Налоговые правонарушения и его состав

в) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированные в установленном порядке, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В случае отсутствия документального  подтверждения фактических расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки).

г) физические лица, осуществляющие частную  нотариальную деятельность - в сумме  фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

В случае отсутствия документального  подтверждения фактически произведенных  расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного  частным нотариусом дохода.

2. При определении налоговой базы по видам доходов, указанным в настоящей статье, расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами, рассчитанными по установленным в настоящей статье нормативам. Если налогоплательщиком предоставлена только часть документов, то им используется определение налоговой базы путем расчета по установленным в настоящей статье нормативам.

3. Профессиональные налоговые вычеты  предоставляются физическому лицу  по месту уплаты налога или  при подаче налоговой декларации  в налоговый орган на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом в течение налогового периода профессиональные вычеты предоставляются в пределах норм, предусмотренных настоящей статьей.

 

Ретроспектива изменений Статьи 12:

Редакция 4 - Закон ПМР от 05.08.02 N 181-ЗИ-III (САЗ 02-32);

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 7 - Закон ПМР от 08.04.03 N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15);

Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 29.09.05 N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40).

 

Статья 12. Имущественные вычеты

 

1. При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет  право на получение следующих  имущественных налоговых вычетов: 

а) в суммах, полученных налогоплательщиком:

- от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, - не превышающих в целом  10000 расчетных уровней минимальной  заработной платы (РУ МЗП) в  налоговом периоде. 

- от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, - не превышающих 2000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде.

Под иным имуществом, находящимся  в личной собственности, понимаются предметы, используемые для удовлетворения индивидуальных или семейных материальных и духовных потребностей, включая предметы обихода, личного потребления и подсобного домашнего хозяйства.

При продаже объектов недвижимости и транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

- от продажи иного имущества,  находившегося в собственности  налогоплательщика, - не превышающих 300 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) по каждой произведенной и документально оформленной сделке.

Вместо использования права  на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим  подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством  были на безвозмездной основе или  с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей  совместной собственности, соответствующий  размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим  подпунктом, распределяется между совладельцами  этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

б) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим  подпунктом, не может превышать 10000 расчетных уровней минимальной  заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику  с даты получения ипотечного кредита  в случае, если приобретение жилья  производится в порядке ипотечного кредитования, в иных случаях указанный имущественный налоговый вычет предоставляется с даты регистрации права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую  долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется  в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика  производится за счет средств работодателей  или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с настоящим Законом.

Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде  имущественный налоговый вычет  не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен  на последующие налоговые периоды  до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные настоящим подпунктом, предоставляются только по месту основной работы. Допускается перерасчет имущественных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, а также индивидуальным предпринимателям имущественные вычеты предоставляются по итогам декларирования.

2. Право на получение имущественных  налоговых вычетов предоставляется  на основании письменного заявления налогоплательщика.

 

Статья 13. Налоговый период.

 

Налоговым периодом признается календарный  год.

 

Ретроспектива изменений Статьи 14:

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39).

 

Статья 14. Дата фактического получения  дохода.

 

1. Дата фактического получения  дохода определяется как день:

а) выплаты дохода, в том числе  перечисления дохода на счета налогоплательщика  в банках либо по его поручению  на счета третьих лиц - при получении  доходов в денежной форме;

б) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

в) уплаты налогоплательщиком процентов  по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов  в виде материальной выгоды;

г) погашения налогоплательщиком беспроцентного кредита или беспроцентной ссуды - при получении доходов в виде материальной выгоды по беспроцентным  кредитам и ссудам.

2. При получении дохода в виде  заработной платы датой фактического  получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При прекращении трудовых отношений  датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день его нахождения в трудовых отношениях с работодателем.

При выплате дохода по итогам деятельности за определенный период налогового периода  в случае, если выплата производится в следующем налоговом периоде, датой фактического получения дохода является последний месяц, в котором производится начисление дохода.

 

Ретроспектива изменений статьи 15:

Редакция 2 - Закон ПМР от 02.08.02 N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 23 - Закон ПМР от 27.09.07 N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 26 - Закон ПМР от 26.09.08 N 542-ЗД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 29 - Закон ПМР от 26.01.09 N 657-ЗД-IV (САЗ 09-5).

 

Статья 15. Налоговые ставки

 

1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 2 процентов в отношении  доходов, полученных в связи  с осуществлением профессиональной  деятельности спортсменов и тренеров-преподавателей  в сфере спорта высших достижений.

3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов в отношении  доходов, полученных в порядке  дарения от физических лиц. 

4. В случае превышения индивидуальными  предпринимателями, осуществляющими  вид предпринимательской деятельности - "мелкооптовая торговля", годового совокупного объема реализуемого товара 50000 РУ МЗП к сумме дохода, превышающей 50000 РУ МЗП, устанавливается налоговая ставка в размере 45 процентов.

5. Налоговая ставка в отношении  доходов физических лиц, не являющихся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, полученных от реализации недвижимого имущества, устанавливается в размере 20 процентов в случае продажи недвижимого имущества указанным лицом до истечения 2 (двух) лет со дня регистрации указанным лицом права собственности на продаваемое недвижимое имущество.

6. Налоговая ставка устанавливается  в размере 10 процентов в отношении  доходов, полученных работниками  организаций малого бизнеса, отвечающих  требованиям закона Приднестровской  Молдавской Республики о некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства.

 

Ретроспектива изменений статьи 16:

Редакция 2 - Закон ПМР от 02.08.02 N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31).

 

Статья 16. Порядок исчисления налога

 

1. Облагаемый месячный доход  по основному месту работы  определяется как разница между  начисленным доходом и вычетами, предусмотренными статьями 9-12 настоящего  Закона, если иное не оговорено  настоящим Законом. 

2. Не по месту основной работы  вычеты не предоставляются, если иной порядок не оговорен настоящим Законом.