|
|
- Наименование аналитической процедуры
|
- Методика проведения процедуры
|
|
|
|
- Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
|
- Проверяется полнота раскрытия в учетной политики информации в отношении расчетов с персоналом по оплате труда, оценивается, насколько принятые способы учета соответствуют действующему законодательству. Проверяется, соответствуют ли фактически применяемые в Организации способы выбранной учетной политике. Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверяется, предусмотрено ли учетной политикой создание резервов, связанных с расходами на оплату труда. Соответствует ли фактический порядок их создания учетной политике.
|
|
|
|
- Проверяется система внутреннего контроля за операциями по расчетам с персоналом: распределение функций по контролю за такими расчетами. Проверяется проведение инвентаризации расчетов с персоналом и оформление соответствующих документов.
|
|
|
|
- Проверяется, организован ли в Организации аналитический учет на счетах 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
|
|
|
|
- Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности
|
- Проверяется соответствие данных бухгалтерского учета по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 69 и 68 (по соответствующим субсчетам) данным бухгалтерской отчетности. По состоянию на последнюю отчетную дату проверяется, подтверждены ли данные учета и отчетности. Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом
|
- Проверяется наличие в организации коллективного договора, положение об оплате труда, положения о премировании и поощрении работников, трудовых договоров, трудовых книжек и др. необходимых документов.
Проверяются приказы (распоряжения) о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора (контракта), табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, личные карточки работников.
|
|
|
|
- Изучаются категории персонала организации, система и формы оплаты труда.
|
|
|
|
- Проверяется обоснованность и правильность операций по начислению заработной платы.
Проверяется, что расходы по заработной плате имели место в проверяемом периоде и относились к Организации. Проверяется правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета. Подтверждается стоимостная оценка и точность подсчетов расходов по заработной плате проверяемого периода. Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка правильности начисления и расчета отпускных
|
- Проверяется правильность и обоснованность начисления отпускных. Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке
|
- Проверяется правильность расчета заработной платы за период нахождения в командировке. Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка правильности начисления пособий
|
- Проверяется правильность расчета и правомерности выплаты пособий:
а) по временной нетрудоспособности;
б) по беременности и родам;
в) при постановке на учет в ранние сроки беременности;
г) при рождении ребенка;
д) по уходу за ребенком до 1,5 лет;
е) по уходу за ребенком до 3 лет;
ж) на погребение.
Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении
|
- Проверяется правильность расчета компенсации за неиспользованный отпуск
|
|
|
|
- Проверяется правильность расчета выходного пособия при увольнении. Проверяется правомерность и правильность начисления и осуществления иных выплат, а также удержаний. Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам
|
- Проверяется правильность оформления договоров, их соответствие требованиям законодательства. Проверяется наличие оформленных актов приемки-передачи работ по гражданско-правовым договорам.
|
|
|
|
- Проверяется правильность и своевременность отражения начислений по договорам, правильность стоимостной оценки.
|
|
|
|
- Проверяется правильность начисления и удержания налогов с выплат по гражданско-правовым и авторским договорам.
Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверяется документальное оформление данных операций, правильность, своевременность и полнота их отражения в бухгалтерском учете, принятия для целей налогообложения прибыли.
|
|
|
|
- Проверяется правильность начисления и удержания налогов с выплат по прочим основаниям.
Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ)
|
- Проверяется правильность начисления и обоснованность удержаний:
а) своевременно невозвращенных авансов, выданных под отчет;
б) сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска;
в) за причиненный работодателю ущерб;
г) в возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника.
Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования
|
- Проверяется соответствие установленного организацией порядка выплаты заработной платы требованиям законодательства. Проверяется документальное оформление выплаты заработной платы.
|
|
|
|
- Проверяется наличие сумм невыплаченной вовремя заработной платы, соблюдение требований по ее депонированию
|
|
|
|
- Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверка операций по начислению налогов и расчетов с бюджетом
|
|
|
|
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
|
- Проверяется правильность начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и отражения в отчетности, наличие документов, подтверждающих применяемые вычеты. Проверяется наличие и правильность оформления индивидуальных налоговых карточек, их соответствие унифицированным формам.
|
|
|
|
- Проверяются особенности формирования налоговой базы по НДФЛ (доходы в натуральной форме, сверхнормативные выплаты, компенсации и др.)
|
|
|
|
- Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению (договоры на добровольное мед страхование, договоры негос. пенсионного обеспечения, заявления о выделении мат помощи, оплате медикаментов, лечения, предоставлении путевок за счет средств работодателя и т.д.) (ст. 217 НК).
|
|
|
|
- Проверяется правильность применения стандартных вычетов, проверяется наличие заявлений работников о предоставлении им стандартных вычетов, правильность применения вычетов к различным видам доходов, проверяется суммовой предел совокупного дохода нарастающим итогом с начала отчетного года, в рамках которого применяется вычет, расчетная ведомость, форма 2-НДФЛ).
|
|
|
|
- Проверяется правильность применения ставок НДФЛ (ст. 224 НК РФ).
|
|
|
|
- Проверяется своевременность перечисления в бюджет удержанного налога и подачи сведений о доходах, полученных работниками организации (ст. 226 НК РФ).
|
|
|
|
- Проверяется правильность отражения в учете начисления НДФЛ, проверяется правильность корреспонденции счетов по удержанию НДФЛ с работников с целью выявления фактов уплаты НДФЛ за счет средств организации.
|
|
|
|
- Проверяется правильность отражения сумм налога в бухгалтерском учете и их соответствие налоговым карточкам.
- Составляется рабочий документ.
|
|
|
|
- Единый социальный налог (ЕСН)
|
- Проверяется правильность определения налоговой базы для начисления ЕСН, ПФР, наличие индивидуальных карточек, налоговых деклараций.
Заполняется рабочий документ.
|
|
|
|
- Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению ЕСН, страховыми взносами в ПФ РФ (ст. 238, 270 НК РФ).
|
|
|
|
- Проверяется правильность и обоснованность использования льгот (копии документов, подтверждающих инвалидность физ. лиц и т.д.)
|
|
|
|
- Проверяется правильность применения ставок ЕСН (расчет налоговой базы в среднем на одного работника с начала года, подтверждающие право на использование регрессивной ставки налога).
|
|
|
|
- Проверяется полнота и правильность составления, своевременность предоставления отчетности по ЕСН и страховым взносам.
|
|
|
|
- Проверяется правильность отражения операций по начислению ЕСН, проверяется соответствие источников выплат и ЕСН, соответствие начислений индивидуальным карточкам по ЕСН.
|
|
|
|
- Проверка своевременности и полноты перечисления взносов (не позднее 15 числа следующего месяца).
|
|
|
|
- Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки)
|
- Проверяется полнота раскрытия в отчетности информации о расчетах с персоналом, с бюджетом и внебюджетным фондам.
Составляется рабочий документ.
|
|