Налоговые правонарушения и его состав

Приднестровский Государственный  Университет

им. Т.Г. Шевченко

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и Кредит»

 

Курсовая работа

 

 

По дисциплине: «Налоги  и Налогообложение»

На тему: «Налоговые системы некоторых зарубежных стран

(США, Япония, Швеция)»

 

 

 

Выполнил :

студент 2-го курса 202 гр.

 

Проверила:

Преподаватель

Баранова Н.И.

 

 

 

 

 

 

Тирасполь 2009г.

 

План работы:                                                                                                 стр.

1. Введение………………………………………………………………..

 

2. Виды налоговых систем……………………………………………….

 

3. Прямое налогообложение
1. Прямое налогообложение в США…………………………..

 

2. Прямое налогообложение в Японии……………………….

 

 

3. Прямое налогообложение в Швеции……………………

 

4. Непрямое налогообложение
1. Косвенное налогообложение в США…………………….

 

2. Косвенное налогообложение в Японии……………………

 

 

3. Косвенное налогообложение в Швеции…………………

 

5.Заключение …………………………………………………..

 

6. Список литературы…………………………………………………..

 

 

 

 

 

 

 

1.Введение 

 

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Актуальность темы определяется тем, что в условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Проблема усовершенствования налоговой системы является актуальной для государства, поскольку налоги оказывают сильное влияние на структуру и величину издержек предприятия, а значит отражаются на результатах хозяйственной деятельности, то есть влияют на сумму остающейся у предприятия чистой прибыли, величину инвестиций, идущих на развитие и поддержание конкурентоспособности производимых товаров, а следовательно и на его конкурентоспособность в целом на рынке.

Цель работы исследовать  виды налогов и налоговые системы  в рыночной экономике, а также  проанализировать проблемы эффективности  налогообложения.

 

 

 

 

2.Виды налоговых систем

 

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему государства, которая является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики.

Налоговые системы развитых стран складываются под влиянием различных экономических, политических и социальных условий. Налоговые системы различаются по набору, структуре, способам взимания, ставкам налогов, по фискальным полномочиям различных уровней власти и т.д.

Задачи налоговой  системы - обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства, создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.

Существует два мнения на деление налоговых систем по видам.

1-ое мнение

Сyществyют два вида налоговой  системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, полyчаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могyт быть yстановлены различные ставки, льготы и дрyгие элементы налога

. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и yпрощает планирование финансового резyльтата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных госyдарствах.

2-ое мнение

Существует три вида налоговых систем: глобальная, дифференцированная и смешанная.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система шире применяется в западных государствах.

При дифференцированной системе все доходы делятся на группы в зависимости от источника их получения (активные и пассивные доходы), к которым применяются различные ставки.

 В смешанной системе присутствуют элементы глобальной и дифференцированной систем.

Примером перехода от глобальной к дифференцированной системе  налогообложения может служить процесс совершенствования налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Прямое налогообложение 

3.1 Прямое налогообложение  в  США

 

В США насчитывается 8 тыс. административных единиц, 19 тыс. муниципалитетов, 17 тысяч городских самоуправлений, 15 тыс. школьных округов, 24 тыс. специальных районов, 3 тыс. округов.

Налоговая система США  отражает трехступенчатую организацию  государственной власти и состоит  из федеральных налогов, налогов  штатов и налогов местных органов  власти (см. табл.3).

Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги
Подоходный налог	Подоходный налог	Подоходный налог
Налог на прибыль корпораций	Налог на прибыль корпораций	Налог на прибыль корпораций
Налог на социальное страхование	_________	_________
Акцизы	Акцизы	Акцизы
_______	Налоги с продаж	Налоги с продаж
Таможенные пошлины	_________	_________
Налоги с наследств  и дарений	Налоги с наследств  и дарений	Налоги с наследств  и дарений
_______	Поимущественные налоги	Поимущественные налоги
_______	Налог на владельцев автотранспорта	_______
_______	_______	Экологические налоги

 

Особенностью американской системы налогообложения является параллельное использование основных видов налогов. Так, население уплачивает три подоходных налога (федеральный, штатный и местный), три налога на прибыль с корпораций (федеральный, штатный и местный) и др.

Самой крупной статьей  доходов является подоходный налог с населения. Данное положение было достигнуто отчасти за счет постоянного увеличения числа налогоплательщиков. Перед первой мировой войной число налогоплательщиков подоходного налога составляло около 1 млн. чел., в 1939 году – 5 млн. чел., а к середине 80-х годов превысило 100 млн. чел. Объектом обложения подоходным налогом является совокупный валовый доход, который складывается из различных  источников (заработная плата, доходы по ценным бумагам и т. д.). Субъектом налогообложения является отдельный человек либо семья

По своей структуре  налог очень похож с федеральным  подоходным налогом, но отличается от него, а также друг от друга уровнем ставок и системой льгот и вычетов. разрешенных при исчислении налоговой базы. Этот предусмотрен в 44 штатах (кроме Флориды, Невады, Южной Данаты, Техаса, Вашингтона и Вастоминга).

В большинстве штатов ставки налогов градуированы, однако прогрессия незначительна и полностью исчезает при доходах в 10-15 тыс. долл. Поэтому если обложение низких и частично средних доходов прогрессивно, то в обложении высоких доходов прогрессия отсутствует.

Ставки подоходных налогов  с населения в штатах, как правило, не достигают даже низшей ставки федерального подоходного налога и значительно ниже федеральных ставок на соответствующий уровень дохода. В большинстве штатов ставка налога на облагаемый доход от 1 до 5 тыс. долл. не превышает 1-4%, а максимальная ставка колеблется от 3 до 11%. Однако даже столь незначительный размер ставок обеспечивает благодаря некоторой прогрессии более резкий рост налогов, чем доходов.

 

Федеральный подоходный налог.

Этот вид налога дает большую часть доходов федерального бюджета - его доля в налоговых поступлениях составила: 1970 г. - 48,2%, 1980 г. - 42,7%, 1985 г. - 46,2%, в 1990 г. - более 45%. Объектом обложения подоходным налогом с населения является личный доход от некорпорированного бизнеса. При исчислении суммы дохода, подлежащей обложению подоходным налогом с населения, в налоговом законодательстве различаются три основных вида дохода: ``валовый доход''. т.е. общая годовая сумма доходов из любых источников, очищенный (``чистый доход''), т.е. валовый доход за вычетом расходов делового характера и ``стандартные скидки''. ``Облагаемый доход'', т.е очищенный доход после вычета ряда расходов и необлагаемого минимума.

С января 1988 года введены  только две ставки: 15 и 28%.

Согласно современным  воззрениям представителей теории ``эконо-мики предложения'' высокие предельные (маржинальные) ставки налогов отрицательно сказываются на процессе принятия экономических решений, снижают стимулы к труду, влекут отток ресурсов в ``подпольные'' (необлагаемые налогами) сферы деятельности, например, в спекулятивные операции и прочие.

В соответствии с реформой 1986 г. налогоплательщик имеет право  производить из ``очищенного дохода'' вычет в форме т.н. ``стандартной  скидки'', размер которой возрос и  в 1988 г. составил 3000 долл. для одинокого налогоплательщика, 5000 долл. для супругов, заполняющих совместную декларацию, 2500 долл. для супругов, заполняющих раздельную декларацию и 4400 долл. для главы домохозяйства. Дополнительную единицу в размере 600 долл. получают престарелые налогоплательщики и лица, потерявшие зрение. С 1989 г. предусмотренные скидки подлежат индексации в зависимости от темпов роста инфляции.

Из ``очищенного дохода'' вычитается `` необлагаемый минимум''.

После 1990 года вводится индексация ``необлагаемого минимума'' в зависимости от темпов роста инфляции. Скидка в таком же размере предоставляется также на супруга и иждивенцев налогоплательщика.

Местный подоходный налог.

Относительно широкое  распространение, особенно в 70-80-е годы, среди прямых налогов получил  местный подоходный налог с населения, взимаемый в штатах и местных органах власти.С 80-х годов этот налог в США взимается в 44 штатах, причем в ряде из них соответствующими правами наделены и местные органы власти.Налогообложение доходов населения в штатах производится по единой схеме, но ставки и величина льгот различны в разных штатах. Так максимальные ставки составляют в среднем 2-4%, максимальные - 10-12%. В каждом штате предусматривается необлагаемый минимум на каждого налогоплательщика.

Важной чертой местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов и местных органов, вычитаются при расчете его обязательств по федеральному подоходному налогу.

Объекты обложения подоходным налогом чрезвычайно различны и утверждаются законодательными собраниями каждого штата в отдельности. В казну поступает более 60% от подоходных налогов.

Второй по величине статьей  доходов являются налоги на социальное страхование. В отличие от других стран, в том числе и России, в США налоговое бремя от этих платежей почти в равной степени ложится как на работодателя, так и на работника.