Налоговые правонарушения и его состав

3. Доходы, полученные как по месту  основной работы, так и не по  месту основной работы, облагаются  по ставкам, указанным в статье 15 настоящего Закона.

 

Ретроспектива изменений статьи 17:

Редакция 8 - Закон ПМР от 26.09.03 N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 29.09.05 N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 25 - Закон ПМР от 15.04.08 N 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 30 - Закон ПМР от 24.04.09 N 691-ЗД-IV (САЗ 09-13).

 

Статья 17. Особенности исчисления налога организациями.

Порядок удержания, перечисления и  сроки уплаты

налога организациями 

 

1. Организации, постоянные представительства  иностранных организаций в  Приднестровской Молдавской Республике (далее - организации), а также частные нотариусы, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьями 15 и 16 настоящего Закона, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом исчисление налога производится в соответствии с порядком, действующим на дату получения физическим лицом дохода.

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи организации и работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате, если иное не оговорено настоящим Законом.

Удержание у физического лица начисленной  суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работодателями физическому лицу, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо, по его поручению, третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога организации, являющиеся источником выплаты дохода, обязаны в течение пяти дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме либо предоставить налогоплательщику право внести в кассу организации исчисленную сумму налога в течение налогового периода с последующим перечислением данной организацией суммы налога в бюджет.

3. Организация обязана перечислить  суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях организация перечисляет  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых  в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

4. Банковские учреждения обязаны  при предъявлении им чеков  на получение средств на выплату  дохода и вознаграждений за  выслугу лет оплачивать их только по предъявлении им документа, подтверждающего перечисление налога в бюджет или отсутствие налога. В случае выдачи средств на выплату дохода при отсутствии платежного поручения банки и кредитные учреждения несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики за нарушение порядка очередности платежей.

5. В случае частичной выплаты  дохода перечисление подоходного  налога в бюджет осуществляется  пропорционально суммам фактически выплаченного дохода.

6. Доходы, получаемые физическими  лицами в результате ликвидации  организаций, в том числе и  от реализации их имущества,  облагаются налогом по совокупности  с другими доходами (заработками)  того месяца, в котором эти  доходы выплачиваются.

7. Запрещается уплата налога  с дохода физических лиц за  счет средств работодателей, за  исключением взыскания доначисленных  сумм подоходного налога по  актам документальных проверок.

8. Организации ежемесячно предоставляют  органам государственной налоговой службы по месту своего нахождения отчет об общей сумме выплаченных физическим лицам доходов и общей сумме перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц.

Иная информация, расчеты, отчеты, а также все документы и  пояснения, связанные с исчислением и уплатой подоходного налога, правом на льготы, предоставляются только при проведении контрольных мероприятий.

Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с  использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

9. Организации, в состав которых  входят территориально обособленные  подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, а также в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различных уровней, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения (учреждения), по месту нахождения структурного подразделения (учреждения) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение (учреждение).

При этом подразделение является территориально обособленным независимо от отражения  его в учредительных и иных документах, в случае если данное подразделение не расположено в пределах административно-территориальной единицы Приднестровской Молдавской Республики, в которой зарегистрирована организация, и оборудовано одним и более стационарным рабочим местом, созданным на срок более 1 (одного) месяца.

Под стационарным рабочим местом понимается рабочее место, расположенное в  специально оборудованных и предназначенных  для производства, ведения торговли, осуществления работ, оказания услуг  зданиях, строениях, помещениях, имеющих  замкнутый объем и прочно связанных фундаментом с земельным участком.

10. В случае если сумма дохода  выплачивается не по месту  жительства налогоплательщика, организации  перечисляют подоходный налог  с дохода, выплачиваемого данному  налогоплательщику, по месту выплаты  дохода в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится организация.

 

Ретроспектива изменений Статьи 18:

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 11 - Закон ПМР от 14.02.05 N 536-ЗД-III (САЗ 05-8);

Редакция 17 - Закон ПМР от 29.09.06 N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 23 - Закон ПМР от 27.09.07 N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40).

 

Статья 18. Особенности исчисления и уплаты сумм налога лицами,

занимающимися индивидуальной предпринимательской 

деятельностью без образования  юридического лица

 

Сумма дохода, полученного в налоговом  периоде от предпринимательской  деятельности, зарегистрированной в  установленном порядке, подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Законом. Перечислению в бюджет подлежит сумма налога, исчисленная по доходам, полученным в налоговом периоде и превысившим 3600 РУ МЗП за год (или 300 РУ МЗП в месяц при пересчете на количество месяцев действия предпринимательского патента в случае деятельности индивидуального предпринимателя менее календарного года), по ставке, установленной статьей 15 настоящего Закона. При этом доход (выручка) подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов. Перечислению в бюджет подлежит сумма налога за вычетом уплаченного в течение налогового периода подоходного налога по этому виду дохода.

 

Ретроспектива изменений статьи 18-1:

Редакция 25 - Закон ПМР от 15.04.08 N 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15).

 

Статья 18-1. Особенности исчисления и уплаты сумм налога лицами,

осуществляющими частную нотариальную деятельность

 

1. Сумма дохода, полученного в  налоговом периоде от осуществления  частной нотариальной деятельности, подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Законом. Перечислению в бюджет подлежит сумма налога, исчисленная по доходам, полученным в налоговом периоде и превысившим 3600 (три тысячи шестьсот) РУ МЗП в год (или 300 (триста) РУ МЗП в месяц в случае осуществления частной нотариальной деятельности менее календарного года), по ставке, установленной статьей 15 настоящего Закона.

При этом доход подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом  периоде обязательных страховых  взносов.

2. Исчисление, порядок удержания, перечисления и сроки уплаты подоходного налога частными нотариусами, производящими выплаты физическим лицам, работающим на основании трудового договора или договора гражданско-правового характера, устанавливаются в соответствии с пунктами 1-5, 7, 8 и 10 статьи 17 настоящего Закона.

 

Ретроспектива изменений статьи 19:

Редакция 2 - Закон ПМР от 02.08.02 N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 7 - Закон ПМР от 08.04.03 N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15).

 

Статья 19. Особенности исчисления и уплаты налога

профессиональными спортсменами и

тренерами- преподавателями в отношении  доходов,

полученных в связи с осуществлением ими 

профессиональной спортивной и (или) тренерской

деятельности в сфере спорта высших достижений

 

Доходы профессиональных спортсменов  и тренеров - преподавателей, полученные в связи с осуществлением профессиональной спортивной и (или) тренерской деятельности в сфере спорта высших достижений, облагаются подоходным налогом по ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 15 настоящего Закона. При этом облагаемый доход определяется без учета вычетов, предусмотренных статьями 9 -11 настоящего Закона.

 

Ретроспектива изменений статьи 20:

Редакция 8 - Закон ПМР от 26.09.03 N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 29.09.05 N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 17 - Закон ПМР от 29.09.06 N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 25 - Закон ПМР от 15.04.08 N 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15).

 

Статья 20. Налоговая декларация

 

1. Декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных настоящим Законом, точного исчисления и уплаты подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения двойного налогообложения.

2. Порядок декларирования доходов  физических лиц устанавливается  уполномоченным Президентом Приднестровской  Молдавской Республики исполнительным  органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, в соответствии с настоящим Законом.

3. Налоговая декларация предоставляется  территориальным налоговым инспекциям  не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

4. В обязательном порядке представляют  налоговую декларацию:

а) физические лица, с доходов которых  в налоговом периоде удержан  подоходный налог и доход которых  превысил 8280 РУ МЗП в год;

б) индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие деятельность на основании предпринимательского патента, независимо от суммы полученного дохода;

в) физические лица, получившие в налоговом  периоде доходы, с которых не был  удержан подоходный налог;

г) лица, осуществляющие частную нотариальную деятельность, независимо от суммы  полученного дохода.

5. Иные физические лица могут  предоставлять в добровольном  порядке налоговую декларацию, в  том числе в случаях, когда  в течение налогового периода  не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные, имущественные вычеты из налогооблагаемой базы, предусмотренные статьями 9-12 настоящего Закона.

6. В налоговой декларации физические  лица указывают все полученные  ими в течение налогового периода доходы с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному месту работы и не по основному месту работы, иные доходы), налоговые вычеты и суммы начисленного и уплаченного в течении налогового периода налога.

7. Не предоставление налоговой  декларации физическим лицом  в указанный срок понимается  как заявление налогоплательщика  о не превышении суммы годового  дохода указанных пределов и  об уплате подоходного налога в полном объеме.

8. При прекращении в течение  календарного года деятельности, доходы от которой подлежат  налогообложению, лицами, перечисленными  в пункте 4 настоящей статьи, и  выезде этих лиц за пределы  территории Приднестровской Молдавской  Республики на постоянное место жительства, налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период их пребывания в текущем году на территории Приднестровской Молдавской Республики, представляется ими не позднее чем за 7 дней до выезда за пределы Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства.