Налоговые правонарушения и его состав

24. При реализации организацией  коммунальных услуг объектом  налогообложения является:

а) при оказании (производстве) данных услуг - доход (выручка) от их реализации;

б) при реализации приобретенных (покупных) услуг - разница между ценами реализации и ценами их приобретения.

25. При предоставлении за плату  во временное пользование основных  фондов и иного имущества по  договору аренды, субаренды и  найма, в случае если по условиям  договора коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы, объектом налогообложения является вся сумма арендной платы.

26. По организациям, особенности  определения облагаемых доходов  которых по осуществляемым видам  деятельности указаны в пунктах  5, 6, 8-12, 14-16, 18-20, 23 настоящей статьи, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.

 

Ретроспектива изменений Статьи 5:

Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 4 - Закон ПМР от 11.07.03 N 308-ЗИ-III (САЗ 03-28);

Редакция 7 - Закон ПМР от 05.08.04 N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32);

Редакция 8 - Закон ПМР от 25.09.04 N 469-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 11 - Закон ПМР от 04.11.04 N 488-ЗИД-III (САЗ 04-45);

Редакция 12 - Закон ПМР от 10.02.05 N 532-ЗИД-III (САЗ 05-7);

Редакция 13 - Закон ПМР от 18.04.05 N 556-ЗИД-III (САЗ 05-17);

Редакция 14 - Закон ПМР от 11.05.05 N 565-ЗД-III (САЗ 05-20);

Редакция 15 - Закон ПМР от 17.06.05 N 578-ЗИД-III (САЗ 05-25);

Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 17 - Закон ПМР от 20.10.05 N 646-ЗД-III (САЗ 05-43);

Редакция 18 - Закон ПМР от 23.03.06 N 16-ЗИ-IV (САЗ 06-13);

Редакция 19 - Закон ПМР от 29.09.06 N 95-ЗИ-IV (САЗ 06-40);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 21 - Закон ПМР от 14.12.06 N 133-ЗИ-IV (САЗ 06-51);

Редакция 24 - Закон ПМР от 27.09.07 N 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV(САЗ-08-38);

Редакция 30 - Закон ПМР от 09.01.09 N 637-ЗД-IV (САЗ 09-2);

Редакция 31 - Закон ПМР от 10.04.09 N 720-ЗИД-IV (САЗ 09-15);

Редакция 32 - Закон ПМР от 23.04.09 N 735-ЗИД-IV (САЗ 09-17);

Редакция 34 - Закон ПМР от 06.08.09 N 829-ЗИ-IV (САЗ 09-32).

 

Статья 5. Освобождение от налога

 

1. Обороты по реализации при  исчислении налогооблагаемой базы  по доходам уменьшаются на:

а) затраты в случае недостаточности  отчислений в амортизационный фонд за отчетный период:

1) на капитальные вложения производственного  и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для развития собственной производственной и непроизводственной базы;

2) на капитальные вложения производственного  и непроизводственного назначения  в порядке долевого участия;

3) на техническое перевооружение  и модернизацию производства  организациями, заключившими с  данной целью договоры финансовой  аренды (лизинга) с лизинговыми  организациями-лизингодателями. 

Суммы предоставленных льгот восстанавливаются  в налогооблагаемый оборот, если в течение 2 (двух) лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.

Льгота, установленная настоящим  подпунктом, не применяется при осуществлении капитальных вложений в арендованное имущество.

б) расходы на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование  выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау);

в) расходы организаций на благотворительные  цели на территории Приднестровской  Молдавской Республики в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций  на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг:

1) в оздоровительные фонды, общественные  организации и объединения, зарегистрированные  в установленном порядке, в  которых инвалиды составляют  не менее 50 процентов от общей  среднесписочной численности; 

2) научно-исследовательским, научным организациям;

3) общественным организациям (объединениям), организациям просвещения, здравоохранения,  социального обеспечения, культуры  и спорта, клубам народно-промыслового  и детского творчества.

Льготы предоставляются при  условии направления указанных средств на уставные цели данных субъектов. Указанные фонды, организации, общины, клубы, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. В случае использования безвозмездно полученного имущества не по назначению организация, получившая данное имущество, обязана уплатить налог с суммы полученного дохода в общеустановленном порядке;

г) дивиденды, начисленные организациями юридическим лицам, в случае их инвестирования внутри данных организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.

В целях настоящего Закона под объектами  социальной инфраструктуры понимаются объекты, предназначенные для жизнеобеспечения, удовлетворения социально-бытовых, культурных и интеллектуальных потребностей человека, а именно: объекты жилого фонда, сферы народного образования, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, профилактории, базы (дома) отдыха, объекты здравоохранения, культуры и спорта, пункты питания (столовые, буфеты), объекты бытового обслуживания как структурные подразделения, находящиеся на балансе организации.

д) расходы организаций - юридических лиц по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в течение года с момента трудоустройства;

е) расходы банков и иных кредитных  организаций по отчислениям в  фонд риска в установленном законодательством  порядке;

ж) суммы амортизации, начисленные  лизинговыми организациями.

з) суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ.

Данная льгота предоставляется  в пределах суммы причиненного указанной  организации ущерба, зафиксированной  в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.

и) суммы средств, направленные организациями  на оплату обучения работников данных организаций, при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет. В случае неисполнения данного условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированной на коэффициент инфляции. Порядок восстановления предоставленных в соответствии с данным подпунктом льгот определяется Президентом Приднестровской Молдавской Республики.

к) расходы организаций на оформление не установленных законодательными актами разрешительных документов (услуг  и согласований государственных учреждений и иных организаций), необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.

2. Не подлежат налогообложению: 

а) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме  доходов от реализации подакцизной продукции).

Данная льгота предоставляется  организациям, в выручке которых  реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов  их переработки составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационных и операционных доходов) рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.

Налогообложение иных видов деятельности, операционных и внереализационных  доходов производится в общеустановленном порядке.

б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных  организаций;

в) доходы от реализации профильного  вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных  организаций негосударственной формы собственности;

г) доходы от реализации технических  средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

д) доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству;

е) исключено.

ж) доходы организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, подведомственных уполномоченному исполнительному  органу государственной власти, в  ведении которого находятся вопросы  исполнения наказаний и судебных решений, полученные ими от реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, оказания услуг и направленные на обеспечение производства собственной продукции, работ, услуг.

з) доходы государственных и местных  музеев, библиотек, филармонических  коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков отдыха, полученные от основной деятельности;

и) доходы Государственного пенсионного  фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда  содействия занятости Приднестровской  Молдавской Республики, Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и их организаций, полученные от капитализации временно свободных средств этих организаций и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения;

к) доходы страховых организаций, направляемые в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направляемые в  страховые резервы, в пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках;

л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции;

л-1) доходы банков и иных кредитных  организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в течение срока действия договора.

л-2) доходы банков и иных кредитных  организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся), либо жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинансирования применяется ставка рефинансирования по долгосрочным кредитам.

Требования настоящего подпункта  распространяются на кредиты, предоставленные как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте.

м) дивиденды (доходы) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам, получаемые иностранными инвесторами.

н) доходы от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями.

Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению  исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур, не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда Приднестровской Молдавской Республики, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги.

о) доходы от услуг, оказанных органами нотариата, за исключением доходов  от дополнительных платных услуг  правового характера и иных услуг, не связанных с основной деятельностью, в соответствии с действующим  законодательством Приднестровской Молдавской Республики.