Налоговые правонарушения и его состав

 

CCA

 

О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (РЕДАКЦИЯ НА 10.08.2009)

 

ЗАКОН

 

ПРЕЗИДЕНТ

ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

 

28 декабря 2001 г. 

N 86-ЗИД-III

 

(САЗ 01-53)

 

Текст нижеприведенной редакции Закона официально не опубликован 

(Редакция подготовлена с учетом изменений, внесенных

Законами Приднестровской Молдавской Республики от 28.09.02, 07.03.03, 11.07.03, 31.07.03, 26.09.03, 05.08.04, 25.09.04, 27.10.04, 04.11.04, 10.02.05, 18.04.05, 11.05.05, 17.06.05, 29.09.05, 20.10.05, 21.02.06, 23.03.06, 29.09.06, 14.12.06, 22.01.07, 04.09.07, 27.09.07, 15.11.07, 19.12.07, 08.07.08, 16.09.08, 26.09.08, 09.01.09,

10.04.09, 23.04.09, 28.04.09, 06.08.09, 10.08.09)

 

Принят Верховным Советом Приднестровской  Молдавской Республики 26 декабря 2001 года

 

Настоящий Закон определяет правовые основы и принципы применения системы налогообложения, учета и отчетности, внесения в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики платежей от доходов организациями - юридическими лицами, осуществляющими свою деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.

 

Ретроспектива изменений Статьи 1:

Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40).

 

Статья 1. Общие положения 

 

1. Налог на доходы организаций (далее налог на доходы) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет Приднестровской Молдавской Республики части доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, операционных доходов, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, а также внереализационных доходов.

2. Налог на доходы базируется  на следующих принципах: 

а) определение налогооблагаемой базы как совокупности всех доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, операционных доходов, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, а также внереализационных доходов, установленных настоящим Законом.

б) применение дифференцированных ставок налогообложения по отраслям (подотраслям) народного хозяйства, видам деятельности организаций Приднестровской Молдавской Республики;

в) формирование льготного порядка  налогообложения социально-значимых видов деятельности;

г) поощрение реинвестиций и модернизации производства, внедрения новых технологий, осуществления научно-технических  разработок;

д) содействие росту валового внутреннего продукта и снижение затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг.

е) содействие эффективной организации  управленческого учета, внутрихозяйственного контроля и планирования в организацияx.

3. В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

а) доход - это увеличение экономических  выгод в течение отчетного  периода в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением:

1) вкладов участников (собственников  имущества);

2) вкладов участников (собственников  имущества) в виде инвестиционных  вложений, полученных организациями,  выкупленными в процессе приватизации, в рамках выполнения инвестором  обязательных условий, установленных в индивидуальном проекте продажи данной организации или биржевом контракте (договоре) продажи акций данной организации.

б) доход от реализации - это выручка  от реализации, выраженная в денежной и (или) натуральной формах, связанная с расчетами за реализованные продукцию, товары, работы, услуги или имущественные права;

в) реализация - процесс отчуждения активов на возмездной основе (в  том числе обмен продукцией, товарами, работами или услугами, имуществом организации) результатов выполненных работ; права собственности на продукцию, товары; возмездное оказание услуг;

г) продукция - это продукт производства, в том числе включающий элементы незавершенного производства, в материальновещественной  или информационной форме, количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении, предназначенный для реализации или для собственных нужд;

д) товар - любой продукт производственно-экономической  деятельности в материально-вещественной форме, являющийся объектом купли-продажи  между продавцом и покупателем, предлагаемый рынку;

е) работы - это виды деятельности, результаты которых имеют материальное выражение и в которых само выполнение работы является основным результатом деятельности и подлежит оплате в зависимости от объема работ, продолжительности их исполнения;

ж) услуги - это блага, предоставляемые  не в виде овеществленного продукта, а в форме деятельности, результаты которой не имеют материального  выражения, и в процессе осуществления  которой не создается новый продукт.

 

Статья 2. Субъекты налогообложения

 

1. Плательщиками налога на доходы  являются организации (в том  числе бюджетные) любых организационно-правовых  форм и форм собственности,  имеющие согласно гражданскому  законодательству Приднестровской  Молдавской Республики статус  юридического лица и осуществляющие производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики.

2. Плательщиками налога на доходы являются также дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.

 

Ретроспектива изменений Статьи 3:

Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.12.07 N 362-ЗД-IV (САЗ 07-52);

Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV(САЗ-08-38).

 

Статья 3. Объект налогообложения 

 

Объектом налогообложения для  организаций, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, являются:

а) доходы от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин;

б) доходы по операциям с долгосрочными  и текущими активами, а именно:

1) доходы по операциям с основными  средствами, нематериальными активами, материальными ценностями, ценными бумагами, иностранной валютой;

2) доходы от предоставления за  плату прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные  образцы, и других видов интеллектуальной  собственности (роялти);

3) доходы от предоставления за  плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;

в) операционные доходы, а именно:

1) доходы, полученные от участия  в уставных капиталах других  организаций: 

- дивиденды по акциям, а также  доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов, полученных от зависимых хозяйственных обществ);

- проценты по облигациям и  иным долговым ценным бумагам; 

- средства, полученные в виде  пая (доли) в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия, ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем вступительный взнос;

2) проценты по выданным займам  и проценты за использование  банком денежных средств на  счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам;

г) внереализационные доходы, а  именно:

1) доходы в виде безвозмездно  полученных, в том числе на  пополнение фондов, денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением:

- инвестиционных вложений (в том  числе суммовых разниц, возникающих  по займам, направленным на финансирование  и поддержку выполнения инвестиционной программы);

- временной финансовой помощи;

- благотворительной и спонсорской  помощи;

2) штрафы, пени, неустойки за нарушение  договоров; 

3) поступления в возмещение причиненных  организации убытков; 

4) суммы кредиторской и депонентской  задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения (за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном действующими законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики);

Для предприятий энергетического  комплекса сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, уменьшается  на сумму непогашенной дебиторской  задолженности, образовавшейся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней.

5) прибыль за период до 01.01.2001 г., самостоятельно выявленная организацией  в отчетном периоде. 

 

Ретроспектива изменений Статьи 4:

Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 3 - Закон ПМР от 07.03.03 N 251-ЗИ-III (САЗ 03-10);

Редакция 5 - Закон ПМР от 31.07.03 N 319-ЗИ-III (САЗ 03-31);

Редакция 7 - Закон ПМР от 05.08.04 N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32);

Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 10 - Закон ПМР от 27.10.04 N 483-ЗИД-III (САЗ 04-44);

Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 22 - Закон ПМР от 22.01.07 N 164-ЗИ-IV (САЗ 07-5);

Редакция 24 - Закон ПМР от 27.09.07 N 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 28 - Закон ПМР от 16.09.08 N 538-ЗИ-IV(САЗ 08-37).

 

Статья 4. Особенности определения  облагаемого оборота 

 

1. Для определения облагаемого  оборота принимается стоимость  реализуемой продукции, товаров,  работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании.

При исчислении налогооблагаемой базы в виде безвозмездно полученных продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества применяется рыночная стоимость. При этом в случае безвозмездного получения имущества от юридических лиц применяется рыночная стоимость, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости имущества передающей организации.

При реализации продукции, товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, предусматривающей оплату неденежными средствами (товарами, работами, услугами, иным имуществом), для расчета облагаемого дохода принимается стоимость полученных или подлежащих получению товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации.

2. Обороты от реализации продукции,  полученные от экспорта, подлежат  налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному для целей учета и таможенных платежей на дату совершения операции.

В облагаемые обороты включаются обороты  по нерепатриированной валютной выручке  от экспорта продукции, товаров, работ, услуг по истечении сроков, установленных  нормативными правовыми актами Приднестровской  Молдавской Республики, при определении выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг по мере оплаты.

3. При изготовлении продукции  из давальческого сырья и материалов  облагаемым оборотом является  стоимость их переработки. 

4. В облагаемый оборот включается  стоимость тары, реализуемой организациями-изготовителями, за исключением возвратной тары, которая не включается в облагаемый оборот.