Планирование издержек производства ЗАО «Кедровое» и пути их оптимизации

 

Из выше рассмотренной таблицы 10 прослеживается отрицательная тенденция, так как рост объема производства продукции за данный период незначительный, т.е. постоянные затраты растут, а переменные затраты на единицу продукции уменьшились по всем видам продукции. Кроме Жареных пирожков, где имеется положительная ситуация, то есть за рассмотренный период постоянные затраты уменьшились на 24108,66 рублей.

Далее более  детально изучим себестоимость продукции  по каждой статье затрат, для чего данные за 2008 год сравнивают с 2009 годом (таблица 11).

 

Таблица 11 – Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

 

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, рублей				Структура затрат, %
	2008	2009	Отклонение (+,-)	Темпы изменения, %	2008	2009		Отклонение (+,-)		Темпы изменения, %
Сырье и материалы	1,19	1,01	-0,18	95,4	33,33	35,81		2,48		107,4
Топливо и энергия на технологические цели	0,44	0,42	-0,02	95,4	12,32	14,89		2,57		120,8
Заработная плата	0,89	0,84	-0,05	94,3	24,92	29,78		4,86		119,5
Отчисления на социальные нужды	0,35	0,32	-0,03	91,4	9,80	11,34		1,54		115,7
Потери от брака	-	-	-	-	-	-		-		-
Общепроизводственные расходы	0,06	0,03	-0,03	50,0	1,68	1,06		-0,62		63,0
Общехозяйственные расходы	0,10	0,12	0,02	120,0	2,80	4,25		1,45		151,7
Дополнительная заработная плата.	-	-	-	-	-	-		-		-
Прочие производственные расходы	0,48	0,50	0,02	104,1	13,44	17,7		4,26		131,6
Расходы на подготовку и  освоение производства	-	-	-	-	-	-		-		-
Продолжение таблицы 11
Статья затрат	Затраты на единицу продукции, рублей	Структура затрат, %	Статья затрат	Затраты на единицу продукции, рублей	Структура затрат, %		Статья затрат		Затраты на единицу продукции, рублей		Структура затрат, %
Расходы на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ (НИОКР).	-	-	-	-	-		-		-		-
Покупные изделия, полуфабрикаты  и услуги производственного характера  сторонних предприятий и организаций.	-	-	-	-	-		-		-		-
Коммерческо–сбытовые (внепроизводственные) расходы	0,06	0,09	0,03	150,0	1,68		3,19		1,51		189,8
Итого	3,57	2,82	-,027	78,9	98,29		114,83		-		116,8

 

Приведенные данные из таблицы 11 показывают рост по статьям затрат и в особенности коммерческо–сбытовые (внепроизводственные) расходы на 0,03 рублей, прочие производственные расходы на 0,02 рублей, общехозяйственные расходы на 0,02 рублей. А по другим статьям наблюдается снижение затрат по таким как, сырье и материалы на 0,18 рублей, топливо и энергия на технологические цели на 0,02 рублей, заработная плата на 0,05 рублей, отчисления на социальные нужды на 0,03 рублей, общепроизводственные расходы на 0,03 рублей.

Рост  по статье внепроизводственные расходы  связан с ростом рыночных цен на сырье. Также рост по статье прочие производственные расходы, связано  с повышением цены на аренду помещения, а так же на отопление, свет и т.п.

Снижение  статьи затрат по сырью и материалам связано с реконструкцией проведенной  на предприятии, т.е. производственная мощность предприятия была увеличена. Снижение произошло и по статье заработная плата производственным рабочих, это связано с автоматизированным производством продукции..Это все положительно сказывается на себестоимости продукции.

В следующей  таблице рассматривается более  подробно заработная плата, то есть как влияет этот фактор на себестоимости готовой продукции, а также динамика данного показателя за 2008-2009 гг. (таблица 12).

 

Таблица 12 – Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции.

 

Вид продукции	Удельная трудоемкость, чел.		Уровень оплаты за 1 чел., рублей			Зарплата на единицу продукции, рублей		Изменение, рублей
								Общее	В том числе за счет
	2008	2009	2008		2009	2008	2009		трудоемкости		уровня оплаты труда
Хлеб белый	0,70	0, 67		1,01	0,99	1,71	1,68	0,05		-0,03	-0,02
Хлеб  «Подовый»	0,70	0,68		1,02	0,98	1,71	1,67	0,06		-0,02	-0,04
Булочка «Русская»	0,10	0,11		0,20	0,21	0,35	0,29	0,02		0,01	0,01
Ватрушка с творогом	0,09	0,09		0,10	0,11	0,34	0,28	0,01		-	0,01
Пирожок слоеный	0,04	0,02		0,08	0,05	0,19	0,15	0,05		-0,02	-0,03
Пирожок с корицей	0,12	0,11		0,15	0,11	0,33	0,28	0,05		-0,01	-0,04
Жареный пирожок	0,08	0,06		0,19	0,16	0,34	0,28	0,05		-0,02	-0,03
Итого	1,84	1,07		2,62	2,61	4,97	4,63	0,29		-0,09	-0,14

 

Из выше проанализированной таблицы видно  что, удельная трудоемкость снизилась  по следующим видам продукции: хлеб белый на 0,03 рублей, хлеб «Подовый» 0,02 рублей, пирожок слоеный на 0,02 рублей, пирожок с корицей на 0,01 рублей, жареный пирожок на 0,02 рублей, по булочке «Русская» наблюдается рост удельной трудоемкости на 0,01 рублей, и по ватрушке с творогом изменений не произошло.

Уровень оплаты труда за данный период уменьшился по всем видам выпускаемой продукции, кроме булочки «Русская» и ватрушки с творогом, где наблюдается снижение уровня оплаты труда на 0,01 рубль.

В проведенном  выше анализе были выявлены следующие  ключевые позиции, так как, если рассматривать  в общем производство продукции, то видно что, все еще постоянные затраты растут несмотря на рост производства, т.е. мощности предприятия не полностью  загружены.

Если  рассматривать в разрезе на единицу  продукции то прослеживается положительная  тенденция, т.е. произошло снижение по статьям сырье и материалы, заработная плата, отчисления на социальные нужды.

В общем  ситуация является стабильной на данном предприятии и даже по некоторым  видам продукции есть сдвиг в  положительную сторону, топливо  и энергия на технологические  цели, прочие производственные расходы  и внепроизводственные расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Планирование издержек производства  ЗАО «Кедровое» и пути их  оптимизации

 

Целью планирования издержек является обеспечение высоких темпов роста прибыли и повышения рентабельности производства на основе рационального использования материальных, трудовых, природных и финансовых ресурсов.

Планирование  издержек предприятия является составной частью финансового управления предприятием.

В процессе планирования следует исходить из необходимости  определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию  бесперебойно и на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек предприятия.

Расчет  издержек предприятия на планируемый период следует проводить, исходя из запланированного объема выпуска продукции, деления издержек на переменные и постоянные и выявленных тенденций их изменения.

Планирование  осуществляется с помощью использования  метода прямого счета.

Проведем планирование по объему выпуска продукции в тысячах рублей, издержкам предприятия в тысячах рублей разделя их на переменные и постоянные, а так же по уровню издержек предприятия на единицу продукции в процентах, тем самым возможно выявить динамику издержек предприятия (таблица 13).

 

Таблица 13 – Плановая динамика издержек предприятия ЗАО «Кедровое»

 

Показатель	2009	2010	Отклонение (+,-)	Темп роста, в %
Объем выпуска продукции, тыс.р.	41378,8	80605,9	39227,1	119,48
Издержки предприятия, тыс.руб.	7527,36	9559,7	2032,3	112,77
В том числе:
переменные издержки, тыс.руб.	4482,6	4886,0	403,4	110,9
Продолжение таблицы 13
Показатель	2009	2010	Отклонение (+,-)	Темп роста, в %
постоянные расходы, тыс.руб.	3044,76	4668,2	1623,4	115,5
Уровень издержек на ед. продукции, %	18,2	17,1	-1,1	94,3

 

         И так в плановом 2010 году мы  получили объем выпускаемой продукции  80605,9 тысяч рублей, следовательно,  это означает то что он вырос по сравнению с 2009 годом на 39227,1 тысяч рублей. Таким образом, получили плановую сумму издержек предприятия в размере 9559,7 тысяч рублей. В 2010 году ожидается увеличение суммы издержек на 2032,3 тысяч рублей, но при этом их уровень на единицу продукции снизится на 1,1%. В плановом году переменные издержки увеличатся на 403,4 тысяч рублей, а постоянные на 1623,4 тысяч рублей.

 

         Далее следует  провести  планирование затрат  на производство каждого вида  продукции деля их на переменные  и постоянные. 

Таблица 14 - Издержки на плановое производство продукции, руб.

 

Вид продукции	Издержки производства, руб.						Объем производства, штук		Отклонение (+,-)				Темпы изменения, %
	2009			2010
	Всего	В том числе		Всего	В том числе		2009	2010	всего	Переменные	Постоянные	Объем производства	Всего	Переменные	Постоянные	Объем производства
		переменные	Постоянные		Переменные	постоянные
Ватрушка с творогом	489506,78	437078,89	52427,89	230068,18	17483,15	322955,80	189476	252003	-259438,6	-487723,6	270527,9	62527	104,7	100,4	161,6	113,3
Пирожок с корицей	267450,50	196898,12	70552,38	609787,14	151611,55	517148,94	156998	28156	342336,64	-45286,5	446596,5	-128842	128,2	107,7	273,3	117,6
Жареный пирожок	1159623,12	1085453,01	74170,11	255117,08	510162,91	55924,62	578121	844056	-904506,04	-830335,9	-18245,4	265935	102,2	104,7	75,4	114,6
Хлеб белый	2010088,57	1612170,10	397918,47	2190996,541	483651,03	1496173,44	389567	1223240	180907,97	-1128519,0	1098254,9	833673	110,9	103,0	137,6	131,4
Булочка «Русская»	199678,46	165027,05	34651,41	113816,7222	6601,08	72767,96	178890	463325	-85861,73	-158425,9	38116,5	284435	105,7	100,4	121,0	125,9
Пирожок слоеный	267890,56	206789,78	61100,78	283963,9936	581079,28	418540,34	197890	116755	16073,43	374289,5	357439,5	-81135	110,6	128,1	168,5	105,9
Хлеб «Подовый»	3222774,56	2677462,5	545312,06	8765946,803	3561025,12	1248764,61	589201	1744034	5543172,24	3293282,6	7034552,5	1154833	127,2	113,3	122,9	129,6
Итого	7617012,34	6380879,43	1236133,34	16071896,04	17930271,2	3646593,35	2280143	4788300	8454883,7	11549391,7	2410460,0	2508157	121,1	128,1	129,5	121,0

 

 

        Таким образом по сравнению с 2009 годом, в связи с увеличением планируемого выпуска продукции на 2508157 штук, в плановом 2010 году сумма переменных затрат увеличится на 11549391,7 рублей. Постоянные расходы возрастут на 2410460,0 рублей, что также явится одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат за плановый  2010 год выше на 8454883,7 рублей чем за 2010 год, в том числе за счет изменения объема производства продукции –2508157 штук.

Далее проведем планирование себестоимости продукции по каждой статье затрат, где сравниваются данные 2009 год, с плановый 2010 год (таблица 15.)

 

Таблица 15 – Планирование себестоимости продукции по статьям затрат

 

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, рублей						Структура затрат, %
	2009	2010		Отклонение (+,-)		Темпы изменения, %	2009		2010		Отклонение (+,-)		Темпы изменения, %
Сырье и материалы	1,01	0,95		-0,06		94,0	35,81		26,49		-9,32		107,4
Топливо и энергия на технологические цели	0,42	0,39		-0,03		92,8	14,89		30,97		16,08		120,8
Заработная плата	0,84	0,78		-0,06		92,8	29,78		58,07		28,29		119,5
Отчисления на социальные нужды	0,32	0,29		-0,03		90,6	11,34		17,80		6,46		115,7
Потери от брака	-	-		-		-	-		-		-		-
Общепроизводственные расходы	0,03	0,01		-0,02		33,3	1,06		0,66		-0,4		63,0
Общехозяйственные расходы	0,12	0,14		0,02		116,6	4,25		21,97		17,72		151,7
Продолжение таблицы 15
Статья затрат	Затраты на единицу продукции, рублей		Структура затрат, %		Статья затрат	Затраты на единицу продукции, рублей		Структура затрат, %		Статья затрат		Затраты на единицу продукции, рублей		Структура затрат, %
Дополнительная заработная плата.	-		-		-	-		-		-		-		-
Прочие производственные расходы	0,50		0,20		-0,3	40,0		17,7		55,93		38,23		131,6
Расходы на подготовку и  освоение производства	-		-		-	-		-		-		-		-
Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ (НИОКР).	-		-		-	-		-		-		-		-
Покупные изделия, полуфабрикаты  и услуги производственного характера  сторонних предприятий и организаций.	-		-		-	-		-		-		-		-
Коммерческо–сбытовые (внепроизводственные) расходы	0,09		0,45		0,36	500,0		3,19		28,64		25,45		189,8
Итого	2,82		2,50		-0,32	88,6		114,83		192,9		78,07		116,8