Налоговые правонарушения и его состав

 

BAZ

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ "О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ" (ТЕКУЩАЯ РЕДАКЦИЯ ПО СОСТОЯНИЮ НА 25 ИЮЛЯ 2000 ГОДА)

 

ЗАКОН

 

ПРЕЗИДЕНТ

ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

 

 

 

 

Статья 1. Внести в Закон Приднестровской Молдавской Республики "О налоге на добавленную стоимость" изменения и дополнения, изложив его в следующей редакции:

 

"ЗАКОН 

ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ" 

 

Cтатья 1. Общие положения 

 

Налог на добавленную стоимость  представляет собой форму изъятия  в бюджетную систему части  добавленной стоимости, созданной  на всех стадиях процесса производства и реализации товаров, работ, услуг.

 

Статья 2. Плательщики налога

 

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) предприятия и организации, независимо от форм собственности, имеющие согласно законодательству Приднестровской  Молдавской Республики статус юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями;

б) полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от своего имени;

в) индивидуальные (семейные) частные  предприятия;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий (организаций, учреждений), находящиеся на территории Приднестровской Молдавской Республики, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги), имеющие самостоятельные учетные показатели, необходимые для исчисления налога (расчетный счет, субсчет, корреспондентский счет в банке, учет выручки от реализации, учет затрат). По филиалам (структурным подразделениям, отделениям) не имеющим самостоятельных учетных показателей, необходимых для исчисления налога на добавленную стоимость в части, зачисляемой в доходы местного бюджета (или подлежащей возмещению из местного производится головным предприятием по месту нахождения указанных филиалов (структурных подразделений, отделений), исходя из доли налога, подлежащего взносу в бюджет (или возмещению из бюджета) реализации товаров (работ, услуг) по филиалу (структурному подразделению, отделению) за отчетный период.

д) международные объединения и  иностранные юридические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории Приднестровской Молдавской Республики.

В дальнейшем указанные в подпунктах "а - д" плательщики именуются  юридическими лицами.

е) юридические и физические лица, импортирующие товары (продукцию), кроме  энергетических ресурсов *, сырья, материалов, комплектующих изделий, используемых на производственные цели, основных фондов в Приднестровскую Молдавскую Республику из стран СНГ, по законодательству которых не взимается налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их таможенных границ;

- юридические и физические лица, импортирующие продукцию растениеводства  и животноводства, а также товары (продукцию) их промышленной переработки (за исключением отдельных видов продукции по перечню, утверждаемому Правительством Приднестровской Молдавской Республики), другие виды товаров (продукции), кроме энергетических ресурсов *, сырья, материалов, комплектующих изделий, используемых на производственные цели, основных фондов в Приднестровскую Молдавскую Республику из стран дальнего зарубежья и стран Балтии. Понятие товаров, ввозимых для производственных целей, конкретизируется в Законе Приднестровской Молдавской Республики "О Республиканском бюджете" на очередной год в зависимости от состояния экономики Приднестровской Молдавской Республики;

- юридические лица, импортирующие  в Приднестровскую Молдавскую  Республику транспортные средства  из стран дальнего зарубежья  и стран Балтии, а также стран СНГ, по законодательству которых не взимается налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их таможенных границ.

К физическим лицам в данном подпункте  относятся лица, ввозящие товары (продукцию), кроме транспортных средств, на сумму более 300 долларов США. Предельная сумма пересчитывается в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу приднестровского рубля по отношению к доллару США, устанавливаемому Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности и действующему на момент досмотра багажа.

_________________________________________________________________

*К энергетическим ресурсам относятся:  уголь, брикет и твердое топливо,  кокс и полукокс, масла, полученные  в результате гидролиза (бензол, толуол, ксилиол, нафталин, фенол), авиационный бензин, средние масла (ламповая нефть), любрифиантные масла, сжиженный газ, природный газ, нефтяной кокс, нефтяной битум и другие нефтяные масловые остатки, электроэнергия).

Энергетические ресурсы, импортируемые из Республики Молдова, облагаются налогом в соответствии с настоящим Законом.

 

Статья 3. Объект налогообложения 

 

1. Объектами налогообложения являются:

- для юридических лиц, осуществляющих  деятельность на территории Приднестровской  Молдавской Республики, - обороты по реализации товаров (продукции), имущества, выполненных работ, оказанных услуг;

- для юридических и физических  лиц, импортирующих товары (продукцию), транспортные средства, кроме специализированных  машин, перечень которых утвержден Правительством Приднестровской Молдавской Республики, перечисленные в подпункте "е" пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, на территорию Приднестровской Молдавской Республики из стран дальнего зарубежья, стран Балтии, а также стран СНГ, по законодательству которых не взимается налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их таможенных границ, - таможенная стоимость импортируемых товаров (продукции), пересчитанная по курсу Приднестровского Республиканского банка.

2. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), а также своим работникам;

б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в  обмен на другие товары (работы, услуги);

в) обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам.

 

Статья 4. Определение облагаемого  оборота 

 

1. Для определения облагаемого  оборота принимается стоимость  реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

В облагаемый оборот включаются также  любые получаемые предприятиями  денежные средства, если их получение  связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Налог на добавленную стоимость на подакцизные товары начисляется на оптовую цену товара.

Для предприятий, реализующих горюче-смазочные  материалы, облагаемым оборотом являются обороты по реализации горюче-смазочных  материалов без учёта налога на реализацию горюче-смазочных материалов.

При обмене товарами (работами, услугами), при их передаче безвозмездно или  с частичной оплатой облагаемый оборот определяется исходя из уровня цен, сложившегося на момент обмена или  передачи.

При использовании внутри предприятия  товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, для определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых по ним цен (тарифов), а при их отсутствии - фактическая себестоимость.

Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья  и материалов является стоимость  их обработки.

Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением  реализации такой тары предприятиями-изготовителями.

По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию, в том числе прямой обмен, безвозмездную передачу продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, под выручкой для целей налогообложения  принимаются показатели, формирующие финансовый результат за отчетный период, без разделения по сделкам и наименованиям продукции (работ, услуг). В случае, если выручка, полученная от реализации, в том числе прямого обмена, безвозмездной передачи продукции (работ, учлуг) (по банкам - доходы) не покрывает либо находится на уровне фактической себестоимости (фактических расходов), то для целей налогообложения выручка по каждой сделке рассчитывается исходя из фактической себестоимости (фактических расходов) с учетом уровня рентабельности в размере 5 процентов.

Для предприятий торговли, а также  предприятий, осуществляющих торговую деятельность, если валовой доход, полученный от реализации товара, за отчетный период, не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения за отчетный период, то для целей налогообложения валовой доход рассчитывается исходя из фактических издержек обращения с учетом уровня рентабельности к фактическим издержкам в размере 5 процентов.

В случае, если предприятие не могло  реализовать продукцию по ценам выше себестоиомсти, либо реализовать товар по ценам, покрывающим фактические издержки обращения, из-за снижения качества или потребительских свойств, включая моральный износ, либо, если сложившиеся рыночные цены оказались ниже фактической себестоимости этой продукции (работ, услуг) или цены товара с учетом фактических издержек обращения для предприятий торговли, то для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации продукции (работ, услуг), для предприятий торговли - фактический валовой доход.

2. Для строительных, строительно-монтажных  и ремонтных организаций облагаемым  оборотом является стоимость  реализованной строительной продукции  (работ, услуг).

3. При осуществлении предприятиями  посреднических услуг, облагаемым  оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и других оборотов.

4. Для предприятий розничной  и оптовой торговли, общественного  питания, снабженческо-сбытовых, заготовительных,  других предприятий, реализующих  приобретенные товары, в том числе по договорам комиссии и поручения, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами их реализации (без налога на реализацию горюче-смазочных материалов) и ценами, по которым они оплачиваются поставщикам, включая сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже

 

Статья 5. Освобождение от налога

 

1. От налога на добавленную  стоимость освобождаются: 

 

1.1 жилищно-коммунальные услуги (включая  квартплату), оказываемые населению;

1.2 услуги связи, оказываемые  населению; 

1.3 услуги городского пассажирского  транспорта (кроме такси), а также  услуги по перевозкам пассажиров  транспортом пригородного сообщения; 

1.4 товары (работы, услуги), производимые  и реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при психиатрических и психо- неврологических учреждениях, общественными организациями инвалидов;

товары (работы, услуги), производимые и реализуемые производственными  предприятиями в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

При определении права на получение  указанной льготы в среднесписочную  численность включаются состоящие  в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том  числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Указанные льготы не распространяются на доход, полученный от производства или реализации подакцизной продукции.

1.5 стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;

1.6 операции по страхованию и  перестрахованию, выдаче и передаче  ссуд, а также операции, совершаемые  по денежным вкладам, расчетным,  текущим и другим счетам;

1.7 операции, связанные с  обращением валюты, денег, банкнот,  являющихся законными средствами  платежа (кроме используемых в  целях нумизматики), а также ценных  бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением  брокерских и иных посреднических услуг;

1.8 продажа почтовых марок  (кроме коллекционных), маркированных  открыток, конвертов, лотерейных  билетов; 

1.9 действия, выполняемые  уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная  пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов.

2.0 выдача, получение и  уступка патентов, авторских прав, лицензий;