Налоговые правонарушения и его состав

 

Ретроспектива изменений Статьи 4:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 N 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 N 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 25.09.04 N 471-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 14 - Закон ПМР от 25.09.04 N 470-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.09.05 N 628-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.01.07 N 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4);

Редакция 27 - Закон ПМР от 22.01.07 N 170-ЗИД-IV (САЗ 07-5);

Редакция 31 - Закон ПМР от 27.09.07 N 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40).

 

Статья 4. Налоговая база

 

Налогоплательщики, указанные в  пунктах 1-3 статьи 7 настоящего Закона, определяют налоговую базу ежемесячно отдельно по каждому работнику или  иному физическому лицу как сумму выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона, начисленных в их пользу.

- любые выплаты, начисленные  в пользу работников, включая  штатных, внештатных, сезонных, временных,  работающих по совместительству, а также работающих по договорам гражданско-правового характера, договорам подряда, трудовым договорам согласно поручению или выполняющих разовые работы, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), работающих по авторским либо лицензионным договорам, и иных физических лиц (за исключением индивидуальных предпринимателей за осуществленные ими работы (услуги), указанные в патенте) в денежной и (или) натуральной форме (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка, и дивидендов с долевого участия в уставных капиталах);

- выплаты в виде материальной  помощи и иные безвозмездные  выплаты в пользу физических  лиц, не связанных с плательщиком  трудовым договором либо договором  гражданско-правового характера,  предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

В налогооблагаемую базу не включаются суммы, предусмотренные в статье 5 настоящего Закона.

Доходы, полученные в натуральной  форме в виде товаров, продукции (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов по государственным ценам при государственном регулировании цен, а при их отсутствии:

а) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям;

В случае реализации аналогичной продукции  иным потребителям по ценам ниже фактической  себестоимости, сложившейся за отчетный период, а также в случае отсутствия реализации аналогичной продукции собственного производства иным потребителям - по ценам, рассчитанным на уровне фактической себестоимости с уровнем рентабельности в размере 5 процентов. При этом в себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием зданий (помещений), коммунальных услуг медпунктов и столовых, находящихся на балансе организации.

б) по покупной продукции - по цене приобретения с применением торговой надбавки в размере 5 процентов.

В составе доходов учитываются  также материальные выгоды, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом, а также когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики или решений органов местного самоуправления. К материальной выгоде, учитываемой в составе доходов, относятся:

а) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных  средств (за исключением средств, полученных от денежно-кредитной организации  физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях с данной организацией) на льготных условиях. При получении материальной выгоды налоговая база определяется как:

- превышение суммы процентов  за пользование заемными средствами  в рублях Приднестровской Молдавской Республики, исчисленных, исходя из установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, ставки рефинансирования на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленных, исходя из условий договора независимо от формы его заключения (устной, письменной);

При этом к заемным средствам  относится также стоимость предоставленных  организацией работнику продукции, товаров (работ, услуг) с рассрочкой оплаты на срок более месяца с последующим  удержанием из заработной платы работника.

- превышение суммы процентов  за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки  среднего процента по привлекаемым  вкладам населения, определенной  за предыдущий квартал центральным  банком Приднестровской Молдавской Республики, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора независимо от формы его заключения (устной, письменной).

б) материальная выгода в виде невозвращенных по истечении срока исковой давности, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, ссуд (ссудных процентов) и подотчетных сумм;

в) материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов  по договорам добровольного страхования  в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него организацией, за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте г) пункта 1 статьи 5 настоящего Закона

г) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При получении  работником данной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов работника на их приобретение.

 

Ретроспектива изменений Статьи 5:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 N 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 N 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 11 - Закон ПМР от 26.09.03 N 334-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 25.09.04 N 471-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 16 - Закон ПМР от 15.11.04 N 493-ЗИД-III (САЗ 04-47);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.09.05 N 628-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 22 - Закон ПМР от 10.03.06 N 9-ЗИД-IV (САЗ 06-11);

Редакция 23 - Закон ПМР от 12.06.06 N 41-ЗД-IV (САЗ 06-25);

Редакция 24 - Закон ПМР от 14.06.06 N 44-ЗД-IV (САЗ 06-25);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.01.07 N 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4);

Редакция 31 - Закон ПМР от 27.09.07 N 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 35 - Закон ПМР от 08.07.08 N 493-ЗИД-IV (САЗ 08-27);

Редакция 36 - Закон ПМР от 14.01.09 N 645-ЗД-IV (САЗ 09-3).

 

Статья 5. Суммы, не подлежащие налогообложению

 

1. Не включаются в состав доходов,  подлежащих налогообложению: 

а) государственные пособия (в том  числе оплата дополнительного выходного  дня по уходу за ребенком-инвалидом  в возрасте до 18 лет), компенсационные  выплаты в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, источниками выплат которых являются средства государственного бюджета, Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики.

б) все виды установленных действующим  законодательством Приднестровской  Молдавской Республики компенсационных  выплат (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении), связанных с:

1) возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья;

2) бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг; 

3) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

4) оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы,  получаемых спортсменами и работниками  физкультурно-спортивных организаций для учебнотренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

5) трудоустройством работников, уволенных  в связи с осуществлением мероприятий  по сокращению численности или  штата, реорганизацией или ликвидацией  организации;

6) выполнением физическим лицом  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов).

При оплате организацией налогоплательщику  расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов как по территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики;

7) расторжением трудового договора;

8) возмещением иных расходов, связанных  с трудовой деятельностью работников, а именно с: 

а) бесплатным предоставлением рабочим  и служащим, занятым на работах  с вредными условиями труда, по установленным нормам молока и других равноценных пищевых продуктов, лечебно-профилактического питания;

б) оплатой работникам, совмещающим  работу с обучением, стоимости проезда  к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно в порядке, установленном Трудовым кодексом Приднестровской Молдавской Республики;

в) возмещением расходов при использовании  личного имущества работников;

в) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

1) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или ущерба здоровью на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики и местных органов государственной власти, независимо от размера;

2) родителям, детям, усыновителям, усыновленным, полнородным и неполнородным  братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, внучкам, супругу (супруге)  умершего работника, в том числе  бывшего работника, а также  работникам в связи со смертью  родителей, детей, усыновителей, усыновленных, полнородных и неполнородных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, внучек, супруга (супруги), независимо от размера;

3) некоммерческими организациями,  осуществляющими свою деятельность  за счет спонсорской, благотворительной помощи, а также пожертвований - в виде безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, а также авторским либо лицензионным договором, и не превышающих 100 (ста) расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц на одного получающего;

4) исключен.

5) организациями пенсионерам по  возрасту и инвалидам - бывшим  своим работникам - в возмещение (на оплату) стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в размере, не превышающем 100 (ста) расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц на одного получающего;

6) работникам и иным  физическим лицам, в размере,  не превышающем 200 (двухсот) расчетных  уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего.

г) суммы:

1) страховых выплат по  обязательному страхованию, осуществляемых  при наступлении страхового случая;

2) платежей (взносов) налогоплательщика  по договорам добровольного личного  страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 (одного) года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

3) платежей (взносов) налогоплательщика  по договорам добровольного личного  страхования работников, заключаемым  исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

4) страховых выплат по  договорам добровольного личного  страхования, заключаемым исключительно  на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

д) стоимость форменной  одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и обучающимся, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

е) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством  Приднестровской Молдавской Республики отдельным категориям работников и  обучающихся;

ж) расходы по оплате пребывания детей работников в детских оздоровительных  лагерях, при условии, что указанные  выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении организации.