Налоговые правонарушения и его состав

- путевок для лиц,  не достигших 18 лет,  в детские  и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;

- путевок в санаторно-курортные  учреждения, специально предназначенные  для отдыха родителей с детьми;

- путевок в оздоровительные,  санаторно-курортные учреждения;

- амбулаторного или  стационарного медицинского обслуживания.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:

а) 100 процентов для своих работников;

б) 50 процентов для супругов, а  также детей (в том числе усыновленных) до 18 лет;

    2) получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;

     3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супругов, а также детей (в том числе усыновленных) до 18 лет  за счет средств Фонда социального страхования ПМР независимо от их размера;

у) доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном  на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде;

ф) доходы как в денежной, так  и в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения;

х) суммы дивидендов, доходы от долевого участия в организации, выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;

ц) суммы взносов, перечисляемые  физическими лицами благотворительным  организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета, но не более 7 процентов облагаемого дохода. При этом облагаемый доход определяется без учета предоставляемых физическому лицу вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона;

ч) заработная плата в рублях ПМР или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств ПМР в связи с их работой за границей;

ш) государственные премии ПМР;

щ) доходы, получаемые от организаций  в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством ПМР;

щ-1) доходы, впервые полученные от организаций любых форм собственности  в виде безвозмездного предоставления жилья в собственность в пределах 18 кв.м общей площади на одного человека и дополнительно 20 кв.м на семью.

В случае последующей перепродажи  в течение 3 (трех) лет с момента  предоставления указанного жилья льгота, предоставленная настоящим подпунктом, возмещается в полном объеме в  бюджеты соответствующих уровней.

       ы)  стоимость натурального довольствия  профессиональных спортсменов и  тренеров – преподавателей в  сфере спорта высших достижений, а также суммы, выплачиваемые  взамен этого довольствия в  размере не более 620 РУ МЗП  в месяц на одного получающего⁷

        э) благотворительная помощь, а  также товары народного потребления  ( памятные призы, организация  питания, благотворительные наборы  и другие расходы в соответствии  с планом мероприятий), получаемые  при проведении мемориальных  мероприятий (Дня памяти, Дня поминовения усопших);

        ю) доходы в виде распределенной  доли имущества организации (в  денежной и натуральной форме)  в размере взноса (зафиксированного  в учредительных документах), внесенного  физическими лицами в уставный  капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога).

я) заработная плата и  иные выплаты, выплачиваемая судьям в соответствии с Законом ПМР «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия.

2. Налогооблагаемый доход  уменьшается на суммы обязательных  страховых взносов, удержанных  в Государственный пенсионный  фонд ПМР. 

        3. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:

       а) главы, а также сотрудники представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами ПМР, - по всем доходам, кроме доходов от источников в ПМР, не связанных с дипломатической и консульской службой;

       б)  сотрудники административно-технических  служб представительств иностранного  государства и члены их семей,  проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами ПМР или не проживают в ПМР постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников в ПМР, не связанных с дипломатической и консульской службой;

      в) сотрудники  обслуживающих служб представительств, которые не являются гражданами ПМР или не проживают в ПМР постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;

      г) сотрудники  международных организаций –  в соответствии с уставами  этих организаций.

     

  Налоговые ставки.

        1. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка  устанавливается в размере 2 процентов  в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением профессиональной деятельности спортсменов и тренеров – преподавателей в сфере спорта высших достижений.

 

2.1.2.Налоговые  вычеты.

При определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

1.стандартных:

    а) налоговый вычет в размере двух прожиточных минимумов в среднем на душу населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом⁸ в месяц для следующих категорий налогоплательщиков:

• Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней;
• лица, признанные в соответствии с Законом ПМР "О социальной защите ветеранов войны" участниками Великой Отечественной войны, участниками боевых действий по защите ПМР, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны;
• все категории инвалидов I и II группы;
• супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:

- военнослужащих и  служащих советских Вооруженных  сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и ПМР, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;

             - инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и ПМР, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга;

• участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС;
• сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
• граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством ПМР  действие Закона ПМР "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы";
• инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет ⁹
• пенсионеры, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные;

б) налоговый вычет  в размере прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом¹⁰ в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а). Налоговый вычет не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает два с половиной минимальных размера оплаты труда¹¹.

При этом в сумму дохода, включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением сумм компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктом и) пункта 1 статьи 8 настоящего Закона¹²

 в) налоговый вычет  в размере  150¹³ РУ МЗП  за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов¹⁴.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, на обеспечении которых находится и с которыми совместно проживает ребенок,  налоговый вычет производится в двойном размере и прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак¹⁵. Под одиноким родителем понимается физическое лицо, в свидетельстве о рождении ребенка, которого отсутствует запись об отце либо она сделана по указанию матери, а также разведенные.

Стандартный налоговый  вычет, установленный настоящим  подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами «а» - «б» пункта 1 настоящей статьи.

г) налоговый вычет  в размере 40 РУ МЗП предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор ПМР», а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.

Стандартный налоговый  вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами а)- в) пункта 1 настоящей статьи¹⁶.

д) налоговый вычет  в размере 70 РУ МЗП предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее образование или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается ¹⁷.

Молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трех лет после окончания учебного заведения (получения диплома) ПМР либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.

з) налоговый вычет  в размере 40 РУ МЗП предоставляется:

1. физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака¹⁸ ;    

2. Налогоплательщикам, имеющим  право более чем на один  стандартный налоговый вычет,  предоставляется максимальный из  соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые  вычеты, установленные подпунктами  «в»-«з» пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных настоящей статьей¹⁹.       

3. Физическое лицо, состоящее  в браке, имеет право на дополнительный  стандартный вычет при условии,  что супруг (супруга), состоящий в  трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в Центре занятости, не использует стандартный вычет. Дополнительный стандартный вычет предоставляется  в размерах и порядке, указанных  в подпунктах б) и в) пункта 1 настоящей статьи.

В аналогичном порядке дополнительный стандартный вычет предоставляется лицу, состоящему в браке,  на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения²⁰.

4. Лица, перечисленные в настоящей  статье, подтверждают свое право  на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов.