Разработка текущего плана предприятия

Таблица 2.19 – Расходы на сбыт продукции на плановый квартал

Примечание: в смету затрат на сбыт не включаются расходы на тару и упаковочные материалы, потому что их стоимость учитывается при расчете переменных затрат в калькуляции.

По данным табл. 2.17, 2.18, 2.19 необходимо определить:

1.                 Общую сумму постоянных расходов предприятия в плановом квартале (Рпост), как сумму итогов табл. 2.17, 2.18, 2.19.

Рпост = 915720+700572+370500=1986792 грн.

2. Сумму амортизационных отчислений в плановом квартале (А), как сумму амортизации из расчета сметы затрат на содержание и эксплуатацию производственного оборудования по нормативам на начало первого квартала планового года и из стр. 3 табл.2.18.

А=87150+70320=157470 грн.

В результате планирования себестоимости продукции, а именно планирования постоянных расходов предприятия на I квартал планового года, определены затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, общая сумма которых составила 1364590,6 грн., а также постоянные расходы в размере 1986792 грн., их них:

- общепроизводственные расходы – 915720 грн.;

- административные расходы – 700572 грн;

- расходы на сбыт продукции – 370500 грн.

Сумма амортизационных отчислений в плановом квартале составила 157470 грн.

2.5. Планирование прибыли предприятия на I квартал

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Прибыль планируется раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по новым ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, обеспечить получение максимальной прибыли.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной, однако более важная цель планирования прибыли состоит в определении возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.

Объектом планирования является планирование балансовой прибыли, главным образом прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой расчета служит производственная программа, которая базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах [5, c.214].

Расчет плановой суммы прибыли проводится по следующей схеме в табл. 2.20.

Таблица 2.20 - Планирование прибыли на I квартал

Кроме того, расчет налогооблагаемой прибыли от операционной деятельности следует провести на основе данных табл. 2.21.

1. Расчет налогооблагаемой прибыли от операционной деятельности

а) по товарной продукции, как разность итога табл. 2.20 и суммы постоянных расходов предприятия в плановом квартале – итог расчета раздела.2.4.2):

Под = Пм – Рпост ,                                            (2.52)

Под = 2216644,8 – 1986792 =229852,8 грн.

б) прирост прибыли за счет изменения остатков готовой продукции на складе (табл. 2.1, 2.3, 2.20):

∆Пг = РП(без НДС) – ТП - ∆Огп;                      (2.53)

∆Пг = 8672832 – 8734176 - 61344 = -122688 грн.

в) общая сумма прибыли до налогообложения:

Пнал = Под + ∆Пг .                                        (2.54)

Пнал = 229852,8 + (-122688) = 107164,8 грн.

2. Налог на прибыль (25%):

Анал = Пнал * 0,25.                                          (2.55)

Анал = 107164,8 * 0,25 = 26791,2 грн.

3. Чистая прибыль предприятия по плану на I квартал:

Пч = Пнал - Анал.                                            (2.56)

Пч = 107164,8 - 26791,2 = 80373,6 грн.

4. Определяется рентабельность:

а) затрат:

Rз = Пч * 100% / (Рпер + Рпост);                     (2.57)

Rз = 80373,6 * 100% / (6456187,2+1986792) = 0,95%

б) дохода (выручки от реализации):

Rр = Пч * 100% / РП(без НДС).                         (2.58)

Rр = 80373,6 * 100% / 8672832 = 0,92%

На основе полученных данных можно сделать вывод, о том что планированная прибыль до налогообложения в І квартале планового года составит 229852,8грн, а чистая прибыль предприятия 172389,6грн.

Кроме того налогооблагаемая прибыль от операционной деятельности по товарной продукции составляет 229852,8грн., прирост прибыли за счет изменения остатков готовой продукции -122688 грн.. Общая сумма прибыли до налогообложения составляет  107164,8 грн., А чистая прибыль по плану на I квартал составила 80373,6 грн.

Рентабельность затрат составила 0,95%, этот показатель характеризует прибыльность текущих затрат. А рентабельность дохода (выручки от реализации) 0,92%, этот показатель показывает, в какой степени доход (выручка) обеспечивает получение чистой прибыли.

2.6 Финансовый план предприятия

Финансовый план - документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксируемый в балансе доходов и расходов предприятия, организации, включая взаимоотношения с бюджетом на планируемый период.

Финансовый план разрабатывается на основе других разделов плана экономического и социального развития предприятия. В свою очередь разработка финансового плана оказывает существенное влияние на формирование плана себестоимости, использование материальных и других ресурсов. При составлении финансового плана непременно должны учитываться имеющиеся резервы производства, так как в нем устанавливаются задания по улучшению использования ресурсов, повышению рентабельности производства. Поэтому перед разработкой финансового плана необходимо всесторонне проанализировать имеющиеся отчетные и другие материалы по выполнению производственного плана.

Финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов, который выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия состоит из четырех разделов: доходы и поступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом. Размер плановых доходов и расходов определяется на основе обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса [6, c.59].

По данным табл. 2.20 необходимо составить план прибылей и убытков в помесячном разрезе на плановый квартал с учетом равномерного распределения производственной программы по месяцам (январь – 33%, февраль – 33%, март – 34%) (табл. 2.21).

Таблица 2.21 – План прибылей и убытков, грн.