Разработка производственной программы ЭРЗ

3.6. Калькуляция себестоимости продукции

 

Все расхода  предприятия подразделяются на прямые, которые непосредственно связаны  с производством конкретного  вида продукции, и косвенные, распределяемые по видам продукции.

 К  прямым относятся: основная заработная плата и оплата труда за непроработанное время производственных рабочих, стоимость материалов, покупных изделий, полуфабрикатов.

 В  группу косвенных расходов себестоимости продукции входят затраты на содержание и эксплуатацию собственного оборудования цехов; цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы. Эти расходы определяют на базе прямых расходов.

По условию  затраты на содержание и эксплуатацию оборудования принимаются равными примерно 69%; цеховые расходы – 57% и общезаводские расходы – 67% от основной заработной платы основных производственных рабочих. Внепроизводственные расходы составляют приблизительно 9,0% от заводской себестоимости. Прямые и косвенные расходы на все виды продукции рассчитаны в таблице 13.

Так как  итоги таблиц 12 и 13, т.е. производственные затраты и полная себестоимость годового выпуска продукции ЭРЗ, не совпадали более чем на 3%, то был изменен удельный вес косвенных расходов.

Данные  рассчитаны с использованием MS Excel.

 

 

Таблица 13.1

Калькуляция себестоимости видов  продукции, тыс. руб.
Наименование продукции	Основная заработная плата основных рабочих	Дополните льная заработная плата основных рабочих	Прямые материа льные затраты	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	Цеховые расходы	Цеховая себестоимость	Общеза водские расходы	Заводская себестои мость	Внепроизвод ственные расходы	Полная себестоимость годового выпуска  продукции
1. Ремонт электровозов всего	16219,93	1707,36	1744,79	9083,16	6812,37	35567,61	7298,97	42866,58	428,67	43295,24
в т.ч.
1.1. КР-1: ВЛ-60	1273,73	134,08	314,60	713,29	534,97	2970,66	573,18	3543,84	35,44	3579,28
1.2. КР-2: ВЛ-80к	1031,29	108,56	180,90	577,52	433,14	2331,41	464,08	2795,49	27,95	2823,44
2. Ремонт комплектов электрических  машин к электровозам, оздоровляемым  на ЭРЗ	12975,94	1365,89	7245,53	7266,52	5449,89	34303,76	5839,17	40142,94	401,43	40544,37
3. Ремонт электрических машин для  ж.д.	1093,08	115,06	610,34	612,12	459,09	2889,70	491,89	3381,59	33,82	3415,40
4. Ремонт колесных пар к электровозам  для ж.д.	170,73	17,97	1512,00	95,61	71,71	1868,02	76,83	1944,85	19,45	1964,29
5. Запасные части к электровозам	1012,32	106,56	404,04	566,90	425,17	2514,99	455,54	2970,54	29,71	3000,24
6. Товары народного потребления	87,40	9,20	102,06	48,94	36,71	284,31	39,33	323,64	3,24	326,88
7. Бытовые услуги населению	80,18	8,44	58,17	44,90	33,68	225,37	36,08	261,45	2,61	264,07
Всего	31639,58	3330,48	11676,92	17718,17	13288,62	77653,77	14237,81	91891,58	918,92	92810,50

 

 

 

4. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ  ПРИБЫЛИ

4.1. Прибыль и рентабельность

Балансовая (общая) прибыль предприятия (П_б) находится по формуле:

,     (16)

где П_п  – результат, или прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

П_пр – прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера, тыс. руб. П_пр = 0,003 П_п;

П_во – доходы от внереализованных операций, тыс. руб. П_во = 0,001 П_п;

Прибыль от реализации продукции определяется по формуле:

(17)

где В  – выручка от реализации продукции (работ, услуг) в ценах продажи, тыс. руб.;

СС –  затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за планируемый  год, тыс. руб.

П_п1 = 645926,40-508557,57 = 137368,83 тыс.руб.

П_п2 =813580,66-567286,80 = 246293,87 тыс.руб.

П_пр1= 137368,83*0,003 = 412,11 тыс.руб.

П_пр2 = 246293,87*0,003 = 738,888 тыс.руб.

П_во1 =137368*0,001=137,37 тыс.руб.

П_во2  =246293,87*0,001=246,29 тыс.руб.

П_б1 = 137368,83+412,11+137,37= 137918,30 тыс.руб.

П_б2 = 24629,87+738,88+246,29=24727904 тыс.руб.

Рентабельность  выпуска продукции завода рассчитывается по формулам:

(18)

(19)

 

 

 коп./руб.

 коп./руб.

 

Для каждого  конкретного вида продукции рентабельность находится по формуле:

(20)

где Ц_k, С_k – соответственно цена реализации (продажи) и полная себестоимость единицы k-го вида продукции ЭРЗ, тыс. руб.

Рентабельность  конкретного вида производимой продукции рассчитана в MS Excel и записана в таблицу 14.

В таблице 14 рассчитываем также производственные затраты на 1 руб. цены каждого вида продукции по формуле:

(21)

Расчеты выполнены за два периода и  представлены в табл. 14.1 и 14.2

Анализ  показал, что нерентабельной является ремонт комплектов электрических машин для ж/д, продажа запасных частей к электровозам, товаров народного потребления, бытовых услуг населению.

 

 

 

 

Таблица 14.1

Производственные затраты  и рентабельность продукции

Производственные затраты и рентабельность конкретного вида продукции
Наименование продукции	Полная себестоимость единицы  продукции (Сз-к), тыс. руб.	Цена реализации продукции (Цк), тыс. руб.	Производственные затраты (Зз-к), коп/руб.	Расчетная рентабельность (Rр), %	Плановая рентабельность (Rпл), %	Новая цена продукции (Цн.к.), тыс. руб.
1. Ремонт электровозов всего	43295,24	62730,00	69,02	44,89
в т.ч.
1.1. КР-1: ВЛ-60	3579,28	9984,00	35,85	178,94
1.2. КР-2: ВЛ-80к	2823,44	6988,80	40,40	147,53
2. Ремонт комплектов электрических  машин к электровозам, оздоровляемым  на ЭРЗ	40544,37	34501,50	117,51	-14,90	30,00	52707,68
3. Ремонт электрических машин для  ж.д.	3415,40	2906,38	117,51	-14,90	30,00	4440,02
4. Ремонт колесных пар к электровозам  для ж.д.	1964,29	7200,00	27,28	266,54
5. Запасные части к электровозам	3000,24	1924,00	155,94	-35,87	30,00	3900,32
6. Товары народного потребления	326,88	486,00	67,26	48,68
7. Бытовые услуги населению	264,07	277,00	95,33	4,90

 

4.2. Распределение  прибыли предприятия

Предприятие уплачивает налог на прибыль, налог  на добавленную стоимость и др.

Облагаемая  налогом прибыль (П_он) рассчитывается следующим образом:

(22)

где Р – сумма рентных платежей, млн.руб.;

Д – дивиденды  по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим ЭРЗ, а также  дохода, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, млн. руб.;

Л – различные  льготы, в том числе на содержание объектов социальной сферы и жилищного  строительства, на НИОКР, на природоохранные  мероприятия, млн. руб.

Общая сумма  рентных платежей, дивидендов и льгот  для ЭРЗ составляет 4% от балансовой прибыли.

П_он1 = 137,92-137,92*0,04 = 5,52 млн.руб.

П_он2 = 247,28-247,28*0,04 = 9,89 млн.руб.

Прибыль (П_о), остающаяся в распоряжении завода,

(23)

где Н  – общая сумма налога, тыс. руб.

О_иф – отчисления в инвестиционный фонд (1% от П_б ), млн. руб.

Принимаем, что сумма выплачиваемых предприятием налогов рассчитывается по формуле:

(24)

где Н_п – налог на прибыль Н_п = 0,24 П_он (ставка налога на прибыль);

Н_им – налог на имущество предприятия.

Нп₁ = 0,24* 132,40 = 31,78 млн.руб.

Нп₂ = 0,24*237,39 = 56,97 млн.руб.

(25)

где 0,022 – ставка налога на имущество;

Ф_ост – остаточная стоимость основных производственных фондов;

С_об – среднегодовая стоимость оборотных средств, принимаемая равной 75% от Ф_о;

Н_им1 =0,022*(126510,25+0,75*983750)/1000 = 19,02 млн.руб.

Ним2 = 0,022*(216128,33+0,75*1001800)/ 1000 = 21,28 млн.руб.

НДС –  налог на добавленную стоимость,

(26)

где 0,18 –ставка  НДС;

С_тмц – потребленные товарно-материальные ценности, необходимые для производства продукции (работ, услуг) за минусом ранее оплаченной суммы, тыс. руб. принимается С_тмц = 0,5Е_мз

С_тмц1 = 0,5*181705,74 = 90852,84 тыс.руб.

С_тмц2  = 0,5*227555,56 = 113777,8 тыс.руб.

НДС₁=0,18*90852,84/1000 = 16,35 млн.руб.

НДС₂ = 0,18*113777,8/1000 = 20,48 млн.руб.

Отчисления  в инвестиционный фонд:

О_иф1 = 137,92*0,01 = 1,38 млн.руб.

О_иф2 =247,28*0,01 = 2,47 млн.руб.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия:

П_о1 =132,40-19,02-16,35-31,78-1,38 = 63,88 млн.руб.

П_о2 =237,39-21,28-20,48-56,97-2,47 = 136,18 млн.руб.

Результаты  распределения прибыли предприятия  записываем в табл.15.

 

Таблица № 15.

Прибыль ЭРЗ и налог на нее

Величина прибыли ЭРЗ и уплачиваемых налогов, тыс. руб.
Наименование показателя	Величина показателя
1. Балансовая прибыль, всего	42592,13
2. Сумма рентных платежей, дивидендов  и других льгот	425,92
3. Рентабельность годового выпуска  продукции	47,42%
4. Прибыль, подлежащая налогообложению	42166,21
5. Сумма налогов, всего	13436,59
в т.ч.
а) налог на прибыль	12649,86
б) НДС	320,72
в) налог на имущество	40,09
г) прочие расходы	425,92
6. Прибыль, остающаяся в распоряжении  предприятия	25633,77

 

5. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА

 

Эффективность производства характеризуется показателями: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность работы предприятия, материалоемкость, энергоемкость и зарплатоемкость  продукции завода.

Фондоотдача (ФО) – это годовой выпуск продукции, реализованной (товарной), приходящейся на 1 руб. стоимости основных производственных фондов,

(27)

 руб/руб.

руб./руб.

Фондоемкость  продукции (ФЕ) – величина, обратная фондоотдаче:

(28)

 руб/руб.

 руб/руб.

Рентабельность  живого труда (R_жт) - отношение прибыли к себестоимости годового выпуска продукции за вычетом общих материальных затрат (стоимости использованных сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, электроэнергии) и амортизационных отчислений:

(29)

 

 

Общая материалоемкость (ME) товарной продукции ЭРЗ определяется по формуле:

(30)

 

 

Энергоемкость (ЭЕ) товарной продукции ЭРЗ рассчитывается по формуле:

(31)

 

 

Зарплатоемкость (ЗЕ) товарной продукции ЭРЗ определяется по формуле:

(32)

 

 

Производственные  затраты на 1 рубль товарной продукции  предприятия (З_тп) находятся по формуле:

(33)

 

 

 

Таблица 16

Основные  показатели плана-прогноза работы ЭРЗ

Показатель	Единица измерения	Значение		Отклонение
		1 период	2 период
1	2	3	4
А. ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ
1. Товарная продукция	млн.руб.	647,93	814,98	168,85
2. Реализованная продукция	млн.руб.	647,88	814,72	168,74
Б. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
1. Материальные затраты, в т.ч.	млн.руб.	179,64	225,43	44,35
1.1 материалы	млн. руб.	112,07	146,21	27,62
Материалоемкость продукции завода	коп./руб.	0,27	0,25	0,01
1.2 Энергетические затраты	млн.руб.	38,37	47,53	9,19
Энергоемкость продукции завода	коп./руб.	0,07	0,05	0,01
2. Амортизационные отчисления	млн.руб.	41,76	43,75	0,89
Коэффициент износа основных фондов	-	0,1196	0,1957	0,08
3. Фонд оплаты труда	млн.руб.	210,40	213,69	5,29
Численность работников	чел.	1634	1692	-169,43
Среднемесячная з/плата одного работника	руб.	10120,23	11582,22	1459,89
Зарплатоемкость 1 руб. товарной продукции	коп./руб.	0,2942	0,2741	-0,0471
Рентабельность живого труда	%	47,46	85,52	34,95
4. Отчисления на социальные нужды	млн.руб.	54,91	57,59	1,68
5. Прочие расходы	млн.руб.	16,77	19,22	2,45
6. Затраты на производство продукции	млн.руб.	506,75	560,80	56,15
7. Себестоимость товарной продукции	млн.руб.	506,56	559,29	57,69
Производственные затраты на рубль  товарной продукции	коп./руб.	0,71	0,72	-0,06
В. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ
8. Балансовая прибыль	млн.руб.	136,72	239,28	110,36
9. Прибыль, облагаемая налогом	млн.руб.	135,40	228,39	105,79
10. Прибыль, остающаяся в распоряжении  завода	млн.руб.	64,78	1126,18	73,30
Г. ОБОБЩАЮЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
1. Рентабельность годового выпуска  продукции	%	25,14	39,69	15,47
2. Фондоотдача продукции	руб./руб.	0,47	0,79	0,15
3. Фондоемкость продукции	руб./руб.	1,39	1,31	-0,15