Лекции по "Бухгалтерскому учету"

Для активного счета: С_к = С_н + ∑ОбДт - ∑ОбКт;

Для пассивного счета: С_к = С_{н +} ∑ОбКт - ∑ОбДт.

 

   Активно – пассивные счета имеют свойства, как активных, так и пассивных счетов.

 

Счет активно –  пассивный

Дебет                                    Кредит

Сн – остаток дебиторской задолженности на начало отчетного периода.	Сн – остаток кредиторской задолженности на начало отчетного периода.
1. увеличение дебиторской  задолженности.	1. увеличение кредиторской задолженности.
2. уменьшение кредиторской  задолженности.	2.уменьшение дебиторской  задолженности.
Ск – остаток дебиторской задолженности на конец отчетного периода.	Ск – остаток кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

 

    Остатки по  активным и пассивным счетам отражаются в активе и пассиве баланса. Дебетовое сальдо по активным и пассивным счетам отражается в активе баланса, кредитовое сальдо – в пассиве баланса.

    Каждая хозяйственная  операция записывается на счетах  бух. учета дважды – методом двойной записи: по дебету одного счета, по кредиту другого счета.

Хозяйственные операции отражаются на счетах систематически в хронологическом порядке.

    Взаимосвязь  между счетами называется корреспонденцией счетов (проводкой).

   Прежде чем  составить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции необходимо выполнить следующие 4 этапа:

1. согласно содержанию хозяйственной операции определяют какие объекты учета в ней участвуют и какие счета затрагиваются;
2. устанавливаются как эти объекты учета связаны с балансом предприятия, то есть то, что они характеризуют:
• имущество (актив);
• источники (пассив).
3. определить как данная хозяйственная операция повлияла на валюту баланса  (увеличила, уменьшила, осталось без изменения), то есть определить тип хозяйственной операции;
4. исходя, из схем записи на активных и пассивных счетах необходимо установить какой из двух счетов по данной операции дебетуется, а какой кредитуется.

Тема 8: Типы хозяйственных операций и их влияние на бух. учет

   По признаку  влияния на бух. баланс все хозяйственные операции делятся на 4 типа:

   Операция 1 типа: изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса, в этом случае валюта баланса не изменяется.

ПРИМЕР: с расчетного счета в кассу поступили денежные средства для   выплаты зар. платы в размере 5 тыс.руб.

 

Бухгалтерский баланс на 1.04.2006г.

актив	сумма, тыс.руб	пассив	сумма, тыс.руб
Основные средства	50	Уставный капитал	30
Материалы	20	Нераспределенная прибыль	10
Расчетный счет	10	Кредиторская задолженность: –перед поставщиками	30
Касса	5	–перед персоналом	15
Баланс	85	Баланс	85

 

актив	сумма, тыс.руб	пассив	сумма, тыс.руб
Основные средства	50	Уставный капитал	30
Материалы	20	Нераспределенная прибыль	10
Расчетный счет	5	Кредиторская задолженность: –перед поставщиками	30
Касса	10	–перед персоналом	15
Баланс	85	Баланс	85

 

   Операция 2 типа: изменяют источники формирования имущества, то есть затрагивают только пассив, валюта баланса при этом не меняется.

ПРИМЕР: часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного фонда в размере 5 тыс.руб.

актив	сумма, тыс.руб	пассив	сумма, тыс.руб
Основные средства	50	Уставный капитал	30
Материалы	20	Нераспределенная прибыль	5
		Резервный фонд	5
Расчетный счет	5	Кредиторская задолженность: –перед поставщиками	30
Касса	10	–перед персоналом	15
Баланс	85	Баланс	85

   Операция 3 типа: затрагивают и актив и пассив, при этом валюта баланса увеличивается.

 

  ПРИМЕР: от поставщиков  поступили материалы в сумме  10 тыс.руб.

актив	сумма, тыс.руб	пассив	сумма, тыс.руб
Основные средства	50	Уставный капитал	30
Материалы	30	Нераспределенная прибыль	5
		Резервный фонд	5
Расчетный счет	5	Кредиторская задолженность: –перед поставщиками	40
Касса	10	–перед персоналом	15
Баланс	95	Баланс	95

 

   Операция 4 типа: затрагивают и актив и пассив, при этом валюта баланса уменьшается.

   ПРИМЕР: с расчетного  счета погасили задолженность  поставщикам за материалы в  сумме 5 тыс.руб.

актив	сумма, тыс.руб	пассив	сумма, тыс.руб
Основные средства	50	Уставный капитал	30
Материалы	30	Нераспределенная прибыль	5
		Резервный фонд	5
Расчетный счет	-	Кредиторская задолженность: –перед поставщиками	35
Касса	10	–перед персоналом	15
Баланс	90	Баланс	90

 

Тема 9: Взаимосвязь между счетами  и балансом

  Схему добавить

ПРИМЕР: составить корреспонденцию счетов по следующим операциям:

1. от поставщика поступили материалы на сумму 500 руб.;
2. получено в кассу с расчетного счета – 400 руб.;
3. отпущено со склада материала в основное производство на сумму 400 руб.;
4. выпущено из основного производства готовая продукция – 400 руб.;
5. начислена з/п рабочим основного производства – 280 руб.;
6. выдана из кассы з/п – 280 руб.

 

 

 

1. материалы                                             А, увеличение,              Дт          

расчеты с поставщиками и подрядчиками  П,  увеличение, 3 тип   Кт

Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт	Кт
	Сн – 300 1) 500

 

Счет «Материалы»
Дт	Кт
Сн – 10 1) 500

 

2. касса                                                  А, увеличение,              Дт

расчетный счет                                      А, уменьшение, 1 тип Кт

Счет «Расчетные счета»
Дт	Кт
Сн - 500	2) 400

 

Счет «Касса»
Дт	Кт
Сн – 50 2) 400

 

3. материалы                        А, уменьшение,             Кт

основное производство        А, увеличение,   1  тип Дт

Счет «Основное производство»
Дт	Кт
Сн – 0 3) 400

 

Счет «Материалы»
Дт	Кт
Сн – 10 1) 500	3) 400

 

 

 

 

 

4. основное производство        А, уменьшение,             Кт

готовая продукция                     А, увеличение,   1 тип  Дт

Счет «Основное производство»
Дт	Кт
Сн – 0 3) 400	4) 400

Счет «Готовая продукция»
Дт	Кт
Сн – 0 4) 400

 

5. расчеты с персоналом по оплате труда  П, увеличение,              Кт

основное производство                                  А, увеличение,   3 тип  Дт

Счет «Расчеты с персоналом по ОТ»
Дт	Кт
	Сн – 0 5) 280

Счет «Основное производство»
Дт	Кт
Сн – 20 3) 400 5) 280	4) 400

 

    6. касса                                                           А, уменьшение,              Кт

        расчеты с персоналом по оплате  труда  П, уменьшение,   4 тип   Дт 

   

 

Счет «Касса»
Дт	Кт
Сн – 50 2) 400	6) 280

Счет «Расчеты с персоналом по ОТ»
Дт	Кт
6) 280	Сн – 0 5) 280

 

   

 

 

 

 

Тема 10: Обобщение данных бух. учета

 

Сущность двойной  записи объясняется строением бух. баланса. Каждая хозяйственная операция затрагивает 2 статьи баланса, что характеризуется влиянием 4 типов хозяйственных операций, которые изменяют только имущество или только источники или одновременно и то и другое.

Необходимость метода двойной записи вытекает из метода балансовой группировки имущества. Метод двойной записи имеет контрольное значение, потому что одна и та же операция отражается дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого.

   Одним из способов обобщения данных бух. учета является составление оборотной ведомости.

   Оборотная ведомость – это таблица, в которой отражена информация об остатках и изменениях на счетах бух. учета.

   Составляется  в конце месяца на основании данных счетов:

1. сальдо на начало и конец месяца;
2. сумма оборотов по дебету и по кредиту.

   В оборотную  ведомость записываются все оборотные  счета, при этом на каждый  счет отводится одна строка. В ведомости имеются 3 пары колонок, в которых по каждому счету показываются: начальное и конечное сальдо; обороты по дебету и по кредиту. При правильной организации бух. учета должно сохраняться попарное равенство итогов в колонках. Равенство остатков подтверждается строением баланса, равенство оборотов вытекает из метода двойной записи. Кроме того, итоги оборотов по дебету и кредиту должны быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций.