Отчет по практике в ОАО "БЗПИ"

Затраты на рубль продукции, руб	Фактор
	VBПобщ	Удi	Сi	Цi
ИЕ0 = 47050 : 50803 = 0,92611	2006 г.	2006 г.	2006 г.	2006 г.
ИЕусл1 = 55416 : 59836 = 0,92613	2007 г.	2006 г.	2006 г.	2006 г.
ИЕусл2 = 53886 : 58324 = 0,92391	2007 г.	2007 г.	2006 г.	2006 г.
ИЕусл3 = 64344 : 58324 = 1,10322	2007 г.	2007 г.	2007 г.	2006 г.
ИЕ1 = 64344 : 71489 = 0,90005	2007 г.	2007 г.	2007 г.	2007 г.

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 3.8, показывают, что сумма затрат на рубль продукции за 2006-2007 гг. уменьшилась на 0,02606 руб. Этому способствовали следующие факторы:

1) увеличения объема производства продукции:

 

∆ИЕVBП = ИЕусл1 – ИЕ0 = 0,92611 – 0,92612 = –0,00002 руб,

 

2) изменения структуры производства:

 

∆ИЕУд = ИЕусл2 – ИЕусл1 = 0,92391 – 0,92612 = –0,00222 руб,

 

3) роста себестоимости продукции:

 

∆ИЕС = ИЕусл3 – ИЕусл2 = 1,10322 – 0,92391 = +0,17931 руб,

 

4) повышения цен на продукцию:

 

∆ИЕЦ = ИЕ1 – ИЕусл3 = 0,900005 – 1,10322 = –0,20317 руб.

 

Результаты расчетов влияния факторов на сумму затрат на рубль продукции за 2006-2007 гг. приведены в таблице 3.9.

Таблица 3.9 − Результаты расчетов влияния факторов на сумму затрат на рубль продукции за 2006-2007 гг.

Показатель	Год		Изменение затрат на рубль продукции, руб
			общее	в том числе за счет
	2006	2007		VBПобщ	Удi	Сi	Цi
Затраты на рубль продукции, руб.	0,92611	0,90005	–0,02606	–0,00002	–0,00222	+0,17931	–0,20317

 

Таким образом, в 2007 г. затраты на рубль продукции снизились на 0,02606 руб по сравнению с 2006 г. Это произошло в результате воздействия следующих факторов. Увеличение объемов производства продукции способствовало снижению издержкоемкости на 0,00002 руб. Изменение структуры выпускаемой продукции также положительно повлияло на издержкоемкость продукции, снизив ее на 0,00222 руб. Рост уровня затрат на производство оказал негативное влияние на сумму затрат на рубль продукции, увеличив ее на 0,17931 руб. Рост цен на продукцию уменьшил затраты на рубль продукции на 0,20317 руб.

Итак, в результате проведенного анализа затрат на рубль продукции видно, что затраты на рубль продукции снижались за 2005-2007 гг. и составили соответственно: 0,93291 руб, 0,92611 руб, 0,90005 руб. В то же время, материальные затраты на рубль продукции за 2005-2006 гг. составили 0,6715 руб, 0,6950 руб, 0,6915 руб соответственно. Данная динамика обусловлена незначительными опережающими темпами роста объемов продукции над темпами роста затрат на производство и темпами роста материальных затрат в структуре себестоимости продукции.

3.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Анализ общей суммы затрат на производство и затрат на рубль товарной продукции характеризует изменение себестоимости всей выпускаемой продукции. Для более глубокого изучения причин изменения издержек необходимо проанализировать себестоимость отдельных видов продукции [18] с. 14.

Данный анализ проведем для следующих видов продукции, выпускаемой в ОАО «Борисовский завод пластмассовых изделий»: трубы (наибольший удельный вес в общем объеме производства), пленки и изделия из пластмасс.

Исходные данные, необходимые для факторного анализа себестоимости отдельных видов продукции представлены в приложении 2 и таблице 3.10. На основании имеющихся данных проведем факторный анализ себестоимости отдельных видов продукции за 2005-2006 гг.

Таблица 3.10 − Исходные данные для факторного анализа себестоимости отдельных видов продукции за 2005-2006 гг.

Вид продукции	Объем выпуска продукции, тонн			Постоянные затраты, млн. руб		Переменные затраты на единицу, тыс. руб
	2005 г.	2006 г.	+ , –	2005 г.	2006 г.	2005 г.	2006 г.
Трубы	4097	4936	+839	3942	4984	2738	3197
Пленки	2930	3419	+489	1747	1994	1698	1847
Изделия из пластмасс	3272	3229	–43	4156	4314	3615	4231

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции отражает следующая факторная модель по [18] формула (5):

 

,                                             (3.3)

 

где  Ci – себестоимость единицы i-го вида продукции, тыс. руб;

Ai – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции, тыс. руб;

VBПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах, тонн;

bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции, тыс. руб.

Используя эту модель и данные таблицы 3.10, проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 тонны труб методом цепной подстановки:

 

тыс. руб,

 

тыс. руб,

 

тыс. руб,

 

тыс. руб.

 

Общее изменение себестоимости 1 тонны труб составляет:

 

∆Собщ = С1 – С0 = 4206,8 – 3700,5 = +506,3 тыс. руб,

 

Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1) объема производства продукции:

 

∆СVВП = Сусл1 – С0 = 3536,6 – 3700,5 = –135,3 тыс. руб,

 

2) суммы удельных переменных затрат:

 

∆Сb = Сусл2 – Сусл1 = 3995,6 – 3536,6 = +459,0 тыс. руб,

 

3) суммы постоянных затрат:

 

∆СА = С1 – Сусл2 = 4206,8 – 3995,6 = +211,2 тыс. руб,

 

Аналогичным образом проводим факторный анализ себестоимости 1 тонны труб и изделий из пластмасс. Результаты факторного анализа себестоимости отдельных видов продукции за 2005-2006 гг. представлены в таблице 3.11.

Таблица 3.11 − Анализ себестоимости отдельных видов продукции за 2005-2006 гг.

Вид продукции	Себестоимость 1 тонн произведенной продукции, тыс. руб				Изменение себестоимости, тыс. руб
					общее	в том числе за счет
	C0	Cусл1	Cусл2	C1		VВП	bi	А
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Трубы	3700,5	3536,6	3995,6	4206,8	+506,3	–163,9	+459,0	+211,2

Окончание таблицы 3.11

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Пленки	2239,9	2209,0	2358,0	2429,7	+135,8	–84,9	+149,0	+71,7
Изделия из пластмасс	4885,4	4902,1	5518,1	5567,7	+682,3	+16,7	+616,0	+49,6

Таким образом, анализ себестоимости отдельных видов продукции за 2005-2006 гг. показал, что наблюдается рост себестоимости по всем видам выпускаемой продукции, при чем себестоимость 1 тонны труб увеличивается на 506,3 тыс. руб, пленки – на 135,8 тыс. руб, изделий из пластмасс – на 682,3 тыс. руб.

Себестоимость 1 тонны труб увеличивается за счет роста переменных затрат на единицу продукции (+459 тыс. руб) и постоянных издержек (+211,2 тыс. руб). Увеличение объемов производства труб способствовало снижению себестоимости на 163,9 тыс. руб.

Себестоимость 1 тонны пленки также увеличивается за счет роста переменных затрат на единицу продукции (+149 тыс. руб) и постоянных издержек (+71,7 тыс. руб), а увеличение объемов производства пленки способствовало снижению себестоимости на 84,9 тыс. руб.

Себестоимость 1 тонны изделий из пластмасс увеличивается под воздействием всех факторов. Увеличение объемов производства изделий из пластмасс способствовало увеличению себестоимости на 16,7 тыс. руб. Рост постоянных издержек способствовал росту себестоимости на 49,6 тыс. руб. Значительное увеличение себестоимости 1 тонны изделий из пластмасс на 616 тыс. руб произошло за счет роста переменных затрат на единицу продукции.

Исходные данные, необходимые для факторного анализа себестоимости отдельных видов продукции за 2006-2007 гг., представлены в приложении Б и таблице 3.12. На основании этих данных проведем факторный анализ.

Таблица 3.12 − Исходные данные для факторного анализа себестоимости отдельных видов продукции за 2006-2007 гг.

Вид продукции	Объем выпуска продукции, тонн			Постоянные затраты, млн. руб		Переменные затраты на единицу, тыс. руб
	2006 г.	2007 г.	+ , –	2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.
Трубы	4936	5568	+632	4984	5436	3197	3772
Пленки	3419	4623	+1204	1994	2348	1847	2291
Изделия из пластмасс	3229	3454	+225	4314	5625	4231	5599

Используя факторную модель (3.3) и исходные данные таблицы 3.12, проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 тонны труб методом цепной подстановки:

 

тыс. руб,

 

тыс. руб,

 

тыс. руб,

 

тыс. руб.

 

Общее изменение себестоимости 1 тонны труб составляет:

 

∆Собщ = С1 – С0 = 4747,8 – 4206,8 = +541,0 тыс. руб,

 

Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1) объема производства продукции:

 

∆СVВП = Сусл1 – С0 = 4092,1 – 4206,8 = –114,7 тыс. руб,

 

2) суммы удельных переменных затрат:

 

∆Сb = Сусл2 – Сусл1 = 4667,1 – 4092,1 = +575,0 тыс. руб,

 

3) суммы постоянных затрат:

 

∆СА = С1 – Сусл2 = 4747,8 – 4667,1 = +80,7 тыс. руб.

 

Аналогичным образом проводим факторный анализ себестоимости 1 тонны пленки и изделий из пластмасс за 2006-2007 гг. Результаты факторного анализа себестоимости отдельных видов продукции за 2006-2007 гг. представлены в таблице 3.13.

Таблица 3.13 − Анализ себестоимости отдельных видов продукции за 2006-2007 гг.

Вид продукции	Себестоимость 1 тонны произведенной продукции, тыс. руб				Изменение себестоимости, тыс. руб
					общее	в том числе за счет
	C0	Cусл1	Cусл2	C1		VВП	bi	А
Трубы	4206,8	4092,1	4667,1	4747,8	+541,0	–114,7	+575,0	+80,7
Пленки	2429,7	2278,3	2722,3	2799,5	+369,8	–151,4	+444,0	+77,2
Изделия из пластмасс	5567,7	5480,0	6850,0	7228,5	+1660,8	-87,7	+1370,0	+378,5