Отчет по практике в УП «Торгодежда»

Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда оплаты труда. Важнейшими факторами, влияющими на фонд заработной платы, являются производительность труда, объём товарооборота и средняя заработная плата:

ФЗП = ТО/ В*ЗПср., где

ТО- валовой товарооборот; В- выработка на одного работника; ЗПср. – средняя заработная плата. Используя метод цепных подстановок рассчитаем по приведённой выше формуле фонда заработной платы:

ФЗП прош =ТОпрош/Впрош*ЗП ср прош.=16551/149,1*9,4=1045 (млн. руб.);

ФЗПусл. = ТОотч / Впрош*ЗПср. прош.= 19697/149,1*9,4=1243,1(млн. руб.);

ФЗПусл 2 = ТОотч /Вотч * ЗП ср. прош = 19697/171,3 *9,4=1080,9 (млн. руб.);

ФЗП отч. =ТО отч /Вотч * ЗП ср. отч. =19697/171,3*11,2=1288 (млн. руб.)

Рассчитаем влияние данных факторов на фонд заработной платы:

∆ФЗП(ТО)=1243,1-1045=198,1 (млн. руб.);

∆ФЗП(В)= 1080,9-1243,1= -162,2 (млн. руб.);

∆ФЗП(ЗПср.)= 1288-1080,9=207,1 (млн.руб.).

Итак, в результате увеличения товарооборота фонд заработной платы возрос в 2009 году по сравнению с прошлым на 198,1 млн. руб. В результате роста производительности труда фонд заработной платы уменьшился на 162,2 млн. руб., а в результате роста средней заработной платы- возрос на 207,1 млн. руб.

После проведения анализа приступают к планированию фонда заработной платы. К экономико-статистическим методам планирования фонда заработной платы относится расчёт фонда заработной платы на основе планируемой численности работников и фактической средней заработной платы одного работника за текучий год:

ФЗП пл =ЗПср отч.* ЧРпл * I з.п., где

ФЗП пл – планируемый фонд заработной платы работников; ЗПср отч. – средняя заработная плата одного работника за2009 год; ЧРпл –  планируемая среднесписочная численность торговой организации; I з.п –предполагаемый индекс роста средней заработной платы в планируемом периоде;

Численность работников на планируемый год рассчитывается на основании коэффициента эластичности:

Кэласт= =

Определим темп прироста численности за счёт прироста товарооборота:

Тизмен ЧР(ТО) = Кэласт*Тизмен ТО+100%)=0,19*19+100%=103,6%

Рассчитаем плановую численность работников:

ЧРпл = =

На основании предполагаемого индекса роста средней заработной платы, который в планируемом периоде составляет 1,095, рассчитаем фонд заработной платы в планируемом периоде.

ФЗП пл = 933,7*120*13,136=1471809,9 (тыс. руб.)

Расчетные показатели потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда отражены в таблице 4.2.2.

Таблица 4.2.2.

План по труду и заработной плате.

Показатели	Фактически за отчётный год	План	Изменения
Товарооборот, млн. руб.	19697	23436	3739
Численность работников, чел.	115	120	5
в т.ч. торгово-оперативных работников, чел.	90	95	5
Выработка на одного работника, млн. руб.	171,3	195,3	24,02
Выработка на одного торгово-оперативного работника, млн. руб.	218,86	246,69	27,84
ФЗП, млн. руб.	1288,5	1471,8	183,3
Уровень ФЗП , %	6,54	6,28	-0,26
Средняя ЗП на одного работника в месяц, тыс. руб.	933,7	1022,1	88,38

В 2010 году планируется увеличить фонд заработной платы на 183,3 млн. руб., что составит 1471,8 млн. руб. При этом тарифная ставка 1 разряда возрастёт до 250 тыс. руб. Это повлияет на рост средней заработной плате на одного работника на 88,4 тыс. руб. и составит1022,1 тыс. руб. Планируется положительная тенденция опережающего темпа роста производительности труда на 1 работника (109,6%) над  темпом роста заработной платы (102,3%).

В 2010 году будет создано 5 новых рабочих мест (открытие магазина №3 по ул. Соломовой,137 в г.Гродно, а также планируется переоборудование складского помещения под торговый зал.

 

 

5. Издержки обращения:

5.1 Анализ издержек обращения. Расчёт влияния факторов на  сумму и уровень издержек обращения.

В процессе доведения товаров от производителя до потребителя УП «Торгодежда» несёт определённые расходы. Анализ издержек обращения направлен на выявление возможностей повышения эффективности работы торговой организации, за счёт более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления актов купли-продажи товаров и организации торгового обслуживания населения.

Анализ издержек обращения осуществляется в основном по показателям его уровня, так как оценка затрат в стоимостном выражении не позволяет судить об их объективности.

У ИО=

,

где, ∑ИО- сумма издержек обращения;

Относительное изменение уровня затрат определяется как:

∆У ИО = УИОотч –УИОпрош

Относительная экономия (перерасход) издержек обращения в сумме определяется:

∑Эк/перер.ИО =

Анализ издержек организация проводит по статьям расходов (таблица 5.1.1.). Источником информации для анализа издержек обращения служат данные бизнес-плана. Данные статистической отчётности Форма 4-ф «О затратах на производство продукции» (приложение 5) отражают издержки обращения розничной сети.

Таблица 5.1.1.

Анализ динамики издержек обращения по торговому предприятию за отчётный год.

Статья изжержек обращения	Прошлый год			Отчётный год			Отклонение			Сумма относ. эк./перер. млн. руб.
	сумма, млн. руб.	% к обороту	уд. вес.	сумма, млн. руб.	% к обороту	уд. вес.	сумма, млн. руб.	% к обороту	уд. вес.
1.Расходы на ж/д, вод-ные  и др. перевозки	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Расходы на оплату  труда	946,09	6,60	46,02	1 194,9	7,00	47,24	248,81	0,39	1,22	67,04
4.Расходы по аренде  и  содержание зданий, сооружений	144,87	1,01	7,05	187,6	1,10	7,42	42,73	0,09	0,37	14,90
6. Амортизация ОС и  немат. активов	96,55	0,67	4,70	117,55	0,69	4,65	21	0,01	-0,05	2,45
7. Затраты и отчисле-ния  на ремонт ОС	94,24	0,66	4,58	147,02	0,86	5,81	52,78	0,20	1,23	34,67
8,Износ МБП	1,66	0,012	0,08	0,89	0,005	0,04	-0,77	-0,01	-0,05	-1,09
9.Расходы на топливо, газ, электроэнергию	-	-	-		-	-	-	-	-	-
10.Расходы на хранение, пдработку, упаковку товаров	0,48	0,00	0,02	0,67	0,00	0,03	0,19	0,00	0,00	0,10
11,Расходы на торговую  рекламу	1,04	0,01	0,05	0,41	0,00	0,02	-0,63	-0,005	-0,03	-0,83
10.Потери товаров при  перевозке, хранении, реализации	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
11.Расходы на тару	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
12.Проценты за пользо-вание  кредитами	67,94	0,47	3,30	54,32	0,32	2,15	-13,62	-0,16	-1,16	-26,67
15.Налоги,отчисления,сборы, вкл-ые в ИО	48,89	0,34	2,38	48,47	0,28	1,92	-0,42	-0,06	-0,46	-9,81
16.Отчисления на социальные  нужды	365,43	2,55	17,78	438,19	2,57	17,32	72,76	0,01	-0,45	2,55
17.Прочие расходы	288,66	2,02	14,04	339,25	1,99	13,41	50,59	-0,03	-0,63	-4,87
Итого	2055,85	14,35	100	2 529,3	14,81	100	473,42	0,46	0,00	78,44
Товарооборот без НДС И НсП	14324			17076			2752

Результаты анализа показали, что в целом по организации наблюдается перерасход издержек на 78,44 млн. руб., что было вызвано увеличением уровня издержек в 2009 году по сравнению с прошлым на 0,46%.  Наибольший удельный вес занимают такие статьи издержек обращения, как расходы на оплату труда (7%), отчисления на социальные нужды (2,57%), расходы на аренду (1,1%), прочие расходы (1,99%).

Перерасход издержек обращения наблюдается по следующим статьям: расходы на оплату труда – 67,04 млн. руб., расходы по аренде -14,9 млн. руб.,  амортизация ОС и нематериальных активов -2,45 млн. руб., затраты и отчисления на ремонт основных средств – 36,67 млн. руб., расходы на хранение, подработку, упаковку товаров-0,1 млн. руб., отчисления на социальные нужды-2,55 млн. руб. Экономия в свою очереди наблюдается по таким статьям как: расходы на торговую рекламу на 0,83 млн. руб., износ МБП на 1,09 млн. руб., налоги, отчисления, сборы, включаемые в издержки обращения на 9,81 млн. руб., проценты за пользование кредитами, займами  на 26,67 млн. руб.,  прочие расходы на 4,87млн. руб..

Следует отметить, что наибольший рост издержек обращения в 2009 году по сравнению с показателями прошлого года наблюдается по статьям расход на оплату труда 0,39% (248,81 млн. руб.), затраты и отчисления на ремонт основных средств 0,2% (52,78 млн. руб. 

Темп роста товарооборота (119,2%) ниже темпа роста издержек обращения (123%), что говорит о необходимости рационализировать пути к сокращению издержек. Особое внимание следует обратить на статьи 3,4,7.

В организации «Торгодежда» действует положение «По применению дифференцированных размеров списания потерь товаров в магазинах самообслуживания» (приложение 12). Данное положение вводиться в целях сохранности и усиления заинтересованных работников магазинов в реализации товаров по методу самообслуживания.

На издержки обращения оказывают влияние различные факторы. Для расчёта влияния изменения розничных цен на издержки обращения используем следующую формулу:

∆∑ИО(ЦЕН)=

, где

∆У ИО(ЦЕН)- отклонение уровня за счёт цен;

ТОотч – товарооборот отчётного года;

∆У ИО(ЦЕН)= УИО(действ. ц.) – УИО (соп. ц.)

где,  УИО(дейст. ц.) - уровень издержек обращения в действующих ценах,

УИО (соп. ц.) – уровень издержек обращения в сопоставимых ценах.

Найдём уровень издержек обращения розничной торговли  в действующих и сопоставимых ценах и произведём расчёты:

УИО(дейст. ц.) = ∑ИО / РТО(дейст. ц.) *100%=2529,3/17076*100%=14,8%

УИО (соп. ц.) = ∑ИО / РТО(соп. ц.) *100%=2529,3/16065,5*100%=15,7%

∆У ИО(ЦЕН)= 14,8%-15,7%= -0,89%

∆∑ИО(ЦЕН)=

Расчёты показали, что за счёт роста цен на 6,29 % уровень издержек обращения снизился на 0,89% или 151,6 (млн. руб.).

          В 2009 году увеличение расходов  произошло по следующим статьям:

       • расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, инвентаря -  на 0,09%, что обусловлено повышением в 2009 году курса валюты (евро).

        •  отчисления и затраты на ремонт  основных средств – 0,20%

В 2009 году затраты на текущий ремонт увеличились по сравнению с                 2008 годом на 53 млн.руб. и составили 147 млн.руб. против 94млн.руб. (проведен ремонт фасадов магазина №2; переоборудование складского помещения под торговый зал в магазине №2 по ул.БЛК,44; проведен текущий ремонт кровли магазина №1,2, складов, гаража; заменены деревянные окна в магазине №1 на энергосберегающие из ПВХ; ремонт детского отдела магазина №1, комнаты образцов; проведена промывка и пневмогидроиспытание систем отопления) и др.

        •  расходы на оплату труда – 0,40%

Увеличение расходов по данной статье обусловлено ростом численности работников в связи с производственной необходимостью (увеличением количества поездок на выездную торговлю были дополнительно временно приняты 2 человека, открытие магазина-склада – введено дополнительно 1 рабочее место).

Также на рост издержек могло повлиять замедление оборачиваемости товаров.Для снижения издержек обращения планируется пересмотреть структуру товарооборота в сторону увеличения доли  быстрореализуемых товаров, расширить ассортимент товаров, пользующихся спросом населения, вовлечь в товарооборот товары, наиболее выгодные для предприятия, снизить запасы неходовых и труднореализуемых товаров, снизить непроизводительные расходы.

 

5.2 Калькулирование статей  издержек обращения в торговой  организации. Экономическое обоснование  размера издержек обращения на планируемый период. Контроль за расходованием средств в организации.

План издержек обращения организации разрабатывается самостоятельно и представляет собой важнейший раздел бизнес-плана, является основой для составления финансового плана. Основной задачей прогнозных расчётов издержек обращения на плановый период является определение оптимального уровня затрат, пи котором возможно наращивание объёмов реализации и прибыли. В УП «Торгодежда» планирование издержек осуществляется методом технико-экономических расчётов, то есть  прямым расчётом по статьям расходов. Суммы издержек по статьям суммируются, и определяется общая величина издержек по предприятию.

Рассчитаем план издержек обращения с учётом среднегодового темпа прироста:

Х=

, где

Х- среднегодовой темп прироста издержек обращения;

ИО 2005 , ИО2009 – издержки обращения соответствующих периодов.

Х= =1,182

ИО пл. = ИОотч *Х = 2529*1,182=2990 (млн. руб.)

В таблице 5.2.1. предлагается рассмотреть прогноз затрат на реализацию товаров, работ, услуг на 2010 год.              

                                                                                                                                   Таблица 5.2.1.

Прогноз  затрат УП «Торгодежда» на  реализацию товаров, работ, услуг

на 2009 год

Статьи издержек обращения	Отчётный год		План		Изменение
	В сумме	В % к товарообо-роту	В сумме	В % к товарообо-роту	В сумме	В % к товаро- оброту
1.Расходы на ж/д,водные, воздушные  перевозки	-	-	-	-	-	-
2.Расходы на оплату труда	1 195	7,00	1 338	6,72	+143	-0,28
3.Расходы на аренду и содер. зданий, сооружений	188	1,10	235	1,18	+47	+0,08
4.Амортизация ОС	118	0,69	145	0,73	+27	+0,04
5.Отчисления и затраты на  ремонт основных средств	147	0,86	184	0,92	+37	+0,06
6.Износ сан.одежды, МБП, столовой посуды, приборов	0,9	0,01	1	0,01	+0,1	-
7.Расходы на топливо, газ, электроэнергию	-	-	-	-	-	-
8.Расходы на хранение, подработку, упаковку товаров	0,7	-	1	0,01	+0,3	+0,01
9.Расходы на торговую рекламу	0,4	-	3	0,01	+2,6	+0,01
10.Потери товаров при перевозке, хранении, реализац.	-	-	-	-	-	-
11.Расходы на тару	-	-	-	-	-	-
12.Проценты за пользование кредитами, займами	54	0,32	95	0,48	+41	+0,16
13.Отчисления на социальные нужды	438	2,57	508	2,55	+70	-0,02
14.Налоги,отчисления,сборы, включаемые в издержки обр.	48	0,28	89	0,44	+41	+0,16