Налоговые правонарушения и его состав

2) организациям, вновь созданным  в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества на базе имущества, выкупленного в процессе приватизации, в состав основных фондов которых входит имущество, выкупленное в процессе приватизации.

Организациям, выкупленным в процессе приватизации, право применения льготы, установленной подпунктом а) настоящего пункта, предоставляется в течение 5 (пяти) лет после завершения выполнения условий приватизации государственного имущества.

Размер льготы определяется в зависимости от суммы инвестиций в уставный фонд (капитал), вложенной сверх сумм инвестиций, установленных инвестиционной программой;

б) льготы, установленные подпунктом а) настоящего пункта, распространяются на организации оптовой и розничной  торговли, не менее 30 процентов выручки которых образуется за счет торговли товарами, произведенными в Приднестровской Молдавской Республике, в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике.

Для получения льгот организации, указанные в настоящем подпункте, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения справку  об объеме реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской  Молдавской Республике, об общем объеме реализации с указанием удельного веса объема реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, в общем объеме реализации;

в) банки и иные кредитные организации, а также страховые компании имеют  право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций на понижение ставки налога на доходы в следующих размерах, в зависимости от сумм внесенных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:

1) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 250 000 (двухсот пятидесяти тысяч) долларов США до 500 000 (пятисот тысяч) долларов США;

2) на 30 процентов - при сумме инвестиций  от 500 000 (пятисот тысяч) долларов  США до 1 000 000 (одного миллиона) долларов  США;

3) на 50 процентов - при сумме инвестиций  свыше 1 000 000 (одного миллиона) долларов  США. 

Датой получения первого дохода организаций в целях настоящего пункта считается дата, на которую  в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики составлена квартальная финансовая отчетность данной организации, в которой впервые отражен доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, доход (товарооборот) от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике - для организаций оптовой и розничной торговли, доход (выручка) от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций - для банков, иных кредитных организаций и страховых компаний.

В случае если инвестиции внесены в иной валюте, пересчет инвестиций в доллары США производится согласно официальным котировкам валют, установленным центральным банком Приднестровской Молдавской Республики и действующим на дату внесения инвестиций.

Льготы, предусмотренные настоящим  пунктом, не распространяются на инвестиции в ценные бумаги, в том числе акции, облигации, паевые свидетельства, определяющие сформированный уставный фонд (капитал) уже действующей организации.

Льготы, предусмотренные настоящим  пунктом, могут быть применены только при наличии регистрации суммы инвестиций в уставный фонд (капитал) организации в установленном порядке: в денежной форме - центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, в неденежной форме - уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы осуществления контроля и учета инвестиций.

При прекращении организацией деятельности до истечения пятилетнего срока  со дня получения первого дохода, в связи с которым были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности.

При уменьшении уставного фонда (капитала) организации на сумму внесенных  в соответствии с подпунктом а) настоящего пункта инвестиций до истечения пятилетнего срока со дня получения первого дохода, в связи с которым были предоставлены льготы, сумма налога подлежит пересчету и внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности.

Доходы от операций с долгосрочными  и текущими активами и внереализационные и операционные доходы организаций облагаются в общеустановленном порядке.

6. Субъекты инновационной деятельности  имеют право на получение льготы  в виде освобождения от уплаты  налога на доходы организаций  по доходам, полученным от осуществления деятельности, в соответствии с перечнем, установленным подпунктами а)-в) статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", на срок:

а) 10 (десять) лет - при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования, в рамках реализации зарегистрированных инновационных проектов, средств не менее 1,7 млн. евро при среднесписочной численности не менее 80 человек;

б) 5 (пять) лет - при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования, в рамках реализации зарегистрированных инновационных проектов, средств не менее 0,85 млн. евро при среднесписочной численности не менее 50 человек;

в) 3 (три) года - при вложении в строительство  объектов, закупку и наладку оборудования, в рамках реализации зарегистрированных инновационных проектов, средств не менее 0,3 млн. евро при среднесписочной численности не менее 20 человек.

Суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере  за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции в случае:

а) снижения среднесписочной численности, предусмотренной подпунктами а)-в) части первой настоящего пункта, в  период действия льгот;

б) неисполнения финансовых обязательств, предусмотренных подпунктами а)-в) части первой настоящего пункта, за период действия льгот;

в) прекращения организацией деятельности, в связи с которой ей были предоставлены  налоговые льготы, до истечения срока, установленного настоящим пунктом.

7. Организации, осуществляющие деятельность в соответствии с подпунктом г) статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", освобождаются от уплаты 50 процентов налога на доходы от указанных видов деятельности.

8. Кредитные организации освобождаются от налога на доходы организаций с доходов, полученных от кредитования организаций - субъектов инновационной деятельности в соответствии с заключаемым договором (соглашением) о покупке, наладке, монтаже нового технологического оборудования, при соблюдении хозяйствующими субъектами следующих условий:

а) приобретение оборудования со сроком выпуска не более 1 (одного) года до момента  заключения договора (соглашения) на получение  кредита;

б) установка данного оборудования в организациях, зарегистрированных и расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;

в) выпуск на данном оборудовании готовой  продукции (товаров) и оказание услуг;

г) определение сроков ввода в  действие и начала эксплуатации нового оборудования, установленных заключенным договором (соглашением);

д) использование оборудования в  данной организации не менее 2 (двух) лет.

Договоры (соглашения), заключаемые  в соответствии с настоящим пунктом, направляются в исполнительный орган  государственной власти, уполномоченный Президентом Приднестровской Молдавской Республики, для осуществления контроля за исполнением условий настоящего пункта.

В случае несоблюдения кредитной организацией либо кредитополучателем условий, установленных  частью первой настоящего пункта, вся сумма льготы, предоставленная по сделке, подлежит восстановлению кредитной организацией в доходы бюджета в полном объеме с учетом коэффициента инфляции.

9. исключено. 

10. Приватизируемым предприятиям  льготы, установленные пунктами 6-8 настоящей статьи, предоставляются в случае выполнения ими приватизационных условий.

11. Организациям, внедряющим в свое  производство новые наукоемкие  технологии, могут быть предоставлены  дополнительные налоговые льготы  при сохранении налоговых отчислений, в соответствии с инновационным проектом, в порядке, определенном Президентом Приднестровской Молдавской Республики.

12. исключено. 

13. В случае предоставления налоговых  льгот субъектам инновационной  деятельности в соответствии  с законами, регулирующими инвестиционную деятельность, налоговые льготы, предусмотренные пунктами 6-11 настоящей статьи, не предоставляются.

14. В организациях малого бизнеса,  осуществляющих предпринимательскую  деятельность в соответствии  с Законом Приднестровской Молдавской  Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", обязательства по уплате налога на доходы в период осуществления государственной поддержки признаются государственными субсидиями. По истечении срока действия государственной поддержки в случае исполнения организацией малого бизнеса требований, предусмотренных статьями 2 и 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", соответствующие государственные субсидии относятся на увеличение собственного капитала организации.

В случае неисполнения организацией малого бизнеса требований, предусмотренных  статьями 2 и 6 Закона Приднестровской  Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", суммы накопленных государственных субсидий признаются обязательствами по уплате налога на доходы и подлежат погашению в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором организация не выполнила требования Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства.

 

Ретроспектива изменений Статьи 6:

Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 6 - Закон ПМР от 26.09.03 N 337-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 7 - Закон ПМР от 05.08.04 N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32);

Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 10 - Закон ПМР от 27.10.04 N 483-ЗИД-III (САЗ 04-44);

Редакция 13 - Закон ПМР от 18.04.05 N 556-ЗИД-III (САЗ 05-17);

Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 25 - Закон ПМР от 15.11.07 N 334-ЗД-IV (САЗ 07-47);

Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV(САЗ-08-38);

Редакция 32 - Закон ПМР от 23.04.09 N 735-ЗИД-IV (САЗ 09-17);

Редакция 33 - Закон ПМР от 28.04.09 N 737-ЗИД-IV (САЗ 09-18);

Редакция 35 - Закон ПМР от 10.08.09 N 843-ЗИ-IV (САЗ 09-33).

 

Статья 6. Ставки налога

 

1. Ставки налога на доходы  устанавливаются дифференцированно  в процентах к налогооблагаемой  базе, формируемой по каждому  виду деятельности, соответствующему  отрасли, подотрасли народного  хозяйства республики, деятельности в соответствии с таблицей настоящей статьи.

Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящей  статьи, облагаются по ставке иных видов  деятельности.

Доходы по операциям с долгосрочными  и текущими активами, внереализационные и операционные доходы облагаются по ставке в размере 5 процентов.

N п/п	Отрасли, подотрасли, виды деятельности согласно КОХН ПМР	Ставки к налогооблагаемой базе, %
1	2	3
1	Промышленность
1.1	Электроэнергетика	5,5
1.2	Черная металлургия	3,25
1.3	Цветная металлургия	12
1.4	Химическая промышленность:	3,25
1.5	Машиностроение и металлообработка:
1.5.1	машиностроение	8,8
	- электротехническая промышленность (за исключением кабельной промышленности)	3,5
	- кабельная промышленность	5,5
	- крупное машиностроение	3,5
1.5.2	- станкостроительная и инструментальная  промышленность	4
1.5.3	- приборостроение	11
1.5.4	- сельскохозяйственное машиностроение	8,8
1.5.5	- строительно-дорожное и коммунальное  машиностроение	8,8
1.5.6	- машиностроение для легкой  и пищевой промышленности и  бытовых приборов	8,8
1.5.7	- производство санитарно-технического  и газового оборудования и  изделий	5,5
1.5.8	- промышленность металлических  конструкций и изделий	8,8
1.5.8.1	- производство металлической тары  и упаковки для сельского хозяйства  и перерабатывающей промышленности  из собственного сырья	3,3
1.5.8.2	-производство изделий из металлопластика	8,8
1.5.9	- ремонт машин и оборудования	6,5
1.5.10	- автомобильная промышленность	6,5
1.6	Лесная, деревообрабатывающая и бумажная промышленность:
1.6.1	- лесозаготовительная промышленность	5,2
1.6.2	- деревообрабатывающая промышленность	5,2
1.6.3	- бумажная промышленность	5,2
1.7	Промышленность строительных материалов	3,9
1.8	Стекольная и фарфоро-фаянсовая  промышленность	11
1.9	Легкая промышленность:
1.9.1	- текстильная промышленность	2,6
1.9.2	- текстильная промышленность с  переработкой тканей собственного  производства в швейную продукцию	1,82
1.9.3	- швейная промышленность	3,9
1.9.4	- кожевенная, меховая и обувная  промышленность	6,5
1.10	Пищевая промышленность:
1.10.1	- пищевкусовая промышленность	3,9
	хлебопекарная	3,3
	- сахарная	6,5
	- ликеро-водочная и винодельческая, спиртовая	12
1.10.2	- мясная и молочная промышленность	3,9
1.10.3	- рыбная промышленность	3,9
1.11	Микробиологическая промышленность	12
1.12	Мукомольно-крупяная и комбикормовая  промышленность	3,9
1.12.1	мукомольная	3,3
1.13	Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая)	5,2
1.14	Полиграфическая промышленность	7,8
1.15	Другие промышленные производства
	- табачная	5,2
2	Сельское хозяйство
2.1	Сельскохозяйственное производство	1,3
2.2	Обслуживание сельского хозяйства	1,3
2.3	Другие по обслуживанию сельского  хозяйства	1,3
3	Лесное хозяйство	6,5
4	Транспорт и связь
4.1	Транспорт:
4.1.1	- сухопутный и трубопроводный  транспорт:
	- железнодорожный транспорт	6,5
	- шоссейный транспорт:
	а) автомобильное хозяйство:
	- общественный пассажирский транспорт  (за исключением легковых такси)	1,3
	- легковые такси	6,5
	- грузовые автомобильные перевозки	6,5
	б) троллейбусный транспорт	1,3
	в) шоссейное хозяйство	2,6
	- трубопроводный транспорт:	6,5
	а) транспортировка газа	9,1
4.1.2	- водный транспорт	3,9
4.1.3	- авиационный транспорт	3,9
4.1.4	- погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные  работы и услуги	6,5
4.1.5	- обслуживание транспорта	6,5
4.1.6	- прочие виды транспорта:	6,5
	а) лифтовой специализированный	2,6
4.2	Связь:
4.2.1	- почтовая связь	3,9
4.2.2	- курьерская связь	6,5
4.2.3	- электро- и радиосвязь	7,8
5	Строительство
5.1	Общестроительные, специализированные и другие работы:
5.1.1	- специализированные монтажные  работы	12
5.1.2	- специализированные, общестроительные, сантехмонтажные и другие работы	6,5
5.2	Капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения	6,5
5.3	Ремонт зданий и сооружений непроизводственного  назначения, ремонт жилищ (квартир) по заказам населения	6,5
5.4	Строительство жилья	1
6	Торговля и общественное питание
6.1	Торговля:
6.1.1	- оптовая торговля	12
6.1.2	- розничная торговля	12
6.1.3	- общественное питание	3,9
6.1.4	- сдача и прокат предметов  культурно-бытового назначения и  хозяйственного обихода	6,5
6.1.5	- посреднические услуги при  купле-продаже товаров народного  потребления	12,2
7	Материально-техническое снабжение и сбыт
7.1	Снабжение:	12
7.1.1	обслуживание сельского хозяйства	6,5
7.2	Сбыт:	12
7.2.1	обслуживание сельского хозяйства	6,5
7.3	Сдача в наем оборудования и машин  производственного назначения	12
7.4	Посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно-технического назначения	12
8	Заготовки:	12
8.1	- обслуживание сельского хозяйства	1,3
9	Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по предоставлению пользования  оргтехникой, в том числе с  доступом к сети Интернет	6,5
10	Операции с недвижимым имуществом (риэлторская деятельность)	5,2
11	Общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка:
11.1	- биржи, брокерские конторы	12
11.2	- посреднические услуги в области  транспорта, жилищно- коммунального хозяйства и бытового обслуживания	6,5
11.3	- рекламная деятельность	5,2
11.4	- аудиторская деятельность	5,2
11.5	- маркетинговая	5,2
11.6	правовые, консалтинговые услуги	12
12	Геология и разведка недр, геодезическая и гидрометеорологическая службы	6,5
13	Прочие виды деятельности сферы  материального производства:
13.1	- редакции и издательства	7,8
13.2	- охранная деятельность	12
14	Жилищно-коммунальное хозяйство
14.1	Жилищное хозяйство	6,5
14.2	Коммунальное хозяйство:	6,5
14.2.1.	- внешнее благоустройство:	3,9
	а) строительство и эксплуатация дорог	1,3
14.2.2	- газоснабжение (эксплуатация)	6,5
14.2.3	- теплоснабжение	2,6
14.3	Непроизводственные виды бытового обслуживания:	6,5
14.3.1	- ритуальные услуги	1,3
14.3.2	- ломбарды	12
15	Здравоохранение и социальное обеспечение	3,9
16	Народное образование	5,2
17	Культура и искусство	5,2
18	Отдых и туризм	5,2
19	Наука и научное обслуживание	5,2
20	Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение:
20.1	- банковская деятельность	12
20.2	- инвестиционные фонды	12
20.3	- лизинговые деятельность	6,5
20.4	- страхование	12
20.5	- пенсионное обеспечение	6,5
21	(исключен)
22	Производство ювелирных и технических  изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней	12
23	Иные виды деятельности	6,5