,

   - материальные  затраты  по  смете  затрат  на  производство. 

  Расчёт  показателей:

• Нематериальные  активы:

=(19488+25200)/2=22344 руб.

• Основные  средства:

=(33202080+41602720)/2=37402400 руб.

• Денежные  средства, расчёты и прочие  активы:

=(7040896+7806720)/2=7423808 руб.

• Запасы  и затраты:

   =18702051/360=51950,141 руб.

  Для  И1М3:

   =82*51950,141=4259911,5 руб.

   =216495,902*57*34/360=1165469,5 руб.

   =216494,902*57*24/360=822684,38 руб.

  Для  И3М1:

   =90*51950,141=4675512,6 руб.

   =491,227*40360*9/360=495648,01 руб.

   =491,227*40360*3/360=495648,01 руб. 

   =(4259911,5+4675512,6)/2=4467712 руб.

   =1165469,5+495648,01=1661117,5 руб.

   =822684,38+165216=987900,38 руб.

   =4467712+1661117,5+987900,38+(5200+4720)/2=7121689,8 руб. 

  2.2. Расчет потребности  в кадрах.

  Численности рабочих на предприятии определяется по следующей формуле:

   ,

  где - трудоемкость изготовления i-го изделия, которая рассчитывается по следующей формуле:

   ,

  где  - трудоёмкость  изготовления  детали – представителя,

   - удельный  вес  заработной  платы  детали - представителя   в  заработной  плате  на  изделие, %.

  И1М3:

  

  И3М1:

  

  

  Численность основных рабочих составляет 60 % (226 чел.) от всей численности работающих на предприятии.

  18% составляют  вспомогательные рабочие:

  

  22% составляют служащие:

  

  Общая численность  работающих составляет в итоге 377 (226+68+83) человек.

  Служащие  в свою очередь делятся на:

1. специалистов (60%): 
   
2. руководители (5%): 
   
3. технические исполнители составляют 29 (83-50-4) человек.

 

3. Определение  зоны  безубыточного  и прибыльного производства. 

  Основной  целью  предприятий, занимающихся  коммерческой  деятельностью, является  получение  прибыли. В  реализации  этой  цели  рыночные  условия  хозяйствования  требуют  постоянного  принятия  управленческих  решений. При  этом  важным  направлением  является  процесс  управления  цехами, который  позволяет  обеспечивать  тот  или  иной  объём  выручки  от  реализации  продукции, а  значит, во  многом  и  прибыли  предприятия.

  В  условиях  рынка  ценовая  конкуренция  и  угроза  падения  цен  на  данную  продукцию  побуждает  предприятие  при  выборе  ценовой стратегии в целях обеспечения безубыточной  работы  и  необходимого  уровня  прибыли  производить  соответствующие  расчёты.

3.1.  Расчёт критического  объёма  производства

  Расчёт  критического  объёма  производства  основывается  на  учёте  затрат  по  системе  "директ-костинг", которая  предусматривает  классификацию  расходов  на  постоянные  и  переменные. Себестоимость  продукции  по  этой  системе  учитывается  и  планируется  только  в  части  переменных  затрат. Постоянные  расходы  не  включаются  в  расчёт  себестоимости  изделий, а  как  расходы  данного  периода, списываются  с  полученного  дохода  в  течение  того  периода, в  котором  они  имели  место. Финансовые  результаты  по  системе  "директ-костинг"  оцениваются двумя показателями: маржинальным  доходом и прибылью.

  Маржинальный  доход  представляет  собой  сумму  прибыли  и  постоянных  расходов, т.е.

  

,

  Отсюда  прибыль  определяется  как

  

,

   - маржинальный  доход;

   - выручка  от  реализации;

   - переменные  расходы;

   - постоянные  расходы;

   - прибыль  от  реализации  продукции.

  Деление  расходов  на  переменные  и  постоянные, а  также  порядок  формирования  маржинального  дохода  позволяет  установить  функциональную  зависимость  между  прибылью, объемом  и  себестоимостью  произведённого  (реализованного)  продукта. Такая  зависимость  наглядно  изображена  на  графике  (рис. 1).  В  точке    пересечения линий выручки от  реализации  и  себестоимости  достигается  состояние  безубыточности, поскольку  общий  доход  от  реализации  в  этой  точке  будет  достаточным, чтобы  покрыть  все  постоянные  и  переменные  расходы. Точка     называется  точкой  критического  объёма  производства, при котором выручка от  реализации  равна полной  себестоимости, прибыль равна 0, а финансовый  результат  соответствует  безубыточной  деятельности. При  увеличении  объёма  производства  выше  критического  предприятие  будет  получать  соответствующую  прибыль. Исходя  из  представленной  зависимости, критический  объём  производства  соответствующего  изделия  в  натуральных  единицах  может  быть  рассчитан:

  

,

   - цена  i-го  изделия;

   - переменные  затраты  на  i-е изделие.

  В  стоимостном  выражении  критический  объём  производства  можно  определить:

  

,

   - критический  объём  реализации  в  стоимостном  выражении;

   - коэффициент  пропорциональности, учитывающий  долю  постоянных  (условно-постоянных)  расходов  в  цене  реализации.

   

  В  курсовой  работе  расчёт  критического  объёма  производства  производится  в  соответствии  с  таблицей  20.

  Цена  изделия  определяется  по  формуле:

  

  Расчёт  цен изделий произведён перед  таблицей 19.

  Сумма  постоянных  расходов определяется  как произведение постоянных расходов на единицу продукции (таблица 15) на объём производства.

  Переменные  расходы на единицу продукции  определяются  по  таблице 15

  Маржинальный  доход  на  изделие  вычисляется  по  формуле:

  

  Общая  сумма  маржинального  дохода:

  

,

   - программа  товарного   выпуска  изделия.

  И1М3:

   =276627,62-174444,237=102183,383 руб.

   =102183,383*57=5824,452831 тыс. руб.

   =2688022,701/102183,383=27 шт.

  И3М1:

   =635,78-314,5174=321,2626 руб.

   =321,2626*40360=12966,15854 тыс. руб.

   =7671281,704/321,2626=23879 шт.

Таблица  20

Расчёт  критического  объёма  производства

    

  На  основании  полученных  в  таблице  20  данных  на  рис.2.а и 2.б показана  взаимосвязь объёма  производства, себестоимости и прибыли для первого  и  второго  изделий  соответственно. 

  

 

  

3.2  Расчёт  объёма  производства, обеспечивающего прибыль при снижении  цены

  Используя  функциональную  математическую  зависимость  между  объёмом  производства, прибылью  и  затратами, необходимо:

  1. Произвести  расчёт  объёма  производства, обеспечивающего   сохранение  планируемой  прибыли  при  возможных  вариантах   снижения  цены  по  формуле

  

,

   -  размер  прибыли, который   необходимо  обеспечить  при   условии  снижения  цены.

  2. Определить  размеры  производства, при   которых  масса  прибыли   будет  увеличиваться  при   снижении  цены

  

  ,

  К  -  коэффициент, учитывающий  планируемое  увеличение  массы  прибыли.

  Соответствующие  пунктам  1  и  2  расчёты  производятся  в  соответствии  с  таблицами  22  и  23. На  рисунках  3  и  4  приведена  графическая  иллюстрация  анализируемой  ситуации, а  именно  зависимость  объёма  производства  от  цены  при  постоянной  прибыли (рис.3.а и 3.б)  и  при  возрастающем  объёме  прибыли (рис  4.а  и  4.б).

Расчёт  объёма  производства, обеспечивающего  сохранение  
размеров  прибыли при снижении  цены

  Пояснения  к  таблице  21:

  При  =276627,62 руб. известными  величинами  являются  .

   =276627,62*57=15767,774 тыс.руб.

   =2688022,701/57=47158,293 руб.

   =174444,237*57=9943,321509 тыс.руб.

   =47158,293+174444,237=221602,52 руб.

   =2688022,701+9943321,509=12631,344 тыс.руб.

   =15767774-12631344=3136,430 тыс.руб.

  Далее  снижаем  цену  Ц⁰  на  3%   и получаем  цену  =268328,79 руб. При этом  , П, а следовательно  и  MD  не  изменяются.

   =(2688022,701+3136430)/(268328,79-174444,237)=62 шт.

   =268328,79*62=16636,384 тыс.руб.

   =2688022,701/62=43355,204 руб.

   =174444,237*62=10815,542 тыс.руб.

   =43355,204+174444,237=217799,43 руб.

   =2688022,701+10815542=13503,564 тыс.руб.

   =268328,79-174444,237=93884,56 руб.

  Затем  снова  снижаем  цену  на  3%  и  получаем  =260278,92 руб. Далее все расчёты повторяются. Результаты  вычислений  представлены  в  таблице  21.а.

  Расчёты  для  изделия  И1М3 аналогичны  расчётам  для  И3М1. Результаты  вычислений  для И3М1 представлены  в таблице 21.б.

Таблица  21.а

Таблица  21.б

 

  Расчёт  объёма  производства, обеспечивающего  увеличение 
размеров  прибыли  при  снижении  цены

  Пояснения  к  таблице  22:

   При  =276627,62 руб. известными  величинами  являются  .

   =276627,62*57=15767,774 тыс.руб.

   =2688022,701/57=47158,293 руб.

   =174444,237*57=9943,321509 тыс.руб.

   =47158,293+174444,237=221602,52 руб.

   =2688022,701+9943321,509=12631,344 тыс.руб.

   =15767774-12631344=3136,430 тыс.руб. 

  Далее  снижаем  цену    на  3%   и получаем  цену  =268328,79 руб., а прибыль увеличиваем  на  11%  и  получаем  =3500,446 тыс.руб. При этом    не  изменяются.

   =(2688022,701+3500446)/(268328,79-174444,237)=66 шт.

   =268328,79*66=17709,7 тыс.руб.

   =2688022,701/66=40727,616 руб.

   =174444,237*66=11513,319 тыс.руб.

   =40727,616+174444,237=215171,84 руб.

   =2688022,701+11513319=14201,341 тыс.руб.

   =93884,56*66=6196380,9 руб.

   =7721,127-4501,935=3219,192 тыс.руб.

  Затем  снова  снижаем  цену  на  3%  и  получаем  =260278,92 руб., прибыль повышаем  на  11%  и получаем  =3885,495 тыс.руб. Далее  все  расчёты  повторяются. Результаты  вычислений  представлены  в  таблице  22.а.

  Расчёты  для  изделия  И1М3 аналогичны  расчётам  для  И3М1. Результаты  вычислений  для И3М1 представлены  в таблице 22.б.

Таблица  22.а

Таблица  22.б

 

4. Формирование  финансовых  результатов производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

  Финансовые  результаты  содержат  порядок  формирования  балансовой  прибыли (убытка), которая  представляет  собой  сумму  результата (убытка)  от  реализации  продукции, основных  средств, иного  имущества  предприятий  и  доходов  от  внереализационных  операций, уменьшенных  на  сумму  расходов  по  этим  операциям.