Отчет по практике в ОАО "БЗПИ"

На основании данных таблицы 3.1 и таблицы 3.2 видно, что на протяжении трех лет происходит рост затрат на производство продукции по всем статьям расходов. Затраты предприятия на производство продукции за 2006 г. выросли на 9183 млн. руб, или на 29 %, за 2007 г. – на 17294 млн. руб, или на 37 %. Это обусловлено в основном ростом материальных затрат, а именно ростом затрат на сырье и материалы. Материальные затраты увеличились за 2006 г. и 2007 г. на 8036 млн. руб и 14146 млн. руб соответственно, при чем затраты на сырье и материалы − на 7113 млн. руб и 11801 млн. руб. За рассматриваемый период увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Изменилась несколько и структура затрат. За 2006 год увеличилась доля материальных затрат на 3,03 % пункта, а доля расходов на оплату труда уменьшилась на 1,35 % пункта, отчислений на 0,38 % пункта. В структуре затрат в 2007 г. возрос удельный вес материальных затрат на 1,82 % пункта (в основном за счет приобретения более дорогостоящего сырья), а уровень зарплаты и отчислений снизился на 0,58 % пункта и 0,23 % пункта соответственно.

За рассматриваемый период в структуре материальных затрат уменьшилась топливно-энергетическая составляющая: затраты на топливо за 2006 г. уменьшились на 0,03 % пункта, а за 2007 г. увеличились на 0,13 % пункта; затраты на энергетику за 2006 г. уменьшились на 0,11 % пункта, а за 2007 г. увеличились на 0,47 % пункта. Затраты на теплоэнергию за 2006 г. уменьшились на 0,05 % пункта, а за 2007 г. – на 0,1% пункта. Произошло увеличение доли затрат на сырье и материалы за 2006 и 2007 гг. на 2,71 и 0,53 % пункта соответственно, что связано с ростом цен на импортное сырье и увеличением выпуска более материалоемкой продукции из дорогостоящего сырья.

Снижение удельного веса амортизационных отчислений на 0,86 и 1,03 % пункта произошло за счет применения новой амортизационной политики начисления амортизации и консервации оборудования.

Положительным также является сокращение доли постоянных расходов в полной себестоимости продукции на 1,56 % пункта за 2007 г., что при условии увеличения объемов производства способствует снижению себестоимости.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня себестоимости на единицу продукции.

Для расчета влияния выше перечисленных факторов используется следующая факторная модель по [16] формула (1):

 

Зобщ = ∑ VВПобщ × Удi × Сi,                                    (3.1)

 

где  Зобщ – общая сумма затрат на производство продукции, млн. руб;

VВПобщ – общий объем выпуска продукции, тонн;

Удi – структура продукции, %;

Сi – себестоимость единицы i-й продукции, млн. руб.

Исходные данные для анализа общей суммы затрат на производство продукции приведены в приложении Б. Данные для расчета факторов, влияющих на общую сумму затрат на производство продукции, приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 − Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2005-2007 гг.

Затраты на производство продукции	Алгоритм расчета	Сумма, млн. руб
		2005-2006 гг.	2006-2007 гг.
базовая величина	∑(VBПобщ 0 × Удi0 × Ci0)	37867	47050
базовая величина, пересчитанная на фактический выпуск продукции	∑(VBПобщ 1 × Удi0 × Ci0)	42593	55416
базовая величина, пересчитанная на фактический выпуск продукции при фактической структуре	∑(VBПобщ 1 × Удi1 × Ci0)	41883	53886
отчетного периода	∑(VBПобщ 1 × Удi1 × Ci1)	47050	64344

Согласно данным таблицы 3.3, общая сумма затрат на производство продукции повысилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 9183 млн. руб, или на 24 %:

 

∆Зобщ = З1 – З0 = 47050 – 37867 = +9183 млн. руб.

 

Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1) увеличение выпуска продукции на 1285 тонн:

 

∆ЗVBП = Зусл1 – З0 = 42593 – 37867 = +4726 млн. руб,

 

2) изменение структуры продукции:

 

∆ЗУд = Зусл2 – Зусл1 = 41883 – 42593 = –710 млн. руб,

 

3) рост себестоимости единицы i-й продукции:

 

∆ЗС = З1 – Зусл2 = 47050 – 41883 = +5167 млн. руб.

 

Аналогичным образом проводим расчет влияния факторов на общую сумму затрат на производство продукции за 2006-2007 гг. Затраты предприятия на производство продукции за 2007 г. выросли на 17294 млн. руб, или на 37 %. Результаты расчетов влияния факторов на общую сумму издержек на производство и реализацию продукции за 2005-2007 гг. представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 − Результаты расчета влияния факторов на общую сумму издержек на производство и реализацию продукции за 2005-2007 гг.

Год	Затраты на производство продукции, млн. руб				Изменение себестоимости, млн. руб
					общее	в том числе за счет
	З0	Зусл1	Зусл2	З1		VВПобщ	Удi	Сi
2006	47050	55416	53886	64344	+17294	+8366	–1530	+10458
2007	37867	42593	41883	47050	+9183	+4726	–710	+5167

Таким образом, затраты предприятия на производство продукции за 2006 г. выросли на 9183 млн. руб, или на 24 %, за 2007г. – на 17294 млн. руб, или на 37 %. За счет увеличения выпуска продукции на 1285 тонн за 2006 г., затраты на производство продукции выросли на 4726 млн. руб, а за счет увеличения выпуска продукции на 2061 тонн за 2007 г. – на 8366 млн. руб.

Изменение структуры выпускаемой продукции положительно повлияло на общую сумму затрат на производство продукции. За 2006 г. полная себестоимость снизилась на 710 млн. руб, а за 2007 г. – на 1530 млн. руб.

На общую сумму затрат значительное отрицательное влияние оказал рост себестоимости единицы продукции (1 тонны продукции). Так, за 2006 г. общая сумма затрат выросла на 5167 млн. руб, или на 12,3 %. За 2007 г. затраты на производство продукции увеличились на 10458 млн. руб, или на 19,4 %.

3.2 Анализ издержкоемкости продукции (затрат на рубль продукции)

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции является уровень затрат на рубль выпущенной продукции. Издержкоемкость продукции определяется как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах [8] с. 663.

Исходные данные для анализа затрат на рубль продукции приведены в приложении Б. Данные, необходимые для расчета факторов, влияющих на общую сумму выпуска продукции, приведены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 − Факторный анализ общей суммы выпуска продукции за 2005-2007 гг.

Выпуск продукции	Алгоритм расчета	Сумма, млн. руб
		2005-2006 гг.	2006-2007 гг.
базового периода	∑(VBПобщ 0 × Удi0 × Цi0)	40590	50803
отчетного периода при базовой структуре и базовых ценах	∑(VBПобщ 1 × Удi0 × Цi0)	45664	59836
отчетного периода по базовым ценам	∑(VBПобщ 1 × Удi1 × Цi0)	44972	58324
отчетного периода по текущим ценам	∑(VBПобщ 1 × Удi1 × Цi1)	50803	71489

Факторная модель затрат на рубль продукции по [17] формула (10.2):

 

,                                         (3.2)

 

где ИЕ – издержкоемкость продукции (затраты на рубль продукции), руб;

VBПобщ – общий объем выпуска продукции, млн. руб;

Удi – структура продукции, %;

Сi – себестоимость единицы i-й продукции, руб;

Цi – цена единицы i-й продукции, руб.

На основании данных таблицы 3.3 и таблицы 3.5 проведем расчет суммы затрат на рубль продукции за 2005-2006 гг., а также расчет влияния факторов на изменение данного показателя. Результаты расчетов представим в таблице 3.6.

Таблица 3.6 − Факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции за 2005-2006 гг.

Затраты на рубль продукции, руб.	Фактор
	VBПобщ	Удi	Сi	Цi
ИЕ0 = 37867 : 40590 = 0,93291	2005 г.	2005 г.	2005 г.	2005 г.
ИЕусл1 = 42593 : 45664 = 0,93273	2006 г.	2005 г.	2005 г.	2005 г.
ИЕусл2 = 41883 : 44972 = 0,93132	2006 г.	2006 г.	2005 г.	2005 г.
ИЕусл3 = 47050 : 44972 = 1,04620	2006 г.	2006 г.	2006 г.	2005 г.
ИЕ1 = 47050 : 50803 = 0,92613	2006 г.	2006 г.	2006 г.	2006 г.

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 3.6, показывают, что сумма затрат на рубль продукции за 2005-2006 гг. уменьшилась на 0,00678 руб. Этому способствовали следующие факторы:

1) увеличение объема производства продукции:

 

∆ИЕVBП = ИЕусл1 – ИЕ0 = 0,93273 – 0,93291 = –0,00018 руб,

 

2) изменение структуры производства:

 

∆ИЕУд = ИЕусл2 – ИЕусл1 = 0,93132 – 0,93273 = –0,00142 руб,

 

3) рост себестоимости продукции:

 

∆ИЕС = ИЕусл3 – ИЕусл2 = 1,04620 – 0,93132 = +0,11489 руб,

 

4) повышение цен на продукцию:

 

∆ИЕЦ = ИЕ1 – ИЕусл3 = 0,92613 – 1,04620 = –0,12009 руб.

 

Результаты расчетов влияния факторов на сумму затрат на рубль продукции за 2005-2006 гг. приведены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 − Результаты расчетов влияния факторов на сумму затрат на рубль продукции за 2005-2006 гг.

Показатель	Год		Изменение затрат на рубль продукции, руб
			общее	в том числе за счет
	2005	2006		VBПобщ	Удi	Сi	Цi
Затраты на рубль продукции, руб.	0,93291	0,92613	–0,00678	–0,00018	–0,00142	+0,11489	–0,12009

Таким образом, в 2006 г. затраты на рубль продукции снизились на 0,00678 руб по сравнению с 2005 г. Это произошло в результате воздействия следующих факторов. Увеличение объемов производства продукции способствовало снижению издержкоемкости на 0,00018 руб. Изменение структуры выпускаемой продукции также положительно повлияло на издержкоемкость продукции, снизив ее на 0,00142 руб. Рост уровня затрат на производство оказал негативное влияние на сумму затрат на рубль продукции, увеличив ее на 0,11489 руб. Рост цен на продукцию уменьшил затраты на рубль продукции на 0,12009 руб.

Аналогичным образом проведем анализ затрат на рубль продукции за 2006-2007 гг. На основании данных таблицы 3.3 и таблицы 3.5 проведем расчет суммы затрат на рубль продукции, а также расчет влияния факторов на изменение данного показателя. Результаты расчетов представим в таблице 3.8.

Таблица 3.8 − Факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции за 2006-2007 гг.