Методологические основы исследования проблемы снижения себестоимости продукции

4. Анализ затрат по статьям калькуляции

 

В данной части работы проведем анализ затрат по статьям  калькуляции в части сопоставления данных 2008 года с плановыми данными и данными 2007 года.

В таблице 2.6 представлен анализ затрат по статьям калькуляции на тонну минеральных удобрений в пересчете на 100% К₂О за период с 2006 по 2008 год.

 

Таблица 2.6

Затраты на тонну минеральных удобрений в пересчете на 100% К₂О

Статьи калькуляции	2006		2007		2008
	Сумма, тыс руб	Удельный вес,%	Сумма	Удельный вес,%	Сумма	Удельный вес,%
Плата  за  добычу  руды	2,1	0,62	2,2	0,61	2,5	0,54
Вспомогательные материалы	3,9	1,15	4,2	1,16	5,1	1,10
Электроэнергия на	59,7	17,56	61,2	16,84	66,4	14,28
Основная зар.плата	21,4	6,29	25,4	6,99	31,1	6,69
Дополнит.зар.плата	7,4	2,18	9,9	2,72	11,9	2,56
Отчисления на соц.	10,1	2,96	12,4	3,40	15,1	3,24
Амортизация	40,1	11,79	40,3	11,09	49,7	10,69
РСЭО	71,4	21,00	75,3	20,72	90,1	19,37
Общехозяйственные расходы	30,9	9,08	33,5	9,22	39,1	8,41
Общепроизводственные расходы	40	11,76	42,3	11,63	54,5	11,72
Итого производственная себестоимость	286,9	84,39	306,6	84,36	365,45	78,57
Расходы на реализацию	53,1	15,61	56,9	15,64	99,7	21,43
Итого полная себестоимость	340,024	100,00	363,498	100,00	465,110	100,00

 

Себестоимость тонны  минеральных удобрений в пересчете на 100% К₂О за рассматриваемый период выросла на 36 % с 340 тыс. р. до 465 тыс. р.

Соотношение производственной себестоимости и расходов на реализацию за рассматриваемый период изменилось в сторону увеличения расходов на реализацию, так если в 2006 и 2007 годах данные расходы составляли 15,61 и 15,64%, то в 2008 году они выросли до 21,43 %, что связано с высоким уровнем затрат на представительские расходы, участием РУП ПО «Беларуськалий» в республиканских и международных ярмарках.

Кроме указанного выше в за данный период произошли также следующие изменения:

- снизился удельный вес платы за добычу руды, это связано с тем, что прирост себестоимости превысил прирост ставок по данному платежу ;

- внедрение энергосберегающих технологий и режимов экономии позволило добиться снижения в себестоимости удельного веса энергозатрат на 3,28 %;

- общехозяйственные и  общепроизводственные расходы, а  также расходы на оплату труда и вспомогательные были подвержены незначительным колебаниям.

Таким образом, изменения в структуре затрат по статьям калькуляции вызваны увеличением расходов на реализацию и как следствие ростом их удельного веса в структуре калькуляции продукции.

 

3. Организационно-экономические мероприятия по снижению себестоимости продукции

3.1 Оптимизация численности аппарата управления на РУП ПО «Беларуськалий»

 

Снижение затрат предприятия  видится в оптимизации аппарата управления РУП ПО «Беларуськалий», а также во внедрении единой автоматизированной системы управления на рудоуправлениях РУП ПО «Беларуськалий», подтверждением этому являются, представленные ниже данные в таблице 3.1 и диаграмме на рисунке 3.1.

 

Таблица 3.1

Динамика структуры  персонала РУП ПО «Беларуськалий»

Наименование  показателя	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	Количество, чел	Удельный вес, %	Количество, чел	Удельный  вес, %	Количество чел	Удельный вес, %
Рабочие	14074	83,82	14021	83,39	13873	83,64
Обслуживающий персонал	1117	6,65	1147	6,82	1080	6,51
Аппарат управления	1600	9,53	1644	9,78	1634	9,85
Итого	16791	100	16812	100	16586	100

 

Рисунок 3.1 - Динамика структуры  персонала РУП ПО «Беларуськалий»

 

За рассматриваемый  период в структуре персонала на 0,32% увеличился удельный вес аппарата управления, таким образом необходимы мероприятия по его оптимизации

Решение проблем с необоснованным ростом управленческого аппарата РУП  ПО «Беларуськалий» проведении следующих мероприятий:

- анализ существующих  функций управления работников  управленческого аппарата непосредственно в управлении, а также на обогатительной фабрике, руднике и других подразделениях РУП ПО «Беларуськалий»;

- инвентаризация и детальное  рассмотрение существующих должностных инструкций работников аппарата управления, некоторые инструкции остаются неизменными с 2001 года;

Для решения данной проблемы возможны необходимо применение следующих мероприятий:

- выделение в штате  кадровых служб на рудоуправлении  работников для создания аналитической  группы, которая будет наделена  полномочиями по анализу действующих  должностных инструкций и изучению  функций различных отделов РУП ПО «Беларуськалий» и проверке наличия на рудоуправлении дублирования функций управления;

- проведение независимой  аудиторской проверки управленческого  аппарата с целью выявления дублирования функций управления;

- создание на РУП  ПО «Беларуськалий» единой автоматизированной системы управления (АСУ).

После проведенной проверки необходимо разграничение функций, принятие решений по сокращении штата управления, а также централизация функций управления некоторых отделов рудоуправления и структурных подразделений.

Повышение эффективности  действующей системы управления будет достигнуто во первых -  за счет снижения дублирования функций, во вторых - за счет уменьшения фонда оплаты труда на содержание аппарата управления.

РУП ПО «Беларуськалий» является производственным предприятием и большинство работников аппарата управления имеет техническое образование, то есть на РУП ПО «Беларуськалий» в управленческом персонале превалируют производственники, необходимо повышение квалификации данных лиц в области управления, здесь необходимо обучение работников аппарата управления среднего звена на курсах менеджеров, которые предлагаются различными учреждениями высшего образования Республики Беларусь, для высшего менеджмента возможно повышение квалификации и обмен опытом за рубежом.

Кроме того, на рассматриваемом  предприятии существует такая проблема, как соответствие уровня квалификации и способностей работника аппарата управления занимаемой им должности, то есть насколько обоснованно он занимает свой пост.

Для решения данной проблемы необходима аттестация работников аппарата управления.

Аттестация – это  оценка результатов деятельности сотрудника за определенный период и оценка соответствия его квалификации (то есть его профессиональных знаний и навыков) занимаемой должности.

В полную процедуру аттестации должно входить:

- оценка результатов  труда сотрудников;

- оценка профессиональных  знаний и навыков;

-  оценка свойств  личности.

Далее, необходимо разработать  критерии оценки результатов труда  и порядок их учета; выбрать те навыки и личностные качества, которые являются профессионально важными для каждой должности (типа должностей) и построить профили успешности; определить порядок проведения самой процедуры оценки, а также процедур информационного обеспечения работы аттестационной комиссии.

После этого необходимо подобрать соответствующий диагностический  аппарат и осуществить пробную  эксплуатацию разработанной системы  аттестации в одном из подразделений РУП ПО «Беларуськалий».

При проведении аттестации необходимо учитывать следующее, нормативная база в Республике Беларусь не позволяет в полной мере осуществить ротацию кадров или сокращение работников на основании результатов проведения аттестации, поэтому ее результаты должны быть сохранены в тайне и возможность их рассмотрения подлежит руководителям на уровне директора Рудоуправления, начальника СОФ и директора рудника.

Проведение аттестации на РУП ПО «Беларуськалий» необходимо осуществлять не с целью сокращения работников, а с целью выявления наиболее способных работников и составление резерва кадров для принятия решений по  карьерному росту наиболее способных работников, а также работников, которые имеют более высокую квалификацию, способность принятия самостоятельных решений в ситуации, когда необходима оперативность действий.

Указанные мероприятия  позволят повысить квалификацию имеющихся  работников аппарата управления в части  выполнения ими управленческих функций, что, несомненно, повысит эффективность  деятельности предприятия, снизит себестоимость в части общехозяйственных расходов, а также позволит выявить наиболее способных работников.

Автоматизация управления предприятием нацелена на решение следующих основных задач:

- создание или оптимизация  единой системы планирования  деятельности предприятия.

- постановка или оптимизация внутренней учетной политики предприятия с детализацией, обеспечивающей управленческий учет и объективный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности.

- поддержка принятия  решений на всех уровнях управления  на основе совершенствования процессов сбора и обработки различных видов информации.

В настоящее время на РУ РУП ПО «Беларуськалий» нет автоматизированной системы управления (АСУ) построенной на единой платформе. Так параллельно работает несколько программ автоматизирующих отдельные участки работы предприятия, так бухгалтерская информация обрабатывается с помощью программы, разработанной программистами РУП ПО «Беларуськалий» в 1997 году, учет кадров осуществляется в программе «1С: Кадры», сводная отчетность по производству ведется отдельным работником, который систематизирует данные по рудоуправлениям, сопоставляет их с бухгалтерской и отчетностью по персоналу. Отсутствие программного единства значительно ухудшает скорость обработки информации и усложняет предоставление, как централизованных отчетов, так и получение информации для руководителей различных уровней на РУП ПО «Беларуськалий», что в свою очередь снижает эффективность, а также оперативность принятия управленческих решений руководством рассматриваемого предприятия.

Автоматизацию процесса управления предприятием понимают, прежде всего, как информационное обеспечение  лиц, принимающих решения. Сам процесс  принятия решения невозможно формализовать, поскольку зачастую он определяется опытом и интуицией работника, принимающего решения и зависит от большого количества факторов, многие из которых имеют только качественные оценки. Автоматизация управления сегодня - это автоматизация различных областей учета, документооборота, анализа данных. с целью оперативной подготовки информации для принятия руководителями различных уровней обоснованных управленческих решений.

Сегодня на рынке Республики Беларусь представлено множество автоматизированных систем управления предприятиями самого разного назначения. Имеются системы, предназначенные для работы в условиях малых, средних, больших предприятий. Разработаны системы, специализирующиеся на отдельных задачах - склад, кадры и зарплата, бухгалтерия, производство. Известны системы, охватывающие почти весь комплекс учетных задач. В результате на каждом секторе IT-рынка присутствуют несколько конкурирующих систем.

Ниже определены критерии, которым должна соответствовать  разрабатываемая АСУ на РУП ПО «Беларуськалий», к ним относятся:

- удобство работы с  системой или, так называемый  пользовательский интерфейс, основным критерием удобства интерфейса - насколько удобно получить необходимую информацию с минимальным нажатием на кнопки, надо ли для этого готовить дополнительные отчеты, а также низкий уровень сложности интерфейса, то есть возможность работы без дополнительного обучения сотрудников;

- гибкость применяемой  системы, то есть насколько  система адаптируема для внесения  возможных изменений. Необходимо  спрогнозировать возможные перспективы  развития информационной системы  предприятия и выяснить возможности адаптации рассматриваемой автоматизированной системы в дальнейшем;

- комплексность системы,  так как РУП ПО «Беларуськалий» является крупным предприятием, то ему необходимо комплексное решение автоматизации, выраженное в возможности автоматизации бухгалтерского учета, кадровой отчетности, отношений покупателями и поставщиками, производственные решения и так далее;

- наличие качественного  и оперативного обслуживания  системы, оперативность обслуживания подразумевает быстрое решение разработчиками поставленных перед ними задач, а также обучение специалистов предприятия работе с автоматизированной системой;

- безопасность, то есть  система должна обеспечивать  защиту от несанкционированного доступа к информации из внешних источников, а также иметь высокий уровень защиты информации от ее потери или разрушения;