Финансовое планирование в организации

2)текущими - составляются на год с поквартальной разбивкой. Эти планы обеспечивают увязку производственных и финансовых показателей деятельности организаций;

3)оперативными - включают составление платежного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Финансовый план организации  составляется в виде баланса его  доходов и расходов.

Предприятие, имеющее  большую просроченную кредиторскую задолженность, финансовое положение  которого близко к критическому, при  разработке финансового плана должно ориентироваться на обоснование антикризисных мероприятий, которые позволяют избежать банкротства.

Организация, получающая стабильные доходы, финансово устойчивая, может  при разработке финансового плана  поставить цель – увеличить рентабельность продаж и производства в целом.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все  стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта  финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному  использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов [10, с. 288-889].

Вместе с тем, система целей  финансового планирования любого предприятия  должна быть ориентирована на увязку доходов и расходов, а также  обеспечение платежеспособности в  краткосрочном периоде и поддержание финансовой устойчивости в долгосрочном периоде.

Исходя из вышеизложенного, можно  сделать вывод – финансовый план представляет собой документ, характеризующий  способ достижения финансовых целей  предприятия и увязывающий его  доходы и расходы.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов [10, с. 288-889].

 

1.2. Методика  финансового планирования на  предприятии.

 

Процесс составления  финансового плана предприятия  заключается в расчете его  показателей. Для этого используются различные способы и приемы расчета:

1. Расчетно-аналитический метод один из наиболее используемых в рыночной экономике методов планирования финансовых показателей. Метод используется в основном при расчете плановых показателей: объема выручки; доходов; прибыли; фондов потребления и накопления предприятия.

2. Балансовый метод применяется при планировании распределения полученных финансовых средств. Суть его заключается в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребности в их использовании. Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Баланс при этом имеет следующий вид:

Он+П = Р+Ок, где:                                                                   ( Формула 1.)

Он — остатки средств на начало года; 
П — поступления средств в планируемом периоде; 
Р — расходы в планируемом периоде;

Ок — остаток средств  на конец планового периода.

3. Нормативный метод используется при наличии установленных норм и нормативов: норм амортизационных отчислений; налоговых ставок и тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского страхования); нормативов потребности в оборотных средствах. Нормативы, используемые при финансовом планировании, устанавливаются [15,c.118]:

- органами власти и управления на федеральном, региональном, местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов, взносов во внебюджетные фонды);

- ведомствами (нормы предельных уровней рентабельности, предельных отчислений в резервные фонды);

- предприятиями (нормы потребности в оборотных средствах, кредиторской задолженности, запасов и сырья, отчислений в резервный фонд).

4. Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы:

- минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли;

- минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

- минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала.

5. Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими. Экономико-математическое моделирование используется при прогнозировании финансовых показателей на срок не менее чем 5 лет.

6. Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. На основании доступной отчетно-учетной информации оценивается финансовое положение предприятия, его внутренние и внешние отношения. Это позволяет охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности и другие показатели, а затем принять обоснованные решения.

7. Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает более объемную информацию, чем балансовые сметы.

8. Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом могут задаваться различные критерии выбора. Так, например, в одном варианте может быть заложен продолжающийся спад производства, значительная инфляция и слабость национальной валюты, а в другом – рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию. Этот метод интересен тем, что дает возможность проанализировать деятельность предприятия в различных экономических ситуациях, а также проработать пути развития при всех вариантах.

Вышеперечисленные методы в зависимости от поставленных целей  и имеющейся информации применяются  на различных этапах процесса финансового планирования и позволяют количественно охарактеризовать величину и источники финансовых ресурсов, направления их расходования на плановый период.

Однако на практике чаще всего применяется такой метод  планирования как бюджетирование – производственно-финансовое планирование деятельности путём составления общего годового бюджета организации, а также бюджетов отдельных подразделений в целях определения их финансовых затрат и результатов. Строго говоря, бюджетирование является комплексной управленческой технологией, финансового планирования, учёта, контроля доходов и расходов, тогда как предыдущие методы представляют собой в основном методы расчета показателей финансового плана.

К объектам финансового  планирования относятся:

-  выручка от реализации  продукции, услуг и прибыль;

- амортизационные отчисления;

- объем оборотных активов  и их прирост;

- ресурсы в капитальном  строительстве;

- платежи в бюджет;

- взносы во внебюджетные  фонды.

1.3.Принципы  и этапы финансового планирования.

 

Финансовое планирование на предприятии должно быть выполнено с учетом определенных принципов [16,c. 215]:

• принцип макропланирования сверху вниз, суть которого заключается в том, что до структурных подразделений компании цели развития на предстоящий период должны быть доведены руководством компании. На основании этих целевых установок структурные подразделения разрабатывают свои финансовые планы (бюджеты), после согласования которых формируется консолидированный бюджет компании в целом;

• принцип единства трех форм, при этом главными формами являются план доходов и расходов, прогнозный баланс и бюджет движения денежных средств;

• принцип распределения ответственности, состоит в том, что при использовании финансового плана ответственность распределяется вертикально за достижением отдельного показателя, и по горизонтали между структурными подразделениями компании;

• принцип нормируемости - по каждой строке расходов должен быть разработан норматив затрат, в соответствии с которым и рассчитываются показатели;

• принцип финансирования, суть которого в том, что за каждой строкой расходов должен стоять источник финансирования этих расходов;

• принцип единства и координации планов - все планы являются взаимосвязанной системой;

• принцип непрерывности планов - процесс планирования в организации является непрерывным;

• принцип гибкости - обеспечение возможности для планов менять направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств;

 • принцип точности планов - планы должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы;

• принцип участия - каждый работник фирмы становится участником плановой деятельности, независимо от должности и выполняемой им функции;

• принцип рентабельности капиталовложений - для капиталовложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования;

• принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств;

• принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечат максимальную рентабельность;

• принцип поддержания платежеспособности предприятия в любое время [14, c. 75-76].

Принципы планирования необходимо дополнить принципом многовариантности – его необходимость обусловлена тем, что предприятие ведет свою хозяйственную деятельность в условиях неопределенности, которая характерна для рыночной экономики. В такой ситуации любое предприятие должно быть готово, к различного рода чрезвычайным ситуациям. Данный принцип готовит предприятие к негативным ситуациям путем подготовки нескольких вариантов бюджета - в случае необходимости предприятие может перейти на выполнение другого варианта бюджета.

Организации финансового планирования на предприятии происходит во взаимосвязи с другими видами планов, составляемых на предприятии. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.

Рис. 1. Система финансового планирования и контроля

 

Очевидная взаимосвязь финансового планирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешного функционирования единой системы нужна увязка целей и задач развития предприятия.

Для построения эффективной системы финансового планирования на предприятии важно определить не только функции, но и методы планирования.

Методы планирования относятся к внешней стороне  финансового планирования и непосредственно  связаны с организацией этого процесса на предприятии.

К внутренней стороне финансового планирования относятся средства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.

Процесс планирования имеет  свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.

Процесс финансового  планирования включает несколько этапов:

1)  Анализируются финансовые  показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятия – бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Подводится общий итог, который дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

2) Составляют основные  прогнозные документы, такие как  прогноз баланса, отчет о прибылях  и убытках, движение денежных  средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

3) Уточняются и конкретизируются  показатели прогнозных финансовых  документов посредством составления  текущих финансовых планов.

4) Осуществляется оперативное  финансовое планирование. На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми на предприятии.