Учет труда и заработной платы

Финансовая устойчивость предприятия определяется соотношением долгосрочных и краткосрочных источников финансирования:

Кфу = (Капитал и резервы+Долгосрочные обязательства) / Баланс

Предельное значение - больше 0,6.

           Кфу2009г = 0,7

           Кфу2010г = 0,6

По данным расчетам следует, что предприятие ЗАО «ЧЭАЗ» финансово  устойчиво. Однако Кфу не является основным методом определения финансовой устойчивости. Более показательным является метод определения класса финансовой устойчивости.

На основе сравнения этих источников средств  формирования 3-х компонентный показатель типа финансовой устойчивости:

А= (О1,О2,О3)

1. Абсолютная финансовая устойчивость: А= (1; 1; 1), СОС > З;
2. Нормальная финансовая устойчивость: А = (0; 1; 1),СОС < З <ФК;
3. Неустойчивое положение: А = (0; 0;1), ФК < З < ВИ;
4. Кризисное положение: А = (0;0;0), З >ВИ.

Таблица 24

Характеристики  для анализа финансовой устойчивости ЗАО «ЧЭАЗ»

 

Показатели	Условное обозначение	Расчет	2009г	2010г
1.Собственные оборотные средства	СОС	Капитал и резервы (КиР)-Внеоборотные активы(ВнА)	854868	828904
2.Функционирующий капитал	ФК	СОС+Долгосрочные обязательства	873961	848118
3.Максимальная величина источников финансирования запасов и затрат	ВИ	ФК+стр.610	1195629	1154907

 

По данным проведенного анализа  видно, что ЗАО «ЧЭАЗ» абсолютна финансово устойчива(1-ый класс финансовой устойчивости).

3.3 Анализ формирования и состава фонда оплаты труда

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассмотреть в тесной связи с  оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Анализ использования  фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий  персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении с планом (таблица 25).

Таблица 25

Исходные  данные для анализа фонда заработной платы по

ЗАО «ЧЭАЗ» за II квартал 2010 г.

	Сумма зарплаты, тыс. руб.
Виды оплаты	план	факт	Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда  рабочих	3 078 000	3 131 910	53 910
2. Постоянная часть оплаты труда  рабочих	94 500	57 484	-37 016
3. Всего оплата труда рабочих  без отпускных (п.1+п.2)	3 172 500	3 189 394	16 894
4. Оплата отпусков рабочих	1 057 500	1 068 606	11 106
4.1относящихся к переменной части	1 026 000	1 043 970	17 970
4.2 относящихся к постоянной части	31 500	24 636	-6 864
5. Оплата труда АУП	1 065 000	1 082 000	17 000
5.1 Оплата труда руководителей	369 000	378 000	9 000
5.2 Оплата труда специалистов	696 000	704 000	8 000
6. Общий фонд заработной платы  в том числе:	5 295 000	5 340 000	45 000
переменная часть (п.1+п.4.1)	4 104 000	4 175 880	71 880
постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	1 191 000	1 164 120	-26 880
7. Удельный вес в общем фонде  зарплаты, %:
переменной части	77,51	78, 20	0,69
постоянной части	22,49	21,80	-0,69

 

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников

∆ФЗП абс = ФЗП ф - ФЗП пл

∆ФЗП абс = 5340000-5295000= +45000 руб.

Абсолютный перерасход фонда  заработной платы ЗАО «ЧЭАЗ» в III квартале 2010 г. составил 45000 руб., в том числе перерасход по переменной части фонда заработной платы перерасход 71880 руб. и экономия по постоянной - (-26880) руб.

На втором направлении  анализа использования фонда  заработной платы целесообразно  проанализировать динамику фонда заработной платы в разрезе основных категорий  персонала (таблица 16).

Можно сделать вывод, что  заработная плата рабочих по сравнению  с прошлым годом возросла на 22000 руб., а служащих - на 12000 руб. В целом  фонд заработной платы в III квартале 2011 году по сравнению с III кварталом 2010 года увеличился на 34000 руб. Это связано, прежде всего, с повышением средней заработной платы.

Вместе с тем по сравнению  с планом допущен перерасход фонда  заработной платы в сумме 45000 руб., из них по категории рабочих на 28000 руб. и по категории служащих на 17000 руб., в том числе по категории руководители наблюдался рост ФОТ на 9000 руб., а по категории специалисты - на 8000 руб. Наибольший удельный вес (79,7%) в общем фонде заработной платы, занимает фонд оплаты труда рабочих, его доля по сравнению с прошлым годом несколько снизилась на 0,1%. И в тоже время возросла доля заработной платы служащих. По сравнению с прошлым годом она возросла на 0,1%, а с планом увеличилась на 0,2.

Переменная часть фонда  зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой  оплаты труда.

Исходные данные для анализа  повременного фонда заработной платы  по ЗАО «ЧЭАЗ» приведены в таблице 26.

Таблица 26

Исходные  данные для анализа повременного фонда заработной платы по ЗАО «ЧЭАЗ» за 2011 год

Показатель	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	2415	2418	+3
2. Количество отработанных дней  одним работником в среднем за год	240	249	+9
3. Средняя продолжительность рабочей  смены,ч	8	7,9	-0,1
4. Фонд повременной оплаты труда, руб.	446856000	447019000	+163000
5. Зарплата одного работника,  руб. среднегодовая (п.4: п.1) среднедневная (п.4: п.1: п.2) среднечасовая (п.4: п.1: п.2: п.3)	185034 771 96	184871 742 94	-163 -29 -5

 

Данные таблицы 24 показывают, что фонд повременной оплаты труда ЗАО «ЧЭАЗ» за III квартал 2011 года вырос на 71880 руб.

Рассчитаем влияние факторов способом абсолютных разниц:

∆ФЗПкр = (КРф - КР пл) * ГЗПпл = (76-73) * 56219= +168657 руб.

∆ФЗПгэп = КРф* (ГЗПф-ГЗПпл) = 76* (54946-56219) =-96777руб.

Итого: + 71880руб.

В том числе:

∆ФЗПф = КРф* (Дф-Дпл) *Ппл*ЧЗПпл=76* (249-240) *8*29,3= 160225 руб.

∆ФЗПп=КРф*Дф* (Пф-Ппл) *СЗПпл=76*249* (7,9-8) * 29,3=-55411руб.

∆ФЗПчзп=КРф*Дф*Пф* (ЧЗПф-ЧЗПпл) =76*249*7,9* (27,9-29,3) =-201591 руб.

Итого: - 96 777 руб.

Таким образом, экономия переменного  фонда зарплаты на 96 777 руб. произошла  за счет увеличения количества отработанных рабочими дней и за счет сокращения рабочего дня и уменьшения среднечасового заработка.

3.4 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами.

Рациональное использование  промышленно-производственного персонала является непременным условием, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешного выполнения производственных планов.

Для анализа обеспеченности и эффективности использования  рабочей силы применяется статистическая форма №1-т "Отчет по труду".

Численность служащих определяют исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.

Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Рассмотрим обеспеченность трудовыми ресурсами ЗАО «ЧЭАЗ» (таблица 25). Численность персонала ЗАО «ЧЭАЗ» в целом по основной деятельности в 2008 году превысила план на 5,6%, а по сравнению с предыдущим годом выросла на 10,5%. Численность рабочих также была выше плана и предыдущего года на 4,1%. Увеличение численности сотрудников против 2007 г. наблюдается и по категориям руководителей и специалистов (соответственно, на 33% и 50%). Это говорит о том, что деятельность фирмы постепенно расширяется, что свидетельствует о росте финансовой устойчивости организации.

Таблица 27

Состав  и структура работников ЗАО «ЧЭАЗ» в 2010 - 2011 гг.

Категория персонала	Численность за 2010 год	Численность по плану	Численность за 2011 год	Фактически в процентах
				К плану (п.4: п.3) * 100	К 2010 г. (п.4: п.2) *100
1	2	3	4	5	6
Всего количество работников	2418	2420	2418	99,9	100
Из них: Рабочие Служащие Руководители Специалисты	1521 5 327 565	1519 6 325 569	1520 4 328 565	100 66 100,0 99,2	99 120 99,3 100,7

 

Общая численность работников организации  не изменилась по сравнению с предыдущим периодом. Увеличение численности произошло по категории рабочих на 5 человек или 0,5 %, численность служащих возросла на 26 человек.

Вертикальный анализ структуры  работников показывает, что 88,0 % и 86,0 % приходится на категорию рабочих и 12,0% и 14,0% на категорию служащих в предыдущем и текущем периодах соответственно.

Известно, что если в организации  наблюдается рост категории служащих, то это оправдано только при росте объемов выпуска продукции.

Необходимо изучить причины  увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, нарушения  трудовой дисциплины и др.).

Данные для изучения движения рабочей силы в ЗАО «ЧЭАЗ» приведены в таблице 26.

По данным таблицы 26 видно, что в ЗАО «ЧЭАЗ» коэффициент текучести рабочей силы в 2011 году был на уровне 0,07 (7%), что выше, чем в предыдущем 2010 году на 0,03 (3%). Причины текучести кадров вызваны, в основном, неудовлетворением размера заработной платы и рядом других причин. Положительным моментом является то, что нарушения трудовой дисциплины не возросли.

Таблица 28

Движение  рабочей силы ЗАО «ЧЭАЗ» за 2010-2011 гг.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год		Отклонение, (+,-)
1	2	3		4
Принято работников -  всего	487	632		145
в т.ч. на дополнительно введенные рабочие места	292	117		-175
Выбыло работников - всего	1197	538		-659
из них: в связи с сокращением численности  работников	183	64	-119
по собственному желанию,  ч	234	292		58
в том числе в связи с массовым увольнением	-	-		-
Среднесписочная численность работающих, ч	2418	2418		-
Коэффициенты:
- по приему = кол-во принятых/ среднесп. численность	0,2	0,26		0,06
- по выбытию = кол-во выбывших/ среднесп. численность	0,5	0,22		-0,28
- по текучести = по собствен. желанию /среднесписочная численность	0,09	0,12		0,03