Контроллинг

 

Объем выпуска валовой продукции (ВП) i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства:

ВП_i = ТП_i + НЗП_Кi - НЗПнi 
 

   3. Составление бюджета потребности в материалах

            

     Бюджет потребностей в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении. Его цель — определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода. 

Таблица 4 - Расход материалов (кг) по видам продукции 

Материал	Продукт А		Продукт В		Продукт С		Итого потребности на расход
	На 1 шт.	На объём	На 1 шт.	На объём	На 1 шт.	На объём
Металл	1.6	120 000	0.3	2 700	2	16 000	138 700
Пластик	0.6	45 000	0.2	1 800	1	8 000	54 800
Эмаль	0.1	7 500	0.05	450	0.1	800	8 750
Лак	0.05	3 750	0.01	90	0.08	640	4 480
Стекло	0.025	1 875	0.015	135	0.03	240	2 250

 

Таблица 5 - Бюджет потребности в материалах 

Материал	Потребности на расход	Запас на конец  периода	Итого потребность в материалах	Запас на начало периода	Объём закупок	Цена, руб./кг.	Стоимость закупок, тыс. руб.
Металл	138 700	1200		400		200
Пластик	54 800	205		20		300
Эмаль	8 750	155		18		40
Лак	4 480	15		15		25
Стекло	2 250	180		28		160

 

     Потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:

М = Н • Q + М_к,

        где Н — норма расхода на единицу продукции;

Q — объем производства (валовая продукция);

М_к — запас материалов на конец периода.

     Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся на предприятии к началу планового периода:

3 = М - М_н;

     Стоимость закупок:

     С = 3 ∙ Ц,

      где 3 — объем закупок (в натуральном выражении);

Ц — цена. 
 
 
 

   4. Составление бюджета прямых затрат на оплату труда 

   Таблица 6 - Бюджет прямых затрат на оплату труда 

Наиме-нование продук-ции	Трудо-ёмкость ед. продук-ции	Час. тарифная ставка, руб./час	Прямые затраты на оплату труда, руб/ед.	Валовая продук-ция, шт.	Реализа-ция продук-ции, шт.	Прямые затраты на оплату труда
						На валовую прод-ю	На реализ. прод-ю
А	4	70	280	116 195	75 000	32 534 600	21 000 000
В	5	75	375	18 836	9 000	7 063 500	3 375 000
С	6	80	480	10 158	8 000	4 875 840	3 840 000
Итого:						44 473 940	28 215 000

 

  Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-часа (т.е. среднюю часовую тарифную ставку).  

5. Составление бюджета общепроизводственных расходов 

     Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 7 - Бюджет общепроизводственных расходов 

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Вспомогательные материалы	30
Энергетические затраты	7
Фонд оплаты труда (ФОТ)	100
Отчисления на социальные нужды (30,2% от ФОТ) (34.2% от ФОТ)	30,2
Ремонт, техобслуживание	5
Амортизация	165
Итого

 
 

 

6. Составление бюджета цеховой себестоимости продукции 

Таблица 8 - Бюджет цеховой себестоимости продукции, тыс. руб. 

Статьи затрат	Продукт А		Продукт В		Продукт С		Итого
	На 1шт.	На объём*	На 1шт.	На объём*	На 1шт.	На объём*
Переменные затраты
Металл	0,32	37 182,4	0,06	1 130,16	0,4	4 063,2	42 375,76
Пластик	0,18	20 915,1	0,06	1 130,16	0,3	3 047,4	25 062,66
Эмаль	0,004	464,78	0,002	37,672	0,004	40,632	583,084
Лак	0,00125	145,244	0,00025	4,709	0,002	20,316	170,269
Стекло	0,004	464,78	0,0024	45,206	0,0048	48,758	558,745
Итого материалы	0,51	59172,304	0,125	2 347,907	0,711	7 220,306	68 740,518
Прямые затраты на оплату труда	0,28	32 534,6	0,375	7 063,5	0,48	4 875,84	44 473,94
Отчисления на соц.нужды (30,2%)	0,8456	9 825,4492	0,11325	2 133,177	0,145	1 472,504	13 431,13
Итого переменные затраты	0,87381	101 532,353	0,6129	11 544,5844	1,336	13 568,65	126 645,587
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы	-	-	-	-	-		30
Энергетические затраты	-	-	-	-	-	-	7
Фонд оплаты труда (ФОТ)	-	-	-	-	-		100
Отчисления на соц.нужды (30.2% от ФОТ)	-	-	-	-	-	-	30,2
Ремонт, техобслуживание	-	-	-	-	-	-	5
Амортизация	-	-	-	-	-	-	165
Итого постоянные затраты							337,2
Итого цеховая себестоимость							127 128,03

Примечание: объём валовой продукции.

 

7. Составление бюджета коммерческих расходов

   В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.).  

Таблица 9 - Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб. 

Коммерческие расходы	Продукт А		Продукт В		Продукт С		Итого
	На 1шт.	На объём*	На 1шт.	На объём*	На 1шт.	На объём*
Переменные расходы
Транспортировка	1.5	112 500	0.8	7 200	1.6	12 800	132 500
Упаковка	4	300 000	5	45 000	4	32 000	377 000
Комиссионные	0.15	11 250	0.15	1 350	0.15	1 200	13 800
Итого переменные расходы	5,65	423 750	5,95	53 550	5,75	46 000	523 300
Постоянные расходы
Реклама							50
ФОТ отдела маркетинга							45
Отчисления на соц.нужды (30,2% от ФОТ)							13,59
Услуги сторонних организаций							16
Итого постоянные расходы							124,59
Итого коммерческие расходы							523 424,6

Примечание: объём – выручка от реализации без НДС. 

8. Составление бюджета общехозяйственных расходов 

Таблица 10 - Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. руб. 

Статья затрат	Сумма,  тыс. руб.
Амортизация	43
Фонд оплаты труда (ФОТ)	20
Отчисления на соц.нужды (30.2% от ФОТ)	6,04
Представительские расходы	26
Энергозатраты, коммерческие услуги	28
Услуги сторонних организаций	8
Прочие	4
Итого	135,04

 

9. Составление бюджета прибылей и убытков 

Таблица 11 – Бюджет прибылей и убытков, тыс. руб. 

Статьи затрат	Продукт А		Продукт В		Продукт С		Итого
	На 1шт.	На объём	На 1шт.	На объём	На 1шт.	На объём
Выручка	0,59	44 250	0,826	74 340	0,236	1 888	53 572
НДС	0,09	6 750	0,126	1 134	0,036	288	8 172
Выручка без НДС	0,5	37 500	0,7	6 300	0,2	1 600	45 400
Переменные расходы
Материалы	0,51	59 172,304	0,125	2 347,907	0,711	7 220,306	68 740,518
Прямые затраты на оплату труда	0,28	32 534,6	0,375	7 063,5	0,48	4 875,84	44 473,94
Отчисления на соц.нужды (30,2%)	0,8456	9 825,4492	0,11325	2 133,177	0,145	1 472,504	13 431,13
Переменные коммерческие расходы	5,65	423 750	5,95	53 550	5,75	46 000	523 300
Итого переменные расходы	7,29	525 282,35	6,56	65 094,6	7,1	59 568,65	649 945,6
Постоянные расходы
Вспомогательные материалы							30
Энергетические затраты							7
Фонд оплаты труда (ФОТ)							100
Отчисления на соц.нужды (30.2% от ФОТ)							30,2
Ремонт, техобслуживание							5
Амортизация							165
Постоянные коммерческие расходы							124,59
Общехозяйст-венные расходы							135,04
Итого постоянные расходы							596,83
Итого издержки							650 542,43
Прибыль / убытки							-596 970,43