Учет на предприятиях малого бизнеса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2013 в 23:40, контрольная работа

Описание работы

Все операции в задаче соответствуют 2012 г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей общества:
• Общество, которое расположено в городе N, занимается двумя видами деятельности: 1) оптовой торговлей сумками и портфелями и 2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций;
• деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена в городе N на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

Содержание работы

Условие задачи…………………………………………………………..3
Задание 1…………………………………………………………………5
Задание 2…………………………………………………………………7
Задание 3………………………………………………………………..20
Задание 4………………………………………………………………..22
Задание 5………………………………………………………………..24
Задание 6………………………………………………………………..26
Задание 7……………………………………………………………..…33
Задание 8………………………………………………………………..37
Задание 9………………………………………………………………..40
Задание 10………………………………………………………………41
Задание 11………………………………………………………………42
Задание 12………………………………………………………………44
Задание 13………………………………………………………………53
Список литературы…………………………………………………….60
Приложение 1…………………………………………………………..61
Приложение 2…………………………………………………………..64
Приложение 3…………………………………………………………..68

Скачать архив (437.79 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

контрольная.doc

— 1.68 Мб (Скачать файл)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОРЛОВСКИЙ ФИЛИАЛ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

Учет на предприятиях малого бизнеса

Вариант - 8

Выполнил: студентка 5 курса,

учетно-статистического факультета, специальности БУ, анализ и аудит,

группа день, 2ВО

№ зачетной книжки 10УБД60738

Титова О. Н.

Проверил: Лидинфа Е.П.

Орел 2012г.
Содержание

Условие задачи…………………………………………………………..3

Задание 1…………………………………………………………………5

Задание 2…………………………………………………………………7

Задание 3………………………………………………………………..20

Задание 4………………………………………………………………..22

Задание 5………………………………………………………………..24

Задание 6………………………………………………………………..26

Задание 7……………………………………………………………..…33

Задание 8………………………………………………………………..37

Задание 9………………………………………………………………..40

Задание 10………………………………………………………………41

Задание 11………………………………………………………………42

Задание 12………………………………………………………………44

Задание 13………………………………………………………………53

Список литературы…………………………………………………….60

Приложение 1…………………………………………………………..61

Приложение 2…………………………………………………………..64

Приложение 3…………………………………………………………..68

Условие задачи.

Все операции в задаче соответствуют 2012 г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей общества:

Общество, которое расположено в городе N, занимается двумя видами деятельности: 1) оптовой торговлей сумками и портфелями и 2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций;
деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена в городе N на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2012 г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. При применении общей системы налогообложения общество определяло доходы и расходы по методу начисления;
у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2012 г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2012 г. за декабрь 2011 г.;
все суммы определяются в целых рублях по правилам округления;
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФ),Фонд социального страхования РФ(ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования(ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) установлены в размере 34 % от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2 %;
заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце;
налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13 % от начисленной заработной платы.
себестоимость проданных товаров в бухгалтерском и налоговом учете определяется по методу средней взвешенной себестоимости;
базовая доходность 1 м² информационного поля рекламных конструкций составляет 3 000 руб. в месяц; коэффициент-дефлятор К₁, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен в 2012 году в размере, равном - 1,148; коэффициент базовой доходности К₂ в городе N для рекламных конструкций равен 0,75;
срок полезного использования рекламных щитов - 4 года.

Задание 1.

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2012 г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2012 г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. Результаты представлены в табл.3

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2012г.

Вариант	Основные средства II группы	Основные средства IV группы	Основные средства VIII группы
8	75 693	127 900	490 750

Таблица 2

Группировка основных средств Общества в зависимости

от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств	Сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащей списанию в 2012 г.	Сумма, учитыва-емая для целей налогообложения в 2012 г.	Ежеквартальная сумма, прини-маемая в целях налогообложения
Основные средст-ва со сроком по-лезного использ-ования менее 3 лет	75 693	100	75 693	18 923
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет	127 900	50	63 950	15 988
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет	490 750	10	49 075	12 269
Всего	694 343	Х	188 718	47 180

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ:

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения. Поэтому по ОС со сроком полезного использования до 3-х лет (II группа 75 693 руб.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2012 г. к налогообложению принимается вся сумма 75 693 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 75 693: 4 = 18 923 руб.;
в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2012г.). Поэтому по ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет (IV группа 127 900 руб.) к учету принимается сумма в размере 50%. Таким образом, в 2012г. к налогообложению принимается сумма 127 900 × 50% = 63 950 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 63 950: 4 = 15 988 руб.;
в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет (VIII группа 490 750 руб.) к учету принимается сумма ОС в размере 10%. Таким образом, в 2012г. к налогообложению принимается сумма 490 750 × 10% = 49 075 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 49 075: 4 = 12 269 руб.

Задание 2.ухгалтерский учет налогообложение стоимость

На основании сведений о заработной плате работников (табл.5) и данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 6-9):

отдельно по работникам, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется упрощенная система налогообложения (УСН), – продавец и грузчик;
отдельно по работнику, заработная плата которого полностью относится к деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), - менеджер по рекламе;
отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН и деятельностью, переведенной на ЕНВД – директор и бухгалтер.

Для выполнения задания 2 сначала заполним таблицу 3.

Таблица 3

Хозяйственные операции Общества в 2012 г.

№ п/п	Дата	Описание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	2	3	4
1	10 января 2012г.	Перечислены взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС и взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2011г..	13 350
2	10 января 2012г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	89 000
3	10 января 2012г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2011г..	89 000
4	11 января 2012г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-1» (сумки)	2 800 000
5	11 января 2012г.	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств - рекламных щитов (размер 144 м² - Табл.4): а) покупная цена б) НДС Итого:	160 400 24 468 184 868
6	13 января 2012г.	Получен товар (сумки) от ООО «Поствщик-1» на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000
1 400×2 000=2 800 000 руб.
7	14 января 2012г.	Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов	30 000
8	14 января 2012г.	Расходные материалы списаны на изготовление рекламы	30 000
9	20 января 2012г.	Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объекта)	184 868
10	25 января 2012г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	30 750
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50 % от суммы оклада. Аванс за январь 61 500×50%=30 750 руб. (Табл. 5)
11	25 января 2012г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2012г. - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	9 750 5 250 15 750 30 750
Аванс за январь (Табл 4) - работники на УСНО (11 000+8 500)×50%=19 500×50%=9 750 руб. - работники на ЕНВД 10 500×50%=5 250 руб. - работники на УСНО/ЕНВД (16 500+15 000)×50%=31 500×50%=15 750 руб.
12	27 января 2012г.	Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель-1»: 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000
380×2 800=1 064 000 руб.
13	27 января 2012г.	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	464 000
14	29 января 2012г.	Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (сумки)	1 456 000
15	31 января 2012г.	Начислена заработная плата за январь 2012г. - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	19 500 10 500 31 500 61 500
16	31 января 2012г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2012г..: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	2 535 1 365 4 095 7 995
НДФЛ=13% - работники на УСНО 19 500×13%=2 535 руб. - работники на ЕНВД 10 500×13%=1 365 руб. - работники на УСНО/ЕНВД 31 500×13%=4 095 руб.
17	31 января 2012г.	Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС с заработной платы за январь 2012г..: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	6 630 3 570 10 710 20 910
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС установлены в размере 34 % от начисленной заработной платы: - работники на УСНО 19 500×34%=6 630 руб. - работники на ЕНВД 10 500×34%=3 570 руб. - работники на УСНО/ЕНВД 31 500×34%=10 710 руб.
18	31 января 2012г.	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за январь 2012г..: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	39 21 63 123
Тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2 %: - работники на УСНО 19 500×0,2%=39 руб. - работники на ЕНВД 10 500×0,2%=21 руб. - работники на УСНО/ЕНВД 31 500×0,2%=63 руб.
19	31 января 2012г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	464 000
20	31 января 2012г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров (таб.26)	760 000
Заполняется после выполнения задания табл.26
21	31 января 2012г.	Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью (УСН)	26 169
19 500(з/п)+6 630(ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС)+39(НС иПЗ)=26 169 руб.
22	31 января 2012г.	Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы (ЕНВД)	44 091
30 000(расходные материалы)+10 500(з/п)+3 570(ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС)+31(НС и ПЗ)=44 091 руб.
23	31 января 2012г.	Отражены общие расходы января, относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД Всего (табл.28)	11 944 3 806 15 750
Заполняется после выполнения задания табл.28
24	31 января 2012г.	Определен результат от торговой деятельности за январь 2012г.	265 887
п.24=п.12-(п.20+п.21+п.23(УСНО))=1 064 000-(760 000+26 169+11 944)=265 887 руб.
25	31 января 2012г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2012г.	416 103
п.25=п.13-(п.22+п.23(ЕНВД))=464 000-(44 091+3 806)=416 103 руб.
26	3 февраля 2012г..	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2» (портфели)	3 720 000
27	4 февраля 2012г..	Получена от ООО «Покупатель-1» предоплата за товар (портфели)	760 000
28	5 февраля 2012г..	Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель1»: 140 шт. по цене 2 800 руб.	392 000
29	5 февраля 2012г..	Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-2» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.	3 720 000
1 200×3 100=3 720 000 руб.
30	6 февраля 2012г..	Отгружен товар (портфели) ООО «Покупатель-1»: 500 шт. по цене 3 800 руб.	1 900 000
31	10 февраля 2012г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2012г.: работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	2 535 1 365 4 095 7 995
32	10 февраля 2012г.	Перечислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС с заработной платы за январь 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	6 630 3 570 10 710 20 910
33	10 февраля 2012г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за январь 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	39 21 63 123
34	10 февраля 2012г..	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	22 755
п.34=п.15(з/п)-п.16(НДФЛ)-п.11(аванс)=61 500-7 995-30 750=22 755 руб.
35	10 февраля 2012г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	7 215 3 885 11 655 22 755
п.34=п.15(з/п)-п.16(НДФЛ)-п.11(аванс) - работники на УСНО 19 500-2 535-9 750=7 215 руб. - работники на ЕНВД 10 500-1 365-5 250=3 885 руб. - работники на УСНО/ЕНВД 31 500-4 095-15 750=11 655 руб.
36	15 февраля 2012г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-1» за товар (портфели)	1 140 000
37	18 февраля 2012г.	Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель-2»: 500 шт. по цене 2 500 руб.	1 250 000
500×2 500=1 250 000 руб.
38	20 февраля 2012г.	Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар (сумки)	1 000 000
39	22 февраля 2012г.	Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар (портфели)	1 500 000
40	25 февраля 2012г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	30 750
Аналогично п.10.
41	25 февраля 2012г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	9 750 5 250 15 750 30 750
Аналогично п.11.
42	27 февраля 2012г.	Отгружен ООО «Покупатель-2» товар (портфели): 600 шт. по цене 3 500 руб.	2 100 000
600×3 500=2 100 000 руб.
43	28 февраля 2012г.	Начислена заработная плата за февраль 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	17 850 10 500 31 500 59 850
Примечание 1.
44	28 февраля 2012г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	2 321 1 365 4 095 7 781
Аналогично п.16.
45	28 февраля 2012г.	Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМ, ТФОМС с заработной платы за февраль 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	6 069 3 570 10 710 20 349
Аналогично п.17.
46	28 февраля 2012г.	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за февраль 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	36 21 63 120
Аналогично п.18.
47	28 февраля 2012г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	580 000
48	28 февраля 2012г.	Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2012г.:	3 851
Срок полезного использования рекламных щитов - 4 года. Амортизация=184 868 руб. (п.5)/48мес.=3 851 руб. в месс.
49	28 февраля 2012г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.26)	4 690 000
Заполняется после выполнения задания табл.26
50	28 февраля 2012г.	Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью (УСНО)	23 955
п.50=п.43+п.45+п.46=17 850+6 069+36=23 955 руб.
51	28 февраля 2012г.	Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы (ЕНВД)	17 942
п.51=п.43+п.45+п.46+п.48=10 500+3 570+21+3 851=17 942 руб.
52	28 февраля 2012г.	Отражены общие расходы февраля, относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД Всего (Табл.29)	42 273 0 42 273
Заполняется после выполнения задания табл.29
53	28 февраля 2012г.	Определен результат от торговой деятельности за февраль 2012г. (УСНО)	885 772
п.53=(п.28+п.30+п.37+п.42)-(п.49+п.50+п.52)= =(392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+23 955+42 273)= =5 642 000-4 756 228=885 772 руб.
54	28 февраля 2012г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2012г. (ЕНВД)	562 058
п.54=п.47-(п.51+п.52)=580 000-(17 942+0)=562 058 руб.
55	3 марта 2012г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар (портфели)	550 000
56	5 марта 2012г.	Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (сумки): 300 шт. по цене 3 000 руб.	900 000
300×3 000=900 000 руб.
57	5 марта 2012г.	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	580 000
58	5 марта 2012г..	Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) в том числе: за первые 4 дня болезни за последующие дни болезни	2 896 1 448 1 448
Примечание 1
59	5 марта 2012г.	Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (УСНО)	376
НДФЛ=13% 2 896×13%=376 руб.
60	9 марта 2012г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» за товар (сумки)	1 000 000
61	10 марта 2012г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	2 321 1 365 4 095 7 781
Аналогично п.16.
62	10 марта 2012г.	Перечислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМЧ, ТФОМС с заработной платы за февраль 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	6 069 3 570 10 710 20 349
Аналогично п.17.
63	10 марта 2012г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за февраль 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	36 21 63 120
Аналогично п.18.
64	10 марта 2012г.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	21 319
Аналогично п.34.
65	10 марта 2012г.	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	5 779 3 885 11 655 21 319
66	15 марта 2012г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3» (сумки)	1 400 000
67	17 марта 2012г.	Получен товар (сумки) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800 руб.	2 520 000
1 400×1 800=2 520 000 руб.
68	18 марта 2012г.	Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (сумки): 500шт. по цене 2 700 руб.	1 350 000
69	25 марта 2012г.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	30 750
70	25 марта 2012г	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	9 750 5 250 15 750 30 750
Примечание 1.
71	26 марта 2012г..	Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000 руб.	3 600 000
1 200×3 000=3 600 000 руб.
72	27 марта 2012г.	Получена от ООО « Покупатель-1» предоплата за товар (портфели)	1 520 000
73	28 марта 2012г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3» (портфели)	2 000 000
74	28 марта 2012г.	Отгружен ООО «Покупатель-1» товар (портфели): 400 шт. по 3 800 руб.	1 520 000
400×3 800=1 520 000 руб.
75	31 марта 2012г.	Начислена заработная плата за март 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	18 452 10 500 31 500 60 452
Примечание 1.
76	31 марта 2012г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2012г.: - работники на УСНО - работники на УСНО - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	2 399 1 365 4 095 7 859
Аналогично 16.
77	31 марта 2012г.	Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС с заработной платы за март 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	6 274 3 570 10 710 20 554
Аналогично 17.
78	31 марта 2012г.	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за март 2012г.: - работники на УСНО - работники на ЕНВД - работники на УСНО/ЕНВД Итого:	37 21 63 121
Аналогично 18.
79	31 марта 2012г.	Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2012г.	3 851
80	31 марта 2012г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	590 000
81	31 марта 2012г.	Признаны расходы на приобретение основных средств (Табл.2)	47 180
82	31 марта 2012г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.26, гр.8, стр. Итого за март)	2 708 482
83	31 марта 2012г.	Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью (УСНО)	27 659
п.83=п.75+п.77+п.78=21 348+6 274+37=27 659 руб.
84	31 марта 2012г.	Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы (ЕНВД)	17 942
п.84=п.75+п.77+п.78+п.79=10 500+3 570+21+3 851=17 942 руб.
85	31 марта 2012г.	Отражены общие расходы марта, относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД Всего (табл.30)	35 556 6 717 42 273
Заполняется после выполнения задания табл.30
86	31 марта 2012г.	Определен результат от торговой деятельности за март 2012г. (УСНО)	998 303
п.86=(п.56+п.68+п.72)-(п.82+п.83+п.85)= =(900 000+1 350 000+1 520 000)-(2 708 482+27 659+35 556)= =3 770 000-2 771 697=998 303 руб.
87	31 марта 2012г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2012г. (ЕНВД)	565 341
п.87=п.80-(п.84+п.85)==590 000-(17 942+6 717)=565 341 руб.
88	31 марта 2012г.	Начислен авансовый платеж по УСНО (задание9)	83 748
89	31 марта 2012г.	Начислен ЕНВД за 1 квартал 2012г. (задание 11)	158 484

Таблица 4

Сведения о заработной плате работников в 2012г. руб.

УСН/ЕНВД		УСН		ЕНВД
Директор	Бухгалтер	Продавец	Грузчик	Менеджер по рекламе
16 500	15 000	11 000	8 500	10 500

Примечание 1. Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).

Деятельность сотрудника полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО, заработная плата продавца и грузчика. Заработная плата остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН и деятельностью переведенной на ЕНВД.

Заработная плата за первую половину февраля 2012 г. (аванс) продавцу выплачивается в размере 50% от оклада, т.е. 5 500 руб. (табл.4). В феврале 2012г. 20 рабочих дней. 26 февраля – выходной день (Рис. 1). Продавец отсутствовал на работе 27, 28 и 29 февраля. Заработная плата начисляется за 17 рабочих дней: 11 000:20×17=550×17=9 350 руб. (п.43 табл.3). Пособие по временной нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности, т.е в марте 2012 г. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется следующим образом (ст.14, 255-ФЗ): оклад 11 000×24мес.:730=362 руб. в день. Сумма пособия за 8 дней составит (п.58 табл.3): 362 руб./дн.×8 дн.=2 896 руб.

Рис. 1. Производственный календарь за февраль и март 2012 г.

Выходные и праздничные дни — красным.

В марте 2012г. 21 рабочий день. Продавец отработал 19 дней. Его зарплата за 19 дней составит: 11 000:21×19=524×19=9 952 руб. Отсюда его аванс за первую половину марта составит 9 952×50%=4 976 руб. А. т.к. продавец был болен с 26 февраля по 4 марта, пособие по временной нетрудоспособности можем выдать вместе с авансом за март 2012 г. Таким образом сотрудник получит заработную плату за первую половин марта в размере: 4 976+2 894=7 870 руб. (п.70, табл.3). А заработная плата за март и пособие по временной нетрудоспособности составит: 9 952+2 896=12 848 руб. (п.75 табл.3). НДФЛ за март будет удерживаться только за отработанные дни, т.к с пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ был уже удержан в п.59 табл.3. Остальные налоги также удерживаются только с суммы 9 952 руб.

Таблица 5.

Количественные характеристики рекламных щитов

Вариант

Размер щитов, м

Количество сторон, несущих информацию

Площадь информационного поля, кв.м

3×12

односторонний, треххсторонний

всего

3×12=36

3×(3×12)=108

36+108=144

Таблица 6

Ведомость расчетов с работниками организации за 2011г.

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	за работ-никами	за органи-зацией	Сумма, учитываемая для целей н/обложения
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1 января 2012г.					89 000
1	10.01.2012	-	89 000
Итого:			89 000	Х	Х	Х

Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

затраты должны быть осуществлены;

затраты должны быть оплачены.

Таблица 7.

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО за I квартал 2012г.

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	за работ-никами	за органи-зацией	Сумма, учитываемая для целей н/обложения
1	2	3	4	5	6	7
1	25.01.2011		9 750	9 750		9 750
2	31.01.2012	19 500			9 750
3	10.02.2012		2 535		7 215	9 750
4	10.02.2012		7 215			9 750
5	25.02.2012		9 750	9 750		9 750
6	28.02.2012	17 850			8 100
7	05.03.2012	2 896			10 996
8	05.03.2012		376		10 620
9	10.03.2012		2 321		8 299	8 100
10	10.03.2012		5 779		2 520	8 100
11	25.03.2012		9 926	7 406		9 926
12	31.03.2012	18 452			11 046
Итого:		58 698	47 652	Х	11 046	47 276

Информация о работе Учет на предприятиях малого бизнеса