Налоговые правонарушения и его состав

б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными  в иностранной валюте, исчисленной  исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, определенной за предыдущий квартал, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при  получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных  средств, осуществляется организациями, являющимися источником выплаты  дохода в сроки, определяемые в соответствии с настоящим Законом, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный настоящим Законом.

3. исключен.

4. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, указанной в подпункте  в) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

 

Ретроспектива изменений Статьи 7:

Редакция 6 - Закон ПМР от 31.10.02 N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44);

Редакция 20 - Закон ПМР от 19.01.07 N 162-ЗИ-III (САЗ 07-4);

Редакция 23 - Закон ПМР от 27.09.07 N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

 

Статья 7. Особенности определения  налоговой базы по

договорам страхования 

 

1. При определении налоговой  базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат, в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

а) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном  действующим законодательством  Приднестровской Молдавской Республики;

б) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет.

Суммы страховых выплат по договорам  добровольного долгосрочного страхования  жизни, заключенным на срок менее 5 (пяти) лет, не учитываются при определении  налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае досрочного расторжения договоров  добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов учитывается при определении налоговой базы физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты;

в) по договорам, предусматривающим  возмещение вреда жизни, здоровью.

2. При определении налоговой  базы учитываются суммы начисленных  страховых взносов, если указанные  суммы вносятся за физических  лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.

3. По договору добровольного  имущественного страхования (включая  страхование гражданской ответственности  за причинение вреда имуществу  третьих лиц и (или) страхование  гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

а) гибели или уничтожения застрахованного  имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

б) повреждения застрахованного  имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов на произведенный  ремонт (восстановление) застрахованного  имущества подтверждается следующими документами:

а) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

б) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

в) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими  факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики и условиями договора имущественного страхования.

 

Ретроспектива изменений статьи 8:

Редакция 2 - Закон ПМР от 02.08.02 N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 7 - Закон ПМР от 08.04.03 N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15);

Редакция 8 - Закон ПМР от 26.09.03 N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 12 - Закон ПМР от 12.05.05 N 567-ЗИ-III (САЗ 05-20);

Редакция 13 - Закон ПМР от 30.06.05 N 588-ЗД-III (САЗ 05-27);

Редакция 14 - Закон ПМР от 09.08.05 N 622-ЗД-III (САЗ 05-33);

Редакция 15 - Закон ПМР от 29.09.05 N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 16 - Закон ПМР от 30.06.06 N 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27);

Редакция 21 - Закон ПМР от 17.07.07 N 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30);

Редакция 23 - Закон ПМР от 27.09.07 N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 25 - Закон ПМР от 15.04.08 N 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 27 - Закон ПМР от 26.09.08 N 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 28 - Закон ПМР от 14.01.09 N 644-ЗД-IV (САЗ 09-3).

 

Статья 8. Доходы, не подлежащие налогообложению 

 

1. В облагаемый налогом доход  не включаются:

а) государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством Приднестровской  Молдавской Республики, а также выплаты из Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

б) алименты, получаемые физическими  лицами;

в) дивиденды и проценты по вкладам  в кредитных учреждениях и  проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам;

г) стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника  финансирования;

д) выплаты учащимся, связанные  с учебным и (или) учебно-производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги).

е) пенсии, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания;

е-1) ежемесячные выплаты неработающим пенсионерам, выплачиваемые организацией, с которой данные пенсионеры состояли в трудовых отношениях на момент выхода на пенсию;

ж) суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения, в т.ч. за сдачу материнского молока;

з) суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в  связи с потерей кормильца;

и) все виды установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

При оплате организацией налогоплательщику  расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в  облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с  законодательством Приднестровской Молдавской Республики, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.

При непредоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных  билетов как по территории Приднестровской  Молдавской Республики, так и за её пределами суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

к) выигрыши по облигациям государственных  займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши участника азартных игр и пари;

л) выходные пособия, выплачиваемые  при увольнении в соответствии с  действующим законодательством  Приднестровской Молдавской Республики;

м) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством  Приднестровской Молдавской Республики взамен бесплатно предоставляемых  жилых помещений и коммунальных услуг;

н) стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

о) стоимость подарков, получаемых от организаций в денежной и натуральной  форме либо в форме оказания услуг  в размере не более 400 расчетных  уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год, за исключением случая, предусмотренного подпунктом щ-1) настоящего пункта.

п) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в  размере не более 800 расчетных уровней  минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;

р) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх  и Играх Доброй воли независимо от их размера;

с) доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также выплаты в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам независимо от размера;

доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме  на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной  власти и управления, независимо от размера выплат;

доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры и  искусства Приднестровской Молдавской Республики международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке;

материальная помощь, выплачиваемая  организациями, независимо от источника  выплаты в размере не выше 400 расчетных  уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;

материальная помощь, оказываемая  родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших  работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов независимо от размера;

доходы в виде материальной помощи, получаемые работником от организации, на приобретение, строительство, долевое участие в строительстве собственного жилья в размере, не превышающем 60 000 (шестидесяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП). Льгота предоставляется однократно независимо от размера предоставленной материальной помощи в пределах 60 000 (шестидесяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП). Льгота подлежит возмещению физическим лицом в следующих случаях:

1) непредоставление документов, подтверждающих  целевое использование материальной  помощи, в течение 12 (двенадцати) месяцев с момента получения материальной помощи;

2) увольнение работника в течение  3 (трех) лет с момента получения  материальной помощи;

3) отчуждение указанного жилья  в течение 3 (трех) лет с момента  его приобретения;

материальная помощь, выплачиваемая организациями своим работникам по случаю ухода на пенсию, а также материальная помощь, оказываемая членам семьи умерших работников или работникам в связи со смертью членов их семьи, независимо от размера.