Денежные фонды

Исходя из приложения 7 и приложения 8  можно проследить следующие изменения показателей движения денежных средств по видам деятельности ОАО «Маяк»:

- остаток денежных средств на начало года в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшился на 411 тыс. руб., но в 2011 году возрос на 22793 тыс. руб.;

- в 2010 году увеличились поступления от текущей деятельности на 145454 тыс. руб., от инвестиционной деятельности на 31858 тыс. руб., поступления от финансовой деятельности уменьшились на 55180 тыс. руб. В то же время произошло увеличение расходования по текущей деятельности на 180639 тыс. руб., но уменьшились расходы по инвестиционной и финансовой деятельности;

- в 2011 году увеличились поступления от текущей деятельности на 104256 тыс. руб., от финансовой деятельности  на 222900 тыс. руб., поступления от инвестиционной деятельности уменьшились на 6989 тыс. руб. В то же время произошло увеличение расходования по текущей деятельности на 154544 тыс. руб., по инвестиционной деятельности на 91106 тыс. руб., но уменьшились расходы по финансовой деятельности;

- остаток денежных средств на конец года в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 22793 тыс. руб., в 2011 году на 106777 тыс.руб.

Для анализа движения денежных средств можно использовать два метода: прямой и косвенный.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. 

В таблице 4 представлен анализ движения денежных средств ОАО «Маяк» за 2009-2011 гг.

По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в 2010 году получен приток денежных средств в размере 22993 тыс. руб., что на 23332 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и инвестиционной деятельности, в результате финансовой деятельности предприятие получило отток денежных средств. В 2011 году получен приток денежных средств в размере 106754 тыс. руб., что на 83761 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от финансовой деятельности, в результате текущей и  инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств.

 

 

 

Таблица 4 – Анализ движения денежных средств ОАО «Маяк» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

 

№ п/п	Показатель	2009	2010	2011
1	Текущая деятельность
1.1	Поступило	997427	1142881	1247137
1.2	Направлено	932786	1113425	1267969
	Итого: приток (+) / отток (-) ден. средств по текущей деятельности	64641	29456	-20832
2	Инвестиционная деятельность
2.1	Поступило	8664	40522	31331
2.2	Направлено	65213	38320	129426
	Итого: приток (+) / отток (-) ден. средств по инвестиционной деятельности	-56549	2202	-98095
3	Финансовая деятельность
3.1	Поступило	72280	17100	240000
3.2	Направлено	80711	25765	14319
	Итого: приток (+) / отток (-) ден. средств по инвестиционной деятельности	-8431	-8665	225681
	Общее изменение денежных средств за анализируемый период	-339	22993	106754

 

Добавочный капитал ОАО «Маяк» использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки,  на погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия за отчетный год.

Нераспределенная прибыль ОАО «Маяк» используется на накопление имущества предприятия, направляется на пополнение оборотных средств.

Основными источниками формирования имущества являются фонды собственных и заемных средств (см. рис. 2).

 

 

Рисунок 2 – Структура источников средств ОАО «Маяк» на 2011 г.

 

Анализируя бухгалтерский баланс ОАО «Маяк» 2009-2011гг. (Приложение 1, Приложение 2), можно сделать вывод, что фонды заемных средств на протяжении трех лет увеличивались. Краткосрочные обязательства в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 62214 тыс. руб., в 2011 году на 210760 тыс. руб. Долгосрочные обязательства в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 85485 тыс. руб.

Увеличение фондов заемных средств было направлено на совершенствование технологии производства бумаги с установкой нового оборудования и реализацию других мероприятий.

Таким образом, основными направлениями использования различных фондов денежных средств являются текущая, инвестиционная, финансовая деятельность, совершенствование технологии производства, погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия за отчетный год, накопление имущества предприятия, пополнение оборотных средств.

 

2.4 Пути совершенствования формирования и использования денежных фондов и резервов предприятия

В настоящее время все предприятия в праве по своему усмотрению для осуществления производственной деятельности формировать различные фонды денежных средств, каждый из которых имеет свои источники формирования и направление использования. Как известно, что уставный капитал (фонд) формируется во всех коммерческих и некоммерческих организациях. В зависимости от организационно-правовой формы предприятия порядок его формирования различен, различен и его минимальный размер.

Уставом ЗАО «Агропромбанк» предусмотрено формирование резервного фонда. Необходимо производить отчисления в резервный фонд. Резервный капитал, создаваемый за счет чистой прибыли, может использоваться на любые цели, финансирование которых предусмотрено сметой. Он является страховым капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого источника предает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.

Учет образования рассматриваемого финансового источника должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением его верхней и нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена учредителями и зафиксирована в учредительных документах предприятия. Организуя учет использования резервного капитала, необходимо иметь в виду, что российское законодательство неоднозначно регулирует подходы к решению этого вопроса. Образование резервного капитала может быть обязательным и добровольным. В первом случае он создается в соответствии с законодательством, а во втором - в соответствии с учетной политикой предприятия. В настоящее время создание резервного капитала является обязательным только для акционерных обществ и совместных предприятий.

На ЗАО «Агропромбанк» не формируются фонд потребления, фонд накопления. Существует необходимость в создании фонда накопления в целях накопления страхового запаса и резерва.

За неимением средств на ЗАО «Агропромбанк» не формируется инвестиционный фонд, основная часть которого должна направляться на расширение и качественное совершенствование основных фондов.

Работникам финансовых служб и бухгалтерии необходимо постоянно держать под контролем финансовое состояние предприятия, принимать меры по улучшению ситуации. Так как из анализа общего финансового состояния можно проследить на ЗАО «Агропромбанк» резкое сокращение чистой прибыли, уменьшение рентабельности в 2013 году, что характеризует неэффективность работы предприятия. Необходимо уменьшить  управленческие расходы.

Необходимо принимать меры по ликвидации негативной ситуации.

Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния предприятия, является погашение дебиторской

В качестве дополнительных источников финансирования можно выделить нетрадиционные методы обновления материальной базы и ускоренной модернизации основных фондов, одним из которых является лизинг.

Лизингодатель, предоставляя лизингополучателю основные фонды на установленный договором срок и за определенную плату.

Для совершенствования организация всей деятельности предприятий, порядков формирования и использования денежных фондов можно предложить применение различных прикладных компьютерных программ. Такие программы позволяют быстро производить нужные расчеты, подготавливать финансовую отчетность, а иногда финансовый анализ деятельности предприятия.

Использование таких программ позволит избежать многих ошибок, облегчит контроль за деятельностью предприятия.

Таким образом, существует необходимость совершенствования формирования, использования денежных фондов и резервов предприятия и первоочередного проведения необходимых мероприятий, к которым можно отнести:

-  отчисления в резервный фонд согласно уставу предприятия;

-  формирование фонда потребления и фонда накопления;

- совершенствование управлениям денежными фондами предприятия;

- проведение умеренной политики управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности;

- постоянный контроль работниками финансовых служб и бухгалтерии за финансовым состоянием предприятия;

- улучшение финансового состояния предприятия (увеличение чистой прибыли, повышение рентабельности от продаж, диверсификация производства);

- применение различных прикладных компьютерных программ, позволяющих проводить необходимые расчеты и подготавливать финансовую отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В курсовой  работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты, касающиеся формирования и использования денежных фондов и резервов предприятия на примере ЗАО «Агропромбанк».

В теоретической части курсовой работы рассмотрена сущность денежных фондов и резервов предприятия.

Несмотря на противоречия мнений, все авторы и экономисты выделяют основные фонды денежных средств: уставный, добавочный, резервный капиталы, фонды потребления и накопления, фонд заемных средств. А предприятия в процессе своей деятельности могут создавать и другие денежные фонды для финансирования различных операций.

Рассмотрено нормативно-правовое регулирование и контроль формирования и использования денежных фондов и резервов предприятия.

Контроль обеспечивает правильное, безошибочное и эффективное использование всех денежных фондов организации, а также их формирование. Приднестровское законодательство предоставляет возможность реального развития контроля, оценки и учета порядков формирования и использования всех денежных фондов предприятий и организаций.

Проанализировано современное состояние денежных фондов и резервов ЗАО «Агропромбанк». Собственные денежные фонды формируются за счет уставного, резервного капитала и специальных фондов. Резервный капитал в ЗАО «Агропромбанк» возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли. Собственные денежные фонды в основном увеличиваются за счет увеличения нераспределенной прибыли, но снижается за счет уменьшения добавочного капитала. Уставный капитал имеет значительную долю в собственном капитале ЗАО «Агропромбанк».

Основными направлениями использования различных фондов денежных средств являются текущая, инвестиционная, финансовая деятельность, погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия за отчетный год, накопление имущества предприятия, пополнение оборотных средств.

Разработаны практические рекомендации по совершенствованию формирования и  использования денежных фондов и резервов предприятия, к которым можно отнести:

-  отчисления в резервный фонд согласно уставу предприятия;

- совершенствование управлениям денежными фондами предприятия;

- постоянный контроль работниками финансовых служб и бухгалтерии за финансовым состоянием предприятия;

- улучшение финансового состояния предприятия (увеличение чистой прибыли, повышение рентабельности);

- применение различных прикладных компьютерных программ, позволяющих проводить необходимые расчеты и подготавливать финансовую отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

• Гражданский кодекс ПМР. – М.: Проспект,2006. – 155с.
• Закон «Об акционерных обществах»
• Закон «О бухгалтерском учете»
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина ПМР
• Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. - СПб: Питер, 2000г.  – 568с.
• Винниченко А.А. Учет резервного и добавочного капитала // Консультант. – 2009, №6. – С.18-22.
• Газорян А.В. Аудит, оценка и проверка системы внутреннего контроля // Бухгалтерский учет. – 2009, №1. – С.68-71.
• Газорян А.В., Михайлова О.П. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет. – 2009, №9. – С. 47-52.
• Грибков А.Ю. Создание и использование резервов // Бухгалтерский учет .- 2000, №9. – С. 40-45
• Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы: Учебное пособие /Пер. с франц.; Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. – 576с.
• Лущекова Ю.Ю. Уставный капитал (фонд) предприятия (организации): порядок его формирования, изменения размеров и отражение указанных операций в учете// Консультант бухгалтера.- 2000, №9.-С.66-82
• Малакин И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование// Главбух. –2008,№18. – С.10-19.
• Остапенко В.В. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2003. – 304с.
• Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для ВУЗов.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 639с.
• Практикум по финансам предприятий: Учебное пособие / Под ред. проф. П.И. Вахрина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2004. – 208с.
• Романенко И.В. Финансы предприятия: конспект лекций. – СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2000. – 64с.
• Финансы: Учебник для ВУЗов /Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. – 527с.
• Финансы, деньги, кредит: Учебник/Под ред. О.В. Соколовой.- М.:  Юристъ, 2000. – 784с.
• Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. Краткий курс./ Под ред. д.э.н., проф. М.Ф. Самсонова.-М.: ИНФРА-М,2002. – 345с.
• Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. – 449с.
• Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко»,2002.– 752с.
• Электронный ресурс – www.aup.ru
• Электронный ресурс –  www.vuzlib.net