Управление затратами на предприятии

 

Из данных таблицы видно, что полная себестоимость продукции оказалась ниже плановых показателей на 2033,92 тыс. руб. или на 2,59 %.

Экономия наблюдается по затратам на оплату труда (-818,9 тыс. руб.), отчислениям на социальные нужды (-212,91 тыс. руб.) и амортизационным отчислениям (-3134,2 тыс. руб.). Общая экономия по данным статьям затрат составляет -4166,01 тыс. руб. Вместе с тем на предприятии наблюдается перерасход в части прочих затрат (+100 тыс. руб.) и материальным затратам (+2032,09 тыс. руб.), что значительно снижает эффект от экономии.

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi) уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции:

  (28)

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 9. Поскольку предприятие монопродуктное  структура продукции не менялась.

Таблица 9 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек за 2013 год, тыс. руб.

Затраты	Сумма	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структу-ра про-дукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:	78453,0	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:	78114,3	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре	78114,3	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	77230,54	Факт	Факт	Факт	План
Фактические	76419,08	Факт	Факт	Факт	Факт

 

Из таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана в условно-натуральном выражении сумма затрат уменьшилась на 2033,92 тыс. руб. (76419,08 - 78453,0).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат не изменилась. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции доля затратоемкой продукции осталась неизменной.

Из-за понижения уровня удельных переменных затрат экономия издержек на производство продукции составила 1695,22 тыс. руб. (76419,08 - 78114,3).

Постоянные расходы снизились по сравнению с планом на 811,46 тыс. руб. (76419,08 - 77230,54), что послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 13273 тыс. руб., в том числе за счет недовыполнения плана по объему производства продукции - на 2033,92 тыс. руб., причем уменьшение уровня удельных как переменных, так и постоянных затрат принесло экономию.

Далее проведем анализ структуры и динамики себестоимости в разрезе видов затрат.

Анализ начнем с трудовых затрат (таблица 10).

Таблица 10 – Оплата труда МУП «Кощино», тыс. руб.

Показатели	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Процент выполнения плана, %	Структура затрат
					План, %	Отчет, %	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата труда (ФЗП), в том числе: - переменная часть - постоянная часть	24873     21803   3070	24054,1     22031,5   2022,6	-818,9     228,5   -1047,4	96,71     101,05   65,88	31,7     27,8   3,9	31,5     28,8   2,7	-0,2     1,0   -1,2

 

Рисунок 7 – Динамика переменной и постоянной части оплаты труда МУП «Кощино», тыс. руб.

Из таблицы и рисунков видно, что оплата труда снижается, однако за счет постоянной части оплаты труда, в то время как по переменной части произошел перерасход.

Далее рассмотрим динамику отчислений на социальные нужды (таблица 11). Из таблицы и рисунка видно, что отклонения от плана по статье «Отчисления на социальные нужды» составили 212,91 тыс. руб. или 3,29%. Такое снижение связано с общим снижением себестоимости.

Таблица 11 – Отчисления на социальные нужды МУП «Кощино», тыс. руб.

Показатели	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Процент выполнения плана, %	Структура затрат
					План, %	Отчет, %	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Отчисления на социальные нужды	6466,98	6254,07	-212,91	96,71	8,3	8,2	-0,1

 

Рисунок 8 – Динамика оплаты труда МУП «Кощино», тыс. руб.

Далее рассмотрим материальные затраты предприятия (таблица 12).

Таблица 12 – Материальные затраты МУП «Кощино», тыс. руб.

Показатели	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Процент выполнения плана, %	Структура затрат
					План, %	Отчет, %	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты, в том числе: - сырье и материалы, - топливо, - электро-энергия	13109,42   9963,16   1835,32   1310,94	15141,51   11356,14   1968,40   1816,98	2032,09   1392,98   133,98   506,04	115,5   113,98   107,25   138,60	16,7   12,7   2,3   1,7	19,8   14,8   2,6   2,4	3,1   2,1   0,3   0,7

 

Рисунок 9 – Динамика статей материальных затрат, тыс. руб.

Материальные затраты, напротив, возросли. Связано это с повышением цен на материалы, а так же топливо и электроэнергию. Причем это повышение цен было значительным. По статьям материальных затрат можно отметить, что затраты на электроэнергию повысились наиболее значительно (на 38,6%), на топливо они были наименее значительными (на 7,25%).

Далее рассмотрим расходы на амортизацию (таблица 13).

Таблица 13 – Амортизация МУП «Кощино», тыс. руб.

Показатели	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Процент выполнения плана, %	Структура затрат
					План, %	Отчет, %	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Амортизация в том числе - активной части ОС - пассивной части ОС	33503,6     23649,6   9854,0	30369,4     22722,4   7647,0	-3134,2     -927,2   -2207,0	173,68     96,08   77,60	42,6     30,1   12,5	39,7     29,7   10,0	-2,9     -0,4   -2,5

 

Рисунок 10 – Динамика затрат на амортизацию ОС, тыс. руб.

Из таблицы и рисунков видно, что затраты на амортизацию снизились. Это связано со списанием некоторого оборудования, отработавшего свой срок и списанного. Так же необходимо отметить, что амортизация активной части снизилась всего на 3,98%, в то время как амортизация пассивной части снизилась на 22,4%.

В завершение рассмотрим прочие затраты (таблица 14).

Таблица 14 – Прочие затраты МУП «Кощино», тыс. руб.

Показатели	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Процент выполнения плана, %	Структура затрат
					План, %	Отчет, %	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Прочие затраты	500,0	600,0	100,0	120,0	0,7	0,8	0,1

 

Рисунок 11 – Прочие затраты МУП «Кощино», тыс. руб.

Из таблицы и рисунка видно, что прочие затраты повысились на 20%. Это связано прежде всего с тем, что у предприятия были незапланированные управленческие расходы.

Далее проведем анализ затрат на рубль товарной продукции. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, то производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

Таблица 15 – Выполнение задания по себестоимости товарной продукции МУП «Кощино», руб.

Показатели	Сумма
Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану	78435 / 112050 = 0,7
Затраты на 1 руб. товарной продукции по факту	76419,08 / 112381 = 0,68

 

Как видно из данных таблицы 15 затраты на руб. товарной продукции в МУП «Кощино» ниже планового уровня на 2 коп., что свидетельствует о наличии экономии.

Также расчеты показывают, что производство продукции на предприятии является рентабельным, так как затрат на руб. товарной продукции ниже единицы.

Так как наибольший удельный вес в структуре затрат приходится на амортизацию, то продукцию предприятия можно охарактеризовать как фондоемкую, а дельнейшие рекомендации по снижению себестоимости необходимо разрабатывать в свете оптимизации использования основных фондов.