 -  Обобщение результатов факторного анализа прибыли от реализации в 2000 году

 

Факторы изменения роста прибыли от реализации продукции

Сумма прироста прибыли по сравнению  с планом 2000 года,  грн.

Сумма прироста прибыли по сравнению с планом 2000 года,  грн.

 

1	2	3
	1 вариант	2вариант
Изменение объема реализации продукции	+41,4941	-3,532
Изменение структуры и ассортимента продукции	+5660,506	+5705,532
Изменение себестоимости продукции	-5174	-5174
Изменение оптовых цен	+25292	+25929
Нарушение хозяйственной дисциплины	-	-
Итого	25820	25820

 

Фактическое увеличение прибыли от реализации продукции по сравнению с планом составило 25820 грн. Оно образовалось в основном благодаря изменению объемов реализации продукции (41,4941 грн. при первом варианте), изменению структуры и ассортимента продукции (5660,506грн. или 5705,532грн.)

 

Таблица 2.8 -  Обобщение результатов  факторного анализа прибыли от реализации в 2001 году

 

Факторы изменения роста прибыли от реализации продукции

Сумма прироста прибыли по сравнению с планом 2001 года,  грн.

Сумма прироста прибыли по сравнению с планом 2001 года,  грн.

 

1	2	3
	1 вариант	2вариант
Изменение объема реализации продукции	+3819,82	+3409,47
Изменение структуры и ассортимента продукции	+1174,18	+1584,53
Изменение себестоимости продукции	-1925	-1925
Изменение оптовых цен	+14026	+14026
Нарушение хозяйственной дисциплины	-	-
Итого	17095	17095

 

Фактическое увеличение прибыли от реализации продукции по сравнению с планом составило 17095 грн. Оно образовалось в основном благодаря изменению объемов реализации продукции (3819,82 грн. при первом варианте и 3409,47 грн. при втором варианте), изменению структуры и ассортимента продукции (1174,18 грн. или 1584,53 грн.)

 

 

2.3 Анализ безубыточности  действующего предприятия

 

Анализ величин в точке безубыточности предполагает, что отчётность на предприятии содержит раздельные данные о переменных и постоянных затратах. Это характерно для системы расчёта прибыли на основе сумм покрытия.

При этом методе чётко и наглядно представляются взаимосвязи между выручкой от реализации продукции, затратами и прибылью. Результаты анализа величин в точке безубыточности могут быть представлены в аналитическом и графическом виде. Графическое представление предпочтительнее, поскольку работники предприятий лучше и быстрее воспринимают диаграммы, а значит, характер изменения прибыли при изменении выручки и затрат может быть показан более наглядно.

При помощи анализа величин в  точке безубыточности можно определить критическую величину, показывающую, когда выручка покрывает общие затраты предприятия.

Анализ величин в точке безубыточности дает руководителям всех уровней  в концентрированном виде информацию для лучшего принятия решений  в будущем. Этот анализ часто используется на практике, поскольку при его помощи довольно просто проверить различные альтернативы. Посредством такого анализа можно лучше оценить возможности получения прибыли. Кроме того, становятся очевидными гарантии безубыточности предприятия. Размер прибыли и гарантии ее получения – важные факторы для успешного управления предприятием. Можно достаточно просто рассчитать, какое влияние оказывают изменения количеств и цен продаж, а также переменных и постоянных затрат на прибыль. При помощи простых уравнений определяются критическая выручка, диапазон надёжности и коэффициент надёжности. Руководители предприятия могут использовать график безубыточности для: определения целевой прибыли; установление уровня загрузки производственных мощностей; выбора продуктовых групп, которые приносят предприятию наибольшую прибыль; принятия решений об объёме выпуска отдельных видов продукции; проверки ценовой политики; принятия инвестиционных решений; исследования комплекса работ по расширению производства; определения критической выручки; определения запаса финансовой прочности; определения коэффициента финансовой прочности.