Налоговые правонарушения и его состав

 

BAZ

 

О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ  И ОРГАНИЗАЦИЙ (ТЕКУЩАЯ РЕДАКЦИЯ ПО СОСТОЯНИЮ НА 25 ИЮЛЯ 2000 ГОДА)

 

ЗАКОН

 

ПРЕЗИДЕНТ

ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

 

 

 

Настоящий Закон определяет принципы и порядок установления и внесения в государственный бюджет платежей от прибыли (доходов) субъектов хозяйствования - юридических лиц, осуществляющих свою деятельность в Приднестровской Молдавской Республике, независимо от видов собственности и организационно-правовых форм.

 

Статья 1. Плательщики налога

 

1. Плательщиками налога на прибыль (доходы) являются все расположенные на территории Приднестровской Молдавской Республики предприятия и организации, в том числе бюджетные независимо от форм собственности, являющиеся юридическими лицами по законодательству Приднестровской Молдавской Республики, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, банки, страховые компании, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, в том числе с иностранными инвестициями, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт.

2. Плательщиками налога на прибыль  являются также компании, фирмы,  любые другие организации, образованные  в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Приднестровской Молдавской Республике через постоянные представительства (далее - иностранные юридические лица). При этом под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимается филиал, контора, бюро, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Приднестровской Молдавской Республике.

3. Не является плательщиком налога  на прибыль (доходы) Приднестровский Республиканский банк.

4. По предприятиям, в состав которых  входят территориально обособленные  структурные подразделения, не  имеющие отдельного баланса и  расчётного счёта, зачисление  налога на прибыль в части,  зачисляемой в доходы местного бюджета, производится головным предприятием по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения пропорционально численности или фонду оплаты труда.

Метод определения доли прибыли, приходящейся на структурные подразделения, устанавливается предприятиями самостоятельно.

5. Для предприятий, относящихся  к основной деятельности железнодорожного  транспорта и связи, а также  объединений и предприятий по  газификации и газового хозяйства, тепловых сетей и нефтебаз порядок уплаты налога устанавливается Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

 

Статья 2. Объект обложения налогом  и порядок исчисления

облагаемой прибыли или доходов 

 

1. Объектом обложения налогом  является балансовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящим Законом.

Объектом налогообложения банков и других кредитных учреждений являются валовые доходы (без учёта налога на добавленную стоимость), а также прибыль, полученная от прочих доходов, относимых непосредственно на финансовые результаты деятельности банков. Для целей налогообложения валового дохода банков состав доходов утверждается Советом Приднестровского Республиканского банка.

Объектом налогообложения страховщиков являются валовые доходы от страховой деятельности, а также прибыль, полученная от внереализационных операций и прочей реализации. Для целей налогообложения валового дохода страховщиков состав доходов утверждается Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

2. Балансовая прибыль представляет  собой сумму прибыли от реализации  продукции (работ, услуг), основных  фондов, иного имущества предприятия  и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму  расходов по этим операциям.

3. Прибыль от реализации продукции  (работ, услуг) определяется как  разница между выручкой от  реализации продукции (работ,  услуг) без налога на добавленную  стоимость и акцизов и затратами  на их производство и реализацию, включаемых в себестоимость.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую  деятельность, при определении прибыли, исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины. При определении прибыли  от реализации основных фондов и иного  имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества.

По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путём начисления физического износа, принимается остаточная стоимость этих фондов.

При реализации, в том числе обмене, безвозмездной передаче основных фондов и объектов, незавершённых строительством (кроме передачи объектов в собственность  органов государственной власти и местного самоуправления, либо по их решению в ведение специализированным предприятиям, осуществляющим использование объектов по их назначению), в течение двух лет с момента приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных фондов и произведённые затраты по указанным объектам, незавершённых строительством, в пределах ранее предоставленных льгот.

Прибыль от реализации товаров для предприятий торговли определяется как разница между валовым доходом (торговой наценкой) без налога на добавленную стоимость и фактическими издержками обращения.

Налогооблагаемая прибыль банков и других кредитных учреждений, полученная от доходов, относимых непосредственно на финансовые результаты деятельности банков, определяется путём уменьшения общей суммы доходов (без учёта налога на добавленну стоимость) на сумму расходов по таким операциям.

Налогооблагаемая прибыль страховщиков, полученная от внереализационных операций и прочей реализации, определяется путём уменьшения общей суммы доходов (без учёта налога на добавленную стоимость) на сумму расходов по таким операциям.

4. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

- доходы, полученные от долевого  участия в деятельности других  предприятий, от сдачи имущества  в аренду;

- доходы (дивиденды, проценты) по  акциям, облигациям и иным ценным  бумагам, принадлежащим предприятию; 

- доходы от операций, не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков, а также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством);

- страховые возмещения, страховые  обеспечения, полученные по договорам  страхования. 

Не учитывается при налогообложении  стоимость объектов социально-культурного и бытового назначения, передаваемых в собственность органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также объектов жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению в ведение специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления.

По предприятиям, организациям, учреждениям, получившим безвозмездно от других предприятий, организаций, учреждений основные фонды  и другое имущество (кроме государственных  предприятий, организаций, учреждений, получивших основные фонды и другое имущество по решению органов государственной власти и органов местного самоуправления), налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, указанных в акте передачи, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости, отражённой в документах бухгалтерского учёта передающих предприятий, организаций, учреждений.

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, подлежат отнесению за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

5. Для предприятий, осуществляющих реализацию, в том числе прямой обмен, безвозмездную передачу продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, под выручкой для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат за отчётный период, без разделения по сделкам и наименованиям продукции (работ, услуг).

В случае, если установлены фиксированные  тарифы либо фиксированный размер торговой надбавки, под выручкой для целей  налогообложения за указанный период принимается выручка, рассчитанная исходя из фиксированных тарифов либо торговой надбавки.

В случае, если выручка, полученная от реализации, в том числе прямого  обмена, безвозмездной передачи продукции (работ, услуг) (по банкам - доходы) за отчётный период не покрывает либо находится  на уровне фактической себестоимости (фактическ расходов), то для целей налогообложения выручка (доходы) от суммы сделок за отчётный период рассчитываются исходя из фактической себестоимости (фактических расходов) по каждой сделке с учётом рентабельности в размере 5 процентов.

Для предприятий торговли, а также  предприятий, осуществляющих торговую деятельность, если валовой доход, полученный от реализации товара, за отчётный период не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения  за отчётный год то для целей налогообложения валовой доход рассчитывается исходя из фактических издержек обращения с учетом уровня рентабельности к фактическим издержкам в размере 5 процентов.

Для банков в случае, если проценты за пользование кредитными ресурсами  не покрывают фактические расходы либо находятся на уровне фактических расходов за указанный период по выдаче кредитных ресурсов, для целей налогообложения принимаются доходы по выдаче кредитных ресурсов, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования, устанавливаемой Приднестровским Республиканским банком, на момент определения выручки от реализации указанных услуг.

При этом, налог на добавленную  стоимость, относящийся в соответствии с действующим законодательством  на издержки производства и обращения (по банкам - расходы), исключается из фактической себестоимости (фактических издержек, расходов).

В случае, если предприятие не могло  реализовать продукцию по ценам  выше себестоимости либо реализовать  товар по ценам, покрывающим фактические  издержки обращения, из-за снижения качества или потребительских свойств, включая моральный износ, либо если сложившиеся рыночные цены (по банкам - ставка рефинансирования) оказались ниже фактической себестоимости этой продукции (работ, услуг), фактических издержек обращения для предприятий торговли, то для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации продукции (работ, услуг), для предприятий торговли - фактические валовые доходы от реализации этого товара.

При реализации, в том числе прямом обмене, безвозмездной передаче основных фондов и иного имущества предприятия по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается сумма сделки, которая определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, иного имущества. В случае, если предприятие не могло реализовать основные фонды (иное имущество) по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости из-за снижения качества или потребительских свойств, включая моральный износ, либо, если сложившиеся рыночные це оказались ниже балансовой (остаточной) стоимости основных фондов (иного имущества), для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации этих основных фондов (иного имущества).

Порядок, предусмотренный настоящим  пунктом, не распространяется на реализацию, прямой обмен, безвозмездную передачу продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества органам государственной власти и местного самоуправления либо по их решению.

Предприятия, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) собственного производства и торговую деятельность, в целях реализации данного пункта обязаны осуществлять раздельный учёт финансовых показателей от реализации продукции (работ, услу и товаров.

6. Доходы в иностранной валюте  подлежат налогообложению по  совокупности с выручкой, полученной в рублях (национальной валюте). Они пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности на дату совершения операции.

7. В целях налогообложения балансовая прибыль уменьшается на сумму:

- рентных платежей, вносимых в  установленном порядке в бюджет  из прибыли;