Налоговые правонарушения и его состав

5. Для организаций газоэнергетики  облагаемым оборотом по налогу  на доходы является стоимость  оказанных услуг по транспортировке  природного газа по трубопроводам и поставке природного газа по распределительным сетям, в том числе выраженная в форме взаимозачетов и в натуральной форме. При исчислении организациями газоснабжения налогооблагаемой базы по доходам, поступающим от населения в виде оплаты природного газа по тарифам, утвержденным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, для расчета облагаемого дохода принимается разница между суммой, поступившей на расчетный счет организации, и газовой составляющей тарифа для населения на природный газ, ежемесячно перечисляемой организацией газоснабжения на газовый специальный счет.

6. Для организаций, осуществляющих  строительные, строительно-монтажные  и ремонтные работы, облагаемым  оборотом является стоимость  реализованной строительной продукции, работ, услуг выполненных собственными силами.

7. При осуществлении организациями  предпринимательской деятельности  в интересах другого лица на  основе договоров поручения, договоров  комиссии либо агентских договоров  налогооблагаемым оборотом является сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений, любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров.

На доходы, полученные посредником  от реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров  комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не распространяются нормы пункта 2 статьи 5 настоящего Закона по освобождению от налогообложения.

8. Для организаций розничной  и оптовой торговли, заготовительных  и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения, с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения (далее по тексту - цена приобретения). В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.

Для организаций общественного  питания, реализующих продукцию  собственного изготовления (готовые  изделия, полуфабрикаты и пр.), объектом налогообложения являются обороты от реализации этой продукции, а также валовой доход от розничной продажи покупных товаров.

В случае, если фактический товарооборот организаций за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год не покрывает  либо находится на уровне цены приобретения товаров, то для целей налогообложения товарооборот рассчитывается исходя из цены приобретения реализованных товаров за соответствующий период с учетом фактических издержек обращения на реализованные товары и уровня рентабельности в размере 5 процентов.

В случае, если валовой доход, полученный от реализации товара за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год не покрывает  либо находится на уровне фактических  издержек обращения на реализованные  товары за соответствующий период, то для целей налогообложения производится пересчет валового дохода с учетом уровня рентабельности к фактическим издержкам в размере 5 процентов.

В случае, если применены предельные уровни цен, предельные уровни торговых надбавок (размер комиссионного вознаграждения), пересчет валового дохода (комиссионного вознаграждения) для целей налогообложения не производится.

При реализации, обмене основных фондов (основных средств и нематериальных активов) облагаемым оборотом является разница между ценами их реализации и балансовой (остаточной) стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики). При реализации, обмене основных средств по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается балансовая (остаточная) стоимость основных средств. При реализации, обмене нематериальных активов по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается выручка от реализации нематериальных активов.

9. По ассоциативным, денежно-кредитным  организациям (банки, инвестиционные  фонды) облагаемым оборотом являются  все виды доходов от совершения  операций с ценными бумагами, по кредитованию и иных реализованных  услуг. 

Также в налогооблагаемую базу включается положительная разница между доходами и расходами по операциям купли-продажи валюты. В случае отрицательной разницы между доходами и расходами по операциям купли-продажи валюты в состав налогооблагаемой базы включается доход от операций по продаже валюты.

Обороты по реализации при исчислении налогооблагаемой базы на доходы уменьшаются  на суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных  с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению  средств населения во вклады), при условии ведения обособленного учета.

10. Для организаций, реализующих  ценные бумаги (кроме акций), за  исключением первичного размещения, облагаемый оборот определяется  в виде разницы между продажной  ценой и номинальной стоимостью  ценной бумаги.

В случае если оборот от реализации ценных бумаг (кроме акций) в целом за отчетный год не покрывает либо находится  на уровне номинальной стоимости, то для целей налогообложения оборот определяется в размере 5 процентов  от номинальной стоимости. При этом для определения налогооблагаемого оборота в расчет принимаются обороты по ценным бумагам, исчисленные в целом за год. Если ценные бумаги (кроме акций) выступают как средство платежа, облагаемым оборотом является дисконт.

Для организаций, реализующих акции, за исключением первичного размещения, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения акций.

В случае если оборот от реализации акций  в целом за отчетный год не покрывает  либо находится на уровне цены приобретения, то для целей налогообложения оборот определяется в размере 5 процентов от цены приобретения. При этом для определения налогооблагаемого оборота в расчет принимаются обороты по акциям, исчисленные в целом за год.

11. По лизинговым организациям  облагаемым оборотом является вся сумма дохода в виде лизингового платежа.

12. По ломбардным организациям  облагаемым оборотом являются  суммы платежей, поступившие в  оплату за оказанные ломбардом  услуги по хранению предметов  личного пользования и домашнего  обихода, принадлежащие физическим лицам на праве личной собственности, а также суммы полученных процентов за предоставленные ссуды под залог указанных вещей.

В случае реализации залогового имущества, перешедшего ломбардной организации  в собственность, доходом признается выручка от реализации этого имущества.

В остальных случаях при реализации залогового имущества облагаемым оборотом является разница между продажной  стоимостью залогового имущества и  размером ссуды, выданной под залог.

В случае возвращения залогодателю сумм, превышающих обеспеченное залогом требование, эти суммы исключаются из налогооблагаемого оборота.

13. При осуществлении страховой  деятельности облагаемым оборотом  являются:

а) доходы по договорам страхования  и перестрахования;

б) все виды комиссионных вознаграждений, полученных от оказания посреднических (брокерских) услуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

в) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;

г) суммы полученных процентов, начисленных  на резерв платежей по рискам, принятым в перестрахование;

д) прочие доходы от страховой деятельности.

14. По биржам, брокерским учреждениям  облагаемым оборотом является  маржинальный доход. 

15. По организациям, оказывающим правовые услуги, облагаемым оборотом является весь объем реализованных услуг.

16. По организациям, оказывающим  платные медицинские, ритуальные  услуги, услуги культуры, образования,  спорта, аудита и консалтинга,  услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки и пр.), театрально-зрелищные услуги, облагаемым оборотом является сумма полученных доходов от реализации данного вида услуг.

17. исключено. 

18. По организациям, осуществляющим организацию лотерей, облагаемым оборотом является стоимость реализованных лотерейных билетов.

19. По религиозным организациям  и созданным ими организациям, оказывающим религиозные услуги, облагаемым оборотом является  выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

20. По организациям, финансируемым  из государственного бюджета,  облагаемым оборотом являются  доходы от оказания платных  услуг. 

21. Для организаций, осуществляющих  реализацию (в том числе прямой  обмен) продукции, товаров, работ, услуг по ценам не выше себестоимости, под оборотом для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год без разделения по сделкам и иным наименованиям (ассортименту) продукции, товаров, работ, услуг.

В случае если оборот от реализации продукции, товаров, работ, услуг в целом  за квартал, полугодие, 9 месяцев и  отчетный год по видам деятельности, облагаемым отдельно, не покрывает  либо находится на уровне фактической себестоимости, то для целей налогообложения оборот (по торговой деятельности - товарооборот) определяется с учетом уровня рентабельности к фактическим расходам по реализованной продукции, товарам, работам, услугам в размере 5 процентов.

В случае если применены фиксированные тарифы, фиксированный уровень рентабельности, то пересчет данных оборотов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производится.

Для организаций культуры, спортивных организаций (в том числе профессиональных) пересчет средств от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения производится по итогам года.

22. Для организаций, осуществляющих  реализацию (в том числе прямой  обмен) продукции, товаров, работ,  услуг по ценам не выше себестоимости, под оборотом для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год без разделения по сделкам и иным наименованиям (ассортименту) продукции, товаров, работ, услуг.

В случае, если оборот от реализации продукции, товаров, работ, услуг в целом  за квартал, полугодие, 9 месяцев и  отчетный год не покрывает либо находится  на уровне фактической себестоимости, то для целей налогообложения  оборот определяется путем суммирования оборотов по убыточным сделкам, пересчитанным с учетом уровня рентабельности к фактической себестоимости данных сделок в размере 5 процентов, и оборотов по сделкам с фактическим уровнем рентабельности. Организации обязаны обеспечить раздельный учет убыточных сделок и сделок с фактическим уровнем рентабельности.

В случае если применены фиксированные  цены (тарифы), предельные уровни цен (тарифов), предельные уровни торговых надбавок, предельные уровни (нормативы) рентабельности, то пересчет данных оборотов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производится.

Для организаций культуры, спортивных организаций (в том числе профессиональных) пересчет оборотов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей  налогообложения не производится.

Организации, реализующие продукцию, товары, работы, услуги организациям, пострадавшим в результате стихийного бедствия, пересчет доходов, полученных от указанной  реализации, для целей налогообложения  не производят.

Для сельскохозяйственных организаций, применяющих льготу, установленную подпунктом а) пункта 2 статьи 5 настоящего Закона, пересчет доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции) не производится.

Государственные и муниципальные  средства массовой информации, учреждаемые  в целях освещения деятельности органов государственной власти, издания (трансляции) официальных сообщений  и материалов, публикации нормативных и иных актов законодательства Президентом Приднестровской Молдавской Республики и Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, а также иными исполнительными и представительными органами государственной власти, пересчет доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производят.

23. По организациям, осуществляющим  рекламную деятельность, облагаемым  оборотом являются доходы по  реализации рекламных услуг и  рекламного продукта.

В целях реализации настоящего Закона под рекламными услугами понимается оказание услуг рекламораспространителями по размещению и распространению рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.

Налогообложение доходов, полученных при изготовлении рекламного продукта (то есть полное или частичное приведение рекламной информации к готовой  для распространения форме), производится в порядке и по ставке, установленной для отрасли, в рамках которой осуществляется производство рекламного продукта.

Указанный порядок налогообложения  доходов при изготовлении рекламного продукта применяется при наличии  обособленного учета доходов  от производства рекламного продукта и от размещения (распространения) рекламы в соответствии с заключенными договорами. При отсутствии обособленного учета налогообложение доходов как от распространения (размещения) рекламы, так и от производства рекламного продукта производится в порядке и по ставке, определенной для рекламных услуг.