Налоговые правонарушения и его состав

5. Установленные настоящей статьей  стандартные налоговые вычеты  предоставляются налогоплательщику  по основному месту работы  на основании документов, подтверждающих  право на такие налоговые вычеты.

В случае отсутствия основного места работы стандартные вычеты предоставляются по итогам декларирования²¹.

6. В случае, если в течение  года стандартные налоговые вычеты  физическому лицу не предоставлялись  или были предоставлены в меньшем  размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Допускается перерасчет стандартных  вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей  доход, на основании предоставленных  документов²²

7. Разница между суммой стандартных  налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.

2. Социальных :

           а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за свое обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств.

б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного  страхования жизни и договорам  личного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица;

в) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных  учреждениях, а также за услуги по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

г) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица;

д) в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям ²³

Общая сумма социального  налогового вычета, предусмотренного подпунктами а), б) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Общая сумма социального  налогового вычета, предусмотренного подпунктами в), г) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого родителя.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом д) части первой настоящего пункта, предоставляется в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям, но не более 5 000 (пяти тысяч) РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика²⁴. Одиноким родителям социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом в) настоящего пункта,  предоставляется в двойном размере.

Расходы на обучение принимаются  к вычету независимо от места обучения на территории ПМР либо за ее пределами.

Расходы на обучение принимаются  к вычету равными долями в том  месяце, за который произведена оплата.

Расходы на лечение, обследование за пределами ПМР принимаются к вычету только в случае наличия направления на лечение, обследование соответствующего медицинского органа ПМР.

Расходы по уплате взносов  по договорам добровольного личного  страхования жизни и договорам  добровольного медицинского страхования, предусмотренным подпунктами б), г) настоящего пункта, принимаются к вычету в порядке, установленном действующим законодательством ПМР²⁵

2. В случае смерти  супруга второй супруг имеет  право на получение социального  вычета в размере 360 (РУ МЗП).

3. Право на получение  социальных налоговых вычетов  предоставляется по месту основной работы на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждавших право на данный вычет.

Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического  лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования. 

4. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется физическим лицам, не имеющим основного места работы, а также предпринимателям без образования юридического лица на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

3.профессиональные:

а) физические лица, получающие доходы от сдачи личного²⁶ имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

В случае отсутствия документального  подтверждения фактических расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки) ²⁷.

б) физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы  не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в  размере 25 процентов общей суммы  дохода, полученной от указанной деятельности;

в) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированные в установленном порядке. В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов налоговая   база   определяется в размере 30²⁸ процентов от полученного дохода (выручки)²⁹;

2. При определении  налоговой базы по видам доходов,  указанным в настоящей статье, расходы, подтвержденные документально,  не могут учитываться одновременно  с расходами, рассчитанными по  установленным в настоящей статье нормативам. Если налогоплательщиком предоставлена только часть документов, то им используется определение налоговой базы (либо путем вычета имеющихся документально подтвержденных расходов, либо исключить³⁰) путем расчета по установленным в настоящей статье нормативам³¹

3. Профессиональные налоговые  вычеты предоставляются физическому  лицу по месту уплаты налога или при подаче налоговой декларации в налоговый орган ³²на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом в течение налогового периода профессиональные вычеты предоставляются в пределах норм, предусмотренных настоящей статьей³³.         

4.имущественные:

а) в суммах, полученных налогоплательщиком:

- от продажи  объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, - не превышающих в целом 10 000 РУ МЗП в налоговом периоде³⁴;

- от продажи транспортных  средств, находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, - не превышающих  2 000 РУ МЗП в налоговом периоде.

При продаже объектов недвижимости и транспортных средств  находившихся в собственности налогоплательщика  три года и более, имущественный  налоговый вычет предоставляется  в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества³⁵;

- от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, не превышающих 300 РУ МЗП по каждой произведенной и документально оформленной сделке.

Под иным имуществом, находящимся в личной собственности, понимаются предметы, используемые для удовлетворения индивидуальных или семейных материальных и духовных потребностей, включая предметы обихода, личного потребления и подсобного домашнего хозяйства³⁶.        

Положения настоящего подпункта  не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

б) в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство  либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках ПМР и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 10 000 РУ МЗП без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках ПМР и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры.

Имущественный налоговый  вычет, предусмотренный настоящим  подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство  или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с настоящим Законом³⁷. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом  периоде имущественный налоговый  вычет не может быть использован  полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

1.Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные настоящим подпунктом, предоставляются только по месту основной работы. Допускается перерасчет имущественных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, а также индивидуальным предпринимателям имущественные

вычеты предоставляются  по итогам декларирования³⁸.

2. Право на получение  имущественных налоговых вычетов  предоставляется на основании  письменного заявления налогоплательщика.

2.2. Налог на  имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Законом ПМР "Об основах налоговой системы в ПМР", вводится в действие в соответствии с настоящим Законом и обязателен к уплате на территории всех городов (районов) ПМР.

2.2.1.Объект  налогообложения и порядок расчета  налоговой базы.

Налогоплательщики.

 Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 2 настоящего Закона.

 Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, признается каждый из собственников соразмерно его доле в общей долевой собственности.

 Плательщиком в  отношении имущества, признаваемого  объектом налогообложения, находящегося  в совместной собственности нескольких физических лиц, является каждый собственник в равных долях.

Объектом  налогообложения признается:

а) недвижимое имущество  как жилого, так и нежилого назначения: домовладения, квартиры, гаражи, дачи (садовоогородные  домики), помещения и иные сооружения (далее - объекты недвижимого имущества);

б) транспортные средства: вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и  другие парусно-моторные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки и другие водные транспортные средства, несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости), мотосани, снегоходы, другие водные и воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок)³⁹, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) (далее - объекты транспортных средств).

2. Налог на недвижимое  имущество физических лиц по  объектам, установленным За-коном уплачивается ежегодно исходя из налогооблагаемой базы по следующим ставкам:

а) квартиры - 0,3 процента.

б) домовладения (основное жилое здание (или его часть) или несколько зданий и/или строений, расположенные в пределах земельного участка, находящегося в пользовании собственника (ков) домовладения) и иные объекты недвижимости - 0,2 процента.

Налог на недвижимое имущество  физических лиц, расположенное в сельских населённых пунктах (за исключением дач и другого недвижимого имущества, находящегося в собственности городских жителей), рассчитывается по установленной выше ставке с применением понижающего коэффициента 0,7. ⁴⁰