Налоговые правонарушения и его состав

- доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям  и иным ценным бумагам, принадлежащим  предприятию; 

- доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики;

- страхового возмещения, страхового  обеспечения, полученных по договорам  страхования; 

- расходов страховщиков по индексации страховых сумм, уплаченных страховых взносов, страхового возмещения;

- доходов страховщиков, полученных  от размещения временно свободных  средств и направленных в страховые  резервы в соответствии с Законом  Приднестровской Молдавской Республики "О страховании в Приднестровской Молдавской Республике";

- положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы отрицательных  курсовых разниц. По отрицательным  курсовым разницам, образующимся  по операциям пересчета остатков  валютных денежных средств в  кассах и в банках за период не более 90 дней; средств целевого финансирования и кредитов, полученных для реализации государственных программ; по пересчету кредиторской задолженности по долгосрочным кредитам (в пределах сроков действия договоров), полученным на реконструкцию и капитальные вложения производственного назначения, за исключением просроченных и отсроченных, а также по операциям по полному или частичному погашению кредиторской задолженности в период - для Российской Федерации до 180 дней, для других стран, в том числе Приднестровской Молдавской Республики, - до 90 дней с момента ее возникновения, - увеличение балансовой прибыли не производится), образовавшихся в отчётном периоде в результате изменения курса рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности по отношению к котируемым иностранным валютам, действовавшего на последнюю дату предыдущего отчетного периода (в отношении остатков валютных средств), на день поступления (расходования) валютных средств, и курса рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности, по отношению к котируемым иностранным валютам на последнюю дату отчетного периода.

Действие вышеуказанного абзаца не распространяется на банки и иные кредитные учреждения.

8. При исчислении облагаемой  прибыли балансовая прибыль (по  банкам - доходы) уменьшается на сумму  отчислений в резервный или  другие аналогичные по назначению  фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25 процентов фактического уставного фонда. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 25 процентов налогооблагаемой прибыли предприятий (2,5 процента налогооблагаемых доходов).

9. Объединяемые предприятиями в  целях осуществления совместной  деятельности средства, остающиеся  в их распоряжении после уплаты налога, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом.

При этом объектом налогообложения  является прибыль, которая получена в результате использования указанных  средств.

10. Для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на биржах сделок купли-продажи товаров, ценных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.

При этом часть средств, полученных от продажи брокерских мест, направленная в установленном порядке в уставный фонд биржи, для целей налогообложения не считается прибылью.

11. Бюджетные учреждения и другие  некоммерческие организации, сметы  и положения о специальных  бюджетных счетах (фондах) которых утверждены соответствующими Советами народных депутатов, имеющие доход от предпринимательской деятельности (в то числе от оказания платных услуг), уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

В случае несоблюдения требования, установленного абзацем первым пункта 11 статьи 2, бюджетные  учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доход от предпринимательской  деятельности (в том числе от оказания платных услуг), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

12. Перечень затрат, включаемых  в себестоимость продукции (работ,  услуг), а также порядок формирования  финансовых результатов, учитываемых  при расчёте налогооблагаемой  прибыли, определяется Положением  о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), утверждённым Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

 

Статья 3. Ставки налога

 

1. Ставка налога на прибыль  предприятий, организаций, бюджетных  учреждений, банков, страховщиков и  иностранных юридических лиц (за исключением колхозов, совхозов, крестьянских и фермерских хозяйств, других сельскохозяйственных предприятий и организаций независимо от форм собственности и ведомственной подчинённости, а также межхозяйственных сельскохозяйственных предприятий и объединений - в соответствии с перечнем, установленным Правительством Приднестровской Молдавской Республики) устанавливается в размере 30 процентов.

Ставка налога на прибыль колхозов, совхозов, крестьянских и фермерских хозяйств, других сельскохозяйственных предприятий и организаций независимо от форм собственности и ведомственной подчинённости, а также межхозяйственных сельскохозяйственных предприятий и объединений - в соответствии с перечнем, установленным Правительством Приднестровской Молдавской Республики, устанавливается в размере 1 процента. Указанные субъекты хозяйствования производят уплату налога на прибыль в составе земельного налога.

Прибыль, полученная от реализации товаров  детского ассортимента (включая детское  питание), облагается по установленным ставкам, уменьшенным на 50 процентов.

2. По предприятиям всех форм  собственности, производящих и  реализующих товары народного  потребления, ставка налога на прибыль, полученную от реализации на внутреннем рынке товаров народного потребления собственного производства, понижается на 25 процентов.

Указанная льгота не распространяется на прибыль, полученную от реализации товаров детского ассортимента (включая  детское питание).

Для предприятий-экспортеров всех форм собственности, производящих и  реализующих продукцию собственного производства за пределами Приднестровской  Молдавской Республики, ставка налога на прибыль, полученную от реализации продукции за пределами Приднестровской Молдавской Республики, снижается на два процента за каждый процент роста общего объема реализуемой продукции по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в сопоставимых ценах, но не более, чем на 25 процентов.

3. Ставка налога на прибыль для бирж, брокерских контор, а также для предприятий - по прибыли от посреднических операций и сделок - 45%.

4. Для предприятий, обслуживающих  сельское хозяйство, по перечню,  установленному Правительством  Приднестровской Молдавской Республики, ставка налога на прибыль, полученную от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг для сельскохозяйственных предприятий, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики, а также для сельскохозяйственных предприятий индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы, рыбхозы и др. на самостоятельном балансе) по перечню, установленному Правительством Приднестровской Молдавской Республики, - 10% от суммы прибыли, полученной при реализации продукции на внутреннем рынке.

5. Ставка налога на прибыль  предприятий всех форм собственности  и всех видов деятельности (кроме  посреднических и предприятий  игорного бизнеса, видеосалонов, проката видео и аудиокассет  и студий звукозаписи) с численностью работающих:

- в заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятиях, занимающихся продажей и перепродажей  товаров - до 15 человек; 

- в предприятиях остальных видов  деятельности (за исключением предприятий  игорного бизнеса, видеосалонов, проката видео и аудиокассет и студий звукозаписи) - до 50 человек - устанавливается в размере 15%.

По предприятиям, осуществляющим различные  виды деятельности, численность для  определения ставки налога принимается  по тому виду деятельности, который  занимает наибольший удельный вес в общем объеме выручки.

6. Для юридических лиц, занимающихся  лизингом, по прибыли, полученной  от реализации договоров финансового  лизинга, заключенных на срок  не менее трех лет, ставка  налога понижается на 50%. Данная  льгота предоставляется при условии закупки за счет собственных средств юридических лиц, занимающихся лизингом, и передаче в лизинг технологического оборудования, предназначенного непосредственно для производственной деятельности. В случае расторжения договора до истечения трехлетнего срока со дня его заключения, сумма налога на прибыль подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период действия договора.

7. Предприятия, осуществляющие  деятельность, прибыль от которой  облагается по пониженным ставкам  налога, обязаны осуществлять раздельный бухгалтерский учёт по таким видам деятельности.

 

Статья 4. Зачисление налога в бюджет

 

Зачисление налога на прибыль в  бюджет производится в соответствии с законодательством о бюджетном  устройстве.

 

Статья 5. Льготы по налогу

 

1. При исчислении налога на  прибыль облагаемая прибыль при  фактически произведенных затратах  и расходах за счет прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия,  уменьшается на суммы: 

а) направленные на финансирование капитальных  вложений производственного и непроизводственного назначения, на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели.

б) капитальных вложений на природоохранные мероприятия не более 30%;

в) затрат на содержание находящихся  на балансе предприятия объектов здравоохранения, детских дошкольных и школьных учреждений, детских лагерей  отдыха, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда в пределах нормативов, утвержденных местными органами государственной власти;

г) отчислений предприятий и организаций  на благотворительные цели, в экологические  и оздоровительные фонды, общественным организациям и объединениям, зарегистрированным в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, объединениям, специализирующихся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, но не более 10% от облагаемой прибыли при условии, что указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала предоставляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению, сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход республиканского бюджета;

д) дивидендов, выплачиваемых предприятиями  физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое  перевооружение, реконструкцию и  (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;

е) направленные на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектных работ для совершенствования выпускаемой продукции и технологии её изготовления, но не более 10% от облагаемой прибыли.

Налоговые льготы, установленные настоящим  пунктом (за исключением подпункта "а" в части финансирования капитальных вложений производственного назначения при условии полного использования предприятиями сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчётную дату и подпункта "е"), не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учёта льгот, более, чем на 30 процентов.

2. Ставка налога на прибыль  производственных предприятий, производящих  и реализующих собственную продукцию  (за исключением подакцизной), понижается  на 50%, если от общего числа  работников инвалиды составляют  не менее 50%, и не менее 10% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, идёт на социальные нужды инвалидов.

При определении права на получение  указанной льготы в среднесписочную  численность включаются состоящие  в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том  числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Предприятиям, поставляющим материалы  и комплектующие изделия производственным предприятиям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, при условии, что численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников, налогооблагаемая прибыль уменьшается на прибыль, полученную от реализации этих материалов и комплектующих изделий, при условии, что данные материалы и комплектующие изделия используются предприятием инвалидов исключительно для производства собственной продукции (за исключением подакцизной).

Сумма налога на прибыль общественных организаций "Чернобыль" и их дочерних предприятий, производящих и реализующих собственную продукцию (за исключением подакцизной), а также предприятий (организаций), производящих и реализующих собственную продукцию (за исключением подакцизной), где граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы, составляют не менее 50% от общего числа работников, понижается на величину расходов на социальные нужды граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, но не более чем на 50%.