Особенности менеджмента

По данным табл. 2, выпуск продукции в натуральном выражении из года в год уменьшался (несмотря на увеличение количества заказов на изделия деревообработки в 2010 году – на 10,9% относительно 2009 года, а за 2011 год – на 7,69% относительно 2010 года), а цена на продукцию при этом росла. Значительно увеличивалась цена на круглые лесоматериалы – на 14,45% в 2010 году по сравнению с 2009 и на 46,78% в 2011 относительно 2010 года.

Объем произведенной продукции в денежном выражении за 2010 год возрос на 3,55% по сравнению с 2009 годам, а за 2011 год на 35,36% по сравнению с 2010 годом за счет увеличения цен на продукцию.

На исследуемом предприятии выручка от реализации продукции определяется после оплаты отгруженной продукции, поэтому на ее изменение могут влиять следующие факторы, приведенные в табл. 3.

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции.

Табл. 3 показывает, что остатки товаров, отгруженных покупателям на начало года увеличились в 2010 году на 31,75% по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году возросли на 169,38%. Остатки готовой продукции на начало года уменьшались: 2010 год по сравнению с 2009 г. – на 13,15%; 2011 год – по сравнению с 2010 г. – на 61,87%. Остатки готовой продукции на конце года росли на протяжении периода 2009–2011 гг.

Таким образом, объем реализации продукции вырос на 3,21% в 2010 году за счет увеличения выпуска, остатков товаров, отгруженных покупателям на конец года и на начало года, а также в связи с уменьшением остатков готовой продукции на складах; в 2011 году – на 32,26%, за счет увеличения выпуска продукции и значительного уменьшения остатков готовой продукции на складах на начало года.

Исходные данные для анализа себестоимости продукции представим в табл. 4.

Таблица 4 - Затраты, включаемые в себестоимость продукции и их динамика

Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение себестоимости за 2009–2011 годы.

Из таблицы видно, что затраты на материалы за анализируемый период сначала уменьшились в 2010 году на 46 516 тыс. р., в 2011 году рост составил 72 443 тыс. р. Это было связано с колебанием цен на материалы и снижением выпуска отдельных видов изделий в натуральном выражении.

Расходы на оплату труда росли за счет увеличения тарифных ставок.

Рост цеховых расходов (в 2010 году на 1 622 тыс. р., а в 2011 году на 40507 тыс. р.) произошел за счет увеличения цен на топливо и энергию со стороны, а также увеличения цен на вспомогательные материалы.

Общезаводские затраты в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшились на 35 206 тыс. р. за счет снижения расходов на содержание аппарата управления и прочего общезаводского персонала. Что касается периода 2010–2011 годов, то произошел рост общезаводских расходов на 34 515 тыс. р. из-за пересчета стоимости основных производственных фондов и в связи с увеличением количества ремонтов зданий и сооружений.

Прочие расходы в 2010 году относительно 2009 года возросли почти в 2 раза (на 92,68%) в связи с ростом кредиторской задолженности. В 2011 году показатель этих издержек снизился на 12 304 тыс. р. за счет снижения расходов на утилизацию отходов производства, которые стали меньше из-за снижения выпуска продукции в натуральном выражении.

Внепроизводственные расходы увеличились в связи с ростом расходов на транспортировку продукции и участия продукции предприятия в выставках. К концу 2011 года этот показатель увеличился на 12,9%.

Сумма переменных расходов за 2010 год по сравнению с предыдущим годом снизилась на 37479 тыс. р. за счет уменьшения расходов на материалы, и увеличилась к концу 2011 года на 92135 тыс. р.

Постоянные расходы с каждым годом увеличиваются в связи с ростом расходов на возмещение износа специнструмента, расходов по содержанию оборудования, цеховых расходов и общезаводских.

К переменным расходам относят:

      материалы;

      оплата труда рабочих.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости реализованной продукции в зависимости от объема производства и реализации продукции представлены в табл. 5.

Таблица 5 -  Данные для факторного анализа себестоимости реализованной продукции

Выводы по результатам анализа факторов, влияющих на себестоимости реализации продукции:

1.          Период 2009–2010 гг.: снижение себестоимости на 14 056 тыс. р. в 2010 году по сравнению с предыдущим годом произошло за счет уменьшения доли переменных расходов на 124 612,146 тыс.р. Отрицательное влияние оказал рост постоянных расходов на 23 434,239 тыс. р.) и рост объема реализации.

2.          Период 2010–2011 гг.: увеличение себестоимости на 201 721 тыс. р. в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло за счет увеличения удельных переменных расходов на 118 466,495 тыс. р. и роста суммы постоянных расходов.

Исходные данные для анализа балансовой прибыли предприятия представим в виде табл. 6.

Таблица 6. Факторы, влияющие на изменение балансовой прибыли

По данным табл. 6, балансовая прибыль за рассматриваемый период (2009–2011 гг.) увеличивалась: на 48,96% за 2005 и на 47,86% за 2006 год. Положительное влияние на изменение балансовой прибыли из года в год оказывают внереализационные финансовые результаты (выручка от сдачи в аренду производственных площадей и за использование стоянки) и операционные финансовые результаты (выручка от реализации). За 2010 год убыток от реализации продукции снизился на 60,16%, а за 2011 год выручка от реализации возросла на 285,57%.

Так как прибыль от реализации продукции, операционные финансовые результаты и внереализационные финансовые результаты – это факторы 1-го порядка, за счет которых изменяется балансовая прибыль, то необходимо также выделить факторы 2-го порядка балансовой прибыли, которые являются составляющими прибыли от реализации продукции.

Исходные данные представим в табл. 7.

Таблица 7 - Факторы 2-го порядка, влияющие на изменение балансовой прибыли