Налоговые правонарушения и его состав

2. Учет плательщиков налога производится  ежегодно по состоянию на 1 января.

Земельный налог с юридических  лиц и физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления в установленном законодательством порядке им земельных участков.

В случаях перехода в течение  года права пользования земельными участками от одного плательщика  к другому, земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на этот земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно  этими лицами. За земельные участки, находящиеся в пользовании территориально обособленных подразделений, не имеющих  отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, расчет земельного налога производит головная организация, в состав которой входит данное территориально обособленное подразделение. Расчет земельного налога головное предприятие предоставляет по месту нахождения структурного подразделения.

Исчисление и перечисление в  бюджет земельного налога на земли, находящиеся  в пользовании территориально обособленных подразделений, производится головной организацией в соответствии с нормативами  отчислений в республиканский и  местный бюджет, установленными законом Приднестровской Молдавской Республики о республиканском бюджете на соответствующий год для города (района), в котором находится структурное подразделение. При этом перечисление головной организацией суммы земельного налога, подлежащего уплате за земельные участки, на которых расположены территориально обособленные подразделения, подлежащей перечислению в местный бюджет, производится в местный бюджет по месту нахождения структурного подразделения.

Жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражностроительные кооперативы, садоводческие, огороднические товарищества производят исчисление налога по всей отведенной товариществу (кооперативу) площади с учетом льгот, оговоренных настоящим Законом, и представляют расчеты налога территориальным налоговым инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ. Сбор сумм земельного налога с членов товарищества (кооператива) возлагается на уполномоченный орган, осуществляющий управление товариществом.

В случае возникновения в течение  года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются  от уплаты этого налога, начиная  с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право  возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права  на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

При получении в пользование (или  аренду) земельного участка до установленной  даты предоставления расчета по земельному налогу в текущем отчетном периоде налоговый расчет и уплата налога производятся плательщиком в установленный срок, при этом сумма налога определяется, исходя из количества полных месяцев нахождения в пользовании налогоплательщика земельного участка.

При получении в пользование (или  в аренду) земельного участка после  установленной даты предоставления расчета по земельному налогу в текущем  отчетном периоде налоговый расчет предоставляется в пятидневный  срок со дня предоставления права пользования земельным участком, уплата налога производится плательщиком в пятидневный срок со дня сдачи расчета. При этом сумма налога определяется, исходя из количества полных месяцев нахождения в пользовании налогоплательщика данного земельного участка.

За земельные участки, предназначенные  для обслуживания жилых домов, нежилых  строений и сооружений, перешедших по наследству, земельный налог взимается  с наследников, принявших наследство, в соответствии с законодательством  Приднестровской Молдавской Республики. Наследникам, принявшим наследство, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.

За земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников в равных долях на эти строения.

3. Земельный налог вносится в  бюджет в следующие сроки: 

а) организациями, по всем находящимся  в пользовании земельным участкам, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных им для сельскохозяйственного производства, а также за исключением садово-огороднических товариществ, гаражных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов, - поквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря, в размере 1/4 годовой суммы по каждому сроку уплаты;

б) организациями, по землям сельскохозяйственного  назначения, предоставленным им для  сельскохозяйственного производства, - 1 сентября.

К сельскохозяйственным организациям относятся юридические лица, для которых основным видом деятельности является производство сельскохозяйственной продукции. Основным видом деятельности считается вид деятельности, объем реализации которого в общем объеме реализованной продукции, товаров, услуг, работ по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на дату составления расчета по земельному налогу составляет наибольший удельный вес.

в) физическими лицами, в том  числе индивидуальными предпринимателями 15 - сентября и 15 ноября; садово огородническими  товариществами, гаражными, гаражно-строительными, жилищно - строительными кооперативами 15 августа и 15 сентября в размере 1 годовой суммы по каждому сроку уплаты.

Субъекты землепользования предоставляют  в налоговые инспекции по месту  нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в следующие сроки:

а) организации, по всем находящимся  в пользовании земельным участкам, за исключением земель сельскохозяйственного  назначения, предоставленных им для  сельскохозяйственного производства, а также за исключением садово-огороднических товариществ, гаражных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов, - 10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря;

б) организациями, по землям сельскохозяйственного  назначения, предоставленным им для  сельскохозяйственного производства, - 25 августа;

в)садово-огороднические товарищества, гаражные, гаражно - строительные, жилищно-строительные кооперативы- 10 августа.

Исчисление земельного налога (арендной платы) физическим лицам, индивидуальным предпринимателям производится налоговыми органами, которые ежегодно, не позднее 1 июля, вручают им платежные извещения - квитанции на уплату соответствующих сумм налогов. При неуплате налога в срок налогоплательщику в течение 2 (двух) месяцев после установленного срока уплаты налога направляется требование об уплате налога, которое может быть передано налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или путем направления по почте заказным письмом.

Расчет причитающейся к уплате по сроку суммы земельного налога производится по ставкам земельного налога согласно приложениям N 1,2,3.

Размер расчетного уровня минимальной  заработной платы устанавливается  ежегодно законом Приднестровской  Молдавской Республики о республиканском  бюджете на соответствующий финансовый год.

Уплаченные суммы земельного налога относятся на затраты, включаемые в  себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения.

В случае неуплаты налога в установленный  срок начисляется пеня в соответствии с действующим законодательством.

Уплата невнесенных плательщиком сумм земельного налога либо пересмотр  неправильно произведенного налогообложения  допускается:

а) по физическим лицам - не более чем  за три года с момента выявления  нарушения;

б) по юридическим лицам - не более чем за шесть лет с момента выявления нарушения.

Нормы данной статьи не распространяются на сельскохозяйственные организации, работающие по фиксированному сельскохозяйственному  налогу с 1 января 2004 года по 1 января 2011 года.

При истечении первого срока уплаты земельного налога и арендной платы уплата производится плательщиком в размере 1/2 годовой суммы платежа земельного налога, арендной платы в пятидневный срок со дня уведомления налоговым органом путем вручения платежных извещений-квитанций и требований на уплату соответствующих сумм налогов и платежей.

При истечении второго срока  уплаты земельного налога и арендной платы уплата производится плательщиком в размере, равном годовой сумме  платежа земельного налога, арендной платы, в пятидневный срок со дня уведомления налоговым органом.

 

Ретроспектива изменений Статьи 8:

Редакция 9 - Закон ПМР от 10.11.03 N 353-ЗИД-III (САЗ 03-46);

Редакция 17 - Закон ПМР от 04.08.05 N 611-ЗИД-III (САЗ 05-32).

 

Статья 8. Ответственность плательщиков и контроль налоговых

органов

 

1. Ответственность за правильность  исчисления и своевременность  уплаты налога за земельные  участки, предоставленные юридическим  лицам, возлагается на их руководителей. 

2. За нарушение настоящего Закона  предусматривается ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

3. Налоговые инспекции ведут  в установленном порядке учет  плательщиков земельного налога, осуществляют контроль за правильностью  исчисления и своевременностью его уплаты.

4. Договоры аренды, долгосрочного  (краткосрочного) пользования, не  соответствующие требованиям действующего  законодательства Приднестровской  Молдавской Республики признаются  недействительными и влекут наступление  последствий в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

 

Ретроспектива изменений Статьи 9:

Редакция 2 - Закон ПМР от 10.10.01 N 48-ЗИД-III (САЗ 01-42);

Редакция 9 - Закон ПМР от 10.11.03 N 353-ЗИД-III (САЗ 03-46);

Редакция 17 - Закон ПМР от 04.08.05 N 611-ЗИД-III (САЗ 05-32).

 

Статья 9. Порядок установления и  взимания арендной платы за землю 

 

1. Основным документом, регламентирующим  отношения арендодателя и арендатора, является договор аренды, заключенный  в письменной форме и составленный в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

2. Арендная плата может устанавливаться  как в денежной, так и в натуральной  форме. В случаях, предусмотренных  действующими нормативными правовыми  актами Приднестровской Молдавской Республики, устанавливается фиксированный размер арендной платы, размер которой не может быть ниже сумм земельного налога по землям, переданным в аренду.

3. Плательщиком арендной платы,  включая земельный налог, является  арендатор, подлежащий постановке на учет в налоговых органах в установленном порядке.

По земельным участкам, переданным в аренду, льготы по уплате земельного налога предоставляются согласно действующему законодательству Приднестровской  Молдавской Республики.

Арендатор (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей) обязан предоставлять  налоговые расчеты в установленные  настоящим Законом сроки для  земельного налога и несет ответственность  за соблюдение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, в том числе по внесению арендной платы в бюджет.

4. Порядок предоставления расчетов  и уплаты земельного налога  и арендной платы: 

а) при передаче государственными администрациями городов, районов  и сел (поселков) в аренду юридическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица, а также физическим лицам земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения по договорам аренды арендная плата, включающая сумму земельного налога, взимается с арендатора.

При этом по землям сельскохозяйственного  назначения арендная плата уплачивается в срок, установленный для сельскохозяйственных организаций.

Если арендатор является плательщиком фиксированного сельскохозяйственного  налога, сумма арендной платы соответственно уменьшается на сумму земельного налога на арендуемый участок, а расщепление фиксированного сельскохозяйственного налога происходит согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики.