Налоговые правонарушения и его состав

 

CCA

 

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (РЕДАКЦИЯ НА 24.03.2009)

 

ЗАКОН

 

ПРЕЗИДЕНТ

ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

 

28 декабря 2001 г. 

N 87-З-III

 

(САЗ 01-53)

 

Текст нижеприведенной редакции Закона официально не опубликован 

(Редакция подготовлена с учетом изменений, внесенных

Законами Приднестровской Молдавской Республики

от 02.08.02, 05.08.02, 28.09.02, 31.10.02, 08.04.03, 26.09.03, 25.09.04, 29.12.04, 14.02.05, 12.05.05, 30.06.05, 09.08.05, 29.09.05, 30.06.06, 29.09.06; 29.09.06, 30.11.06, 19.01.07, 17.07.07, 26.09.07,

27.09.07, 27.09.07, 15.04.08, 26.09.08, 14.01.09,

26.01.09, 24.03.09)

 

Принят Верховным Советом Приднестровской  Молдавской Республики 19 декабря 2001 года

 

Ретроспектива изменений Статьи 1:

Редакция 4 - Закон ПМР от 05.08.02 N 181-ЗИ-III (САЗ 02-32);

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 29.09.05 N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40).

 

Статья 1. Налогоплательщики 

 

1. Плательщиками подоходного налога (далее - налога) признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, а также физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но, получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республики, (далее - налогоплательщики).

2. К резидентам Приднестровской  Молдавской Республики относятся  физические лица, имеющие постоянное  место жительства в Приднестровской  Молдавской Республике. К лицам,  имеющим постоянное место жительства  в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящего Закона относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 дней на основании соответствующей регистрации.

3. Для целей настоящего Закона  взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц:

а) одно физическое лицо подчиняется  другому физическому лицу по должностному положению;

б) лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

 

Статья 2. Доходы от источников в Приднестровской  Молдавской

Республике и доходы от источников за пределами

Приднестровской Молдавской Республики

 

1. Для целей настоящего Закона  к доходам от источников в  Приднестровской Молдавской Республике  относятся доходы в денежной, натуральной и иной форме, получаемые  физическим лицом в результате  осуществления деятельности на территории Приднестровской Молдавской Республики.

2. Для целей настоящего Закона  к доходам от источников за  пределами Приднестровской Молдавской  Республике относятся доходы, в  денежной и натуральной форме,  получаемые физическим лицом  в результате осуществления им деятельности за пределами Приднестровской Молдавской Республики.

3. Не относятся к доходам,  полученным от источников в  Приднестровской Молдавской Республике, доходы физического лица, полученные  им в результате проведения  внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в Приднестровской Молдавской Республике, а также с ввозом товара на территорию Приднестровской Молдавской Республики.

Это положение применяется в  отношении операций, связанных с  ввозом товара на территорию Приднестровской  Молдавской Республики в таможенном режиме выпуска в свободное обращение  только в том случае, если соблюдаются  следующие условия:

а) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том  числе таможенных складов), расположенных  на территории Приднестровской Молдавской Республики;

б) товар не продается через постоянное представительство в Приднестровской Молдавской Республике.

В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Приднестровской  Молдавской Республике, в связи с  реализацией товара, признается часть  полученных доходов, относящаяся к  деятельности физического лица в Приднестровской Молдавской Республике.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным  настоящим пунктом, к доходам  такого физического лица, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Приднестровской Молдавской Республики с таможенных складов.

4. Если положения настоящей статьи  не позволяют однозначно отнести  полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике либо к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

 

Ретроспектива изменений  Статьи 3:

Редакция 5 - Закон ПМР  от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 6 - Закон ПМР от 31.10.02 N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44).

 

Статья 3. Объект налогообложения 

 

1. Объектом налогообложения  признается доход, полученный  в денежной и (или) натуральной  и иной форме: 

а) физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике - от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами;

б) физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в Приднестровской Молдавской Республике - от источников в Приднестровской  Молдавской Республике.

2. Доходы в иностранной  валюте для целей налогообложения  пересчитываются в рубли Приднестровской  Молдавской Республики по курсу,  установленному центральным банком  Приднестровской Молдавской Республики  для целей учета и отчетности  и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты, физическому лицу, дату перечисления дохода физическому лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях Приднестровской Молдавской Республики или в иностранной валюте, котируемой центральным банком Приднестровской Молдавской Республики.

 

Ретроспектива изменений Статьи 4:

Редакция 5 - Закон ПМР  от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 8 - Закон ПМР  от 26.09.03 N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 - Закон ПМР  от 25.09.04 N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 27 - Закон ПМР  от 26.09.08 N 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38).

 

Статья 4. Налоговая база

 

1. При определении налоговой  базы учитываются все доходы  физического лица, полученные им  как в денежной, так и в натуральной  форме, или право на распоряжение  которыми у него возникло, а  также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 6 настоящего Закона.

Если из дохода физического  лица по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу, если иное не установлено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

1-1. При определении налоговой  базы не учитываются суммы  средств, перечисленных организацией  за проживание и питание работников, постоянная работа которых осуществляется  в пути или имеет разъездной характер.

2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении  которых предусмотрены налоговые  ставки, установленные статьей 15 настоящего Закона, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона, если иное не оговорено настоящим Законом.

Если сумма налоговых  вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении  которых предусмотрены налоговые  ставки, установленные статьей 15 настоящего Закона, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.

Все виды вычетов, за исключением  случаев, оговоренных настоящим  Законом, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам его декларирования.

 

Ретроспектива изменений Статьи 5:

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 8 - Закон ПМР от 26.09.03 N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 29.09.05 N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 27 - Закон ПМР от 26.09.08 N 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38).

 

Статья 5. Особенности определения  налоговой базы при 

получении доходов в натуральной  форме 

 

1. При получении налогоплательщиком  дохода в натуральной форме  в виде товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданскоправовому договору, исчисленная по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по ценам, определенным на дату получения дохода:

а) оплата (полностью или частично) за счет средств организации или  индивидуального предпринимателя  товаров (работ, услуг), в том числе  недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физического лица;

б) по покупной продукции - по цене приобретения источником выплаты такого дохода, с применением фактически сложившейся торговой надбавки, но не менее 5 процентов;

в) по недвижимому имуществу, полученному  в качестве оплаты по гражданско-правовому  договору, - исходя из суммы сделки, но не ниже инвентаризационной стоимости  либо стоимости, установленной профессиональным оценщиком.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком  в натуральной форме, в частности  относятся: 

а) оплата (полностью или частично) за счет средств организаций или  индивидуального предпринимателя  товаров (работ, услуг), в том  числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданскоправовому договору, или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника (за исключением случаев, когда обучение производится на основании договора, предусматривающего обучение работника в интересах предприятия);

б) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика  работы, оказанные в интересах  налогоплательщика услуги на безвозмездной  основе;

в) оплата труда в натуральной форме;

г) оплата по гражданско-правовому  договору объектами недвижимости.

 

Ретроспектива изменений Статьи 6:

Редакция 6 - Закон ПМР от 31.10.02 N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44);

Редакция 15 - Закон ПМР от 29.09.05 N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40).

Редакция 23 - Закон ПМР от 27.09.07 N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 26 - Закон ПМР от 26.09.08 N 542-ЗД-IV(САЗ 08-38).

 

Статья 6. Особенности определения  налоговой базы при получении 

доходов в виде материальной выгоды

 

1. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:

а) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование  налогоплательщиком заемными средствами. При этом к заемным средствам  также относится оплата товаров (работ, услуг), произведенная организацией за налогоплательщика с предоставлением ему рассрочки оплаты на срок более месяца с последующим удержанием из заработной платы данного налогоплательщика суммы произведенного платежа;

б) исключен;

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, указанной в подпункте  а) пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется как: 

а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, в  том числе в виде товаров, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора;