Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств фирмы его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность фирмы и предполагает постоянное равенство между активами и обязательствами как по общей сумме, так и по срокам наступления. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения и в порядке возрастания сроков, а именно:

• наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности);
• быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) – больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочным кредитам и заемным средствам);
• медленно реализуемые активы (запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) – больше или равны долгосрочным пассивам (долгосрочным кредитам и заемным средствам);
• труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, оборудование) – меньше или равны постоянным пассивам (источникам собственных средств).

При выполнении этих условий баланс считается абсолютно  ликвидным. В случае если одно или несколько условий не выполняется, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

   Анализ ликвидности баланса ООО магазин «Нагатино» приведен в таблице 7.

Таблица 7

     Анализ  ликвидности баланса  ООО магазин “Нагатино”

 

     По  данным таблицы 7, в нашем примере, как раз такой случай, когда  фирма обладает низкой ликвидностью, которая к концу года упала. Уточнить эти результаты можно с помощью системы показателей ликвидности. Рассмотрим важнейшие из них. Основными показателями ликвидности являются:

    Коэффициент текущей ликвидности (отношение совокупных оборотных активов к сумме текущих обязательств):

 
 

       Этот  коэффициент дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов фирмы, приходится на один рубль текущих обязательств.

    Логика  исчисления данного показателя заключается  в том, что фирма погашает краткосрочные  обязательства в основном за счет текущих активов. Следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно работающее (по крайней мере, теоретически).

    Ранее считалось, что числовое значение этого  показателя должно быть равно 2 или выше. Ныне не менее важным, чем величина показателя, считается состав и качество активов, используемых при расчете коэффициента. Если при высокой числовой величине показателя (скажем, 3,5) в активах высока доля нереализуемых товарных запасов, коэффициент не свидетельствует о благополучии фирмы. И напротив, коэффициент может быть меньше 2, но если в активах преобладает наличность, ценные бумаги и другие ликвидные статьи, можно говорить о прочном финансовом положении.

    Практика  показывает, что оптимальный коэффициент в зависимости от отраслевой принадлежности варьируется в диапазоне 1,5 – 2,5. Минимально допустимый коэффициент равен 1. Значение коэффициента текущей ликвидности меньше 1 означает, что на сегодняшний момент фирма совершенно определенно является неплатежеспособной – находящиеся в его распоряжении ликвидные средства недостаточны для покрытия даже текущих обязательств. 

    В нашем случае этот коэффициент текущей  ликвидности для 2003 года составил:

 
 

    Для 2004 года:

 
 

    Такое значение показателей подтверждает сделанный ранее вывод о неудовлетворительной структуре баланса ООО магазин  «Нагатино», ему необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности.

 

     Коэффициент быстрой (оперативной) ликвидности рассчитывается как:

 

    По  смысловому назначению этот показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть – производственные запасы. Иными словами, при его расчете учитываются только те виды активов, которые могут быть легко и быстро превращены в наличные деньги, а ликвидные активы представляют собой ту часть текущих пассивов, которая быстро превращается в наличность: дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, в России это, как правило, – часть быстро реализуемых запасов. Оптимальным значением коэффициента признается 1.

    В нашем примере коэффициент составил в 2003 г.:

 
 

    Для 2004 года:

 
 

    Полученные  результаты еще раз подтверждают неблагополучное финансовое положение ООО магазин «Нагатино». Кроме того, анализ показал неудовлетворительное состояние структуры баланса, необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности, фирма не в состоянии оплатить свои счета. Положительным моментом является лишь то, что большая часть имущества предприятия формируется из собственных источников и фирма располагает собственными оборотными средствами.

      В качестве вывода по данной главе стоит  отметить что, по результатам проведенного анализ экономических и финансовых показателей ООО магазин «Нагатино», предприятие находится  в состоянии близком к кризисному, в положении, когда перед организацией стоит вопрос ее  дальнейшего функционирования и даже выживания.

      В связи с этим для ООО магазин  «Нагатино» необходимо разработать  такой бизнес-план, основной целью  которого будет являться финансовое оздоровление предприятия.

 

ГЛАВА III. Разработка проекта по повышению эффективности

функционирования  ООО магазин «Нагатино» 

     3.1.Комплекс  мероприятий по  совершенствованию  деятельности ООО  магазин «Нагатино»

       Анализ  деятельности ООО магазин «Нагатино», проведенный во второй главе дипломной работы показал, что предприятие находится в состоянии финансового кризиса.

    Исходя  из этого при разработке бизнес-плана  предлагается провести следующие мероприятия, (эффект от которых рассматривается  в параграфе 3.2.):

1. Перевод ООО магазин «Нагатино» на упрощенную систему налогообложения;
2. Расширение ассортиментного перечня реализуемой продукции:

• включение в ассортиментный перечень реализуемой продукции яйца в промышленной упаковке;
• включение в ассортиментный перечень реализуемой продукции готовой алкогольной продукции без ограничения крепости, получить лицензию на розничную продажу алкогольной продукции.

     3. Снижение затрат на оплату  коммунальных услуг 

Рассмотрим  более подробно каждое из предлагаемых мероприятий: 

     Переход на упрощенную систему  налогообложения:

     Рассматривая  вопросы совершенствования деятельности предприятия, не следует забывать о  существующих льготах, возможностях отсрочки платежей и т.д. Именно по этому, одним  из предлагаемых мероприятий проекта  является переход на упрошенную систему налогообложения.

     Несомненным достоинством нового налогового режима является то, что он вводится Федеральным  законом и действует на территории всей страны независимо от воли местных  чиновников. Таким образом, налогоплательщики  всех регионов находятся в равных условиях.

     К  достоинствам   упрощенной   системы   налогообложения, безусловно, можно отнести и замену уплаты нескольких налогов одним — единым налогом.

     Единый  налог заменит:

для организаций:

• налог на прибыль,
• налог на добавленную стоимость,
• налог с продаж,
• налог на имущество организаций,
• единый социальный налог;

для индивидуальных предпринимателей:

• налог на доходы физических лиц,
• налог на добавленную стоимость,
• налог с продаж,
• налог на имущество,
• единый социальный налог.

   Замена  пяти налогов одним приведет к тому, что, снизится налоговая нагрузка на ООО магазин «Нагатино», а  кроме того:

• упрощается налоговый учет, поскольку нет необходимости исчислять пять разных налоговых баз и вести налоговые регистры и расчеты по пяти налогам;
• упрощается налоговая отчетность, так как сдавать в налоговые органы нужно только одну декларацию по единому налогу;
• упрощается ведение учета

     К  достоинствам   упрощенной   системы   налогообложения  относится  также добровольность перехода на данный налоговый режим и возврата к общеустановленной системе налогообложения (исключение — потеря права применять данный налоговый режим).

     Налогоплательщик  может выбрать объект налогообложения  из двух предложенных вариантов: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Этот факт также позитивен: предварительно оценив оба варианта, можно выбрать наиболее выгодный.

     Относительно  низкие ставки единого налога (6% от доходов, 15% от доходов, уменьшенных  на величину расходов), являются положительной  чертой нового налогового режима..

     Важное достоинство УСН это то, что для налогоплательщиков максимально разрешенная сумма годового дохода увеличена с 10000000 до 15000000 рублей, а пороговая численность наемных работников — с 15 до 100 человек.

     Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды в пределах норм, указанных в Законе, именно этот метод используется ООО магазин «Нагатино»