Налоговые правонарушения и его состав

9) пенсионеры, подвергшиеся политическим  репрессиям и впоследствии реабилитированные;

б) налоговый вычет в размере  прожиточного минимума в среднем  на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который  производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных  настоящим Законом в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) пункта 1 настоящей статьи. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает два с половиной минимальных размера оплаты труда.

При этом, в сумму дохода включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением, сумм компенсационных  выплат, не подлежащих налогообложению  в соответствии с порядком, предусмотренным  подпунктом и) пункта 1 статьи 8 настоящего Закона.

в) налоговый вычет в размере 150 расчетных уровней минимальной  заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц  налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, на обеспечении  которых находится и с которыми совместно проживает ребенок, налоговый  вычет производится в двойном  размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак. В целях настоящего Закона под одиноким родителем понимается физическое лицо, в свидетельстве о рождении ребенка которого отсутствует запись об отце ребенка либо она сделана по указанию матери, а также разведенные родители, не вступившие в повторный брак.

Указанный вычет предоставляется  вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании  их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или  месяца, в котором установлена  опека (попечительство), и сохраняется  до конца того года, в котором  ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, или прекращается в случае смерти ребенка (детей).

Стандартный налоговый вычет, установленный  настоящим подпунктом, предоставляется  независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами "а" - "б" пункта 1 настоящей статьи.

г) налоговый вычет в размере 40 расчетных уровней минимальной  заработной платы (РУ МЗП) предоставляется  лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор Приднестровской  Молдавской Республик", а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.

Стандартный налоговый вычет, установленный  настоящим подпунктом, предоставляется  независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами  а) - в) пункта 1 настоящей статьи.

д) налоговый вычет в  размере 70 расчетных уровней минимальной  заработной платы (РУ МЗП) предоставляется  молодым специалистам, имеющим высшее или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после  окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Для целей настоящего подпункта  молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию  высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трёх лет после окончания учебного заведения (получения диплома) Приднестровской Молдавской Республики либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.

Стандартный вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, предоставляется  молодым специалистам на основании  письменного заявления и копии  документа об образовании.

е) исключен.

з) налоговый вычет в  размере 40 РУ МЗП предоставляется  физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.

2. Налогоплательщикам, имеющим  в соответствии с подпунктами  а), б) пункта 1 настоящей статьи  право более чем на один  стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые  вычеты, установленные подпунктами  в)-з) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется  независимо от предоставления стандартных  налоговых вычетов, установленных настоящей статьей.

3. Физическое лицо, состоящее  в браке, имеет право на дополнительный  стандартный вычет при условии,  что супруг (супруга), состоящий в  трудовых отношениях с работодателем  либо стоящий на учете в  Центре занятости, не использует  стандартный вычет. Дополнительный стандартный вычет предоставляется в размерах и порядке, указанных в подпунктах б) и в) пункта 1 настоящей статьи.

В аналогичном порядке  дополнительный стандартный вычет  предоставляется лицу, состоящему в  браке, на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения.

4. Лица, перечисленные в  настоящей статье, подтверждают  свое право на льготы соответствующими  документами, перечень которых  устанавливается республиканскими  исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов.

5. Установленные настоящей  статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае отсутствия основного  места работы стандартные вычеты предоставляются по итогам декларирования.

6. В случае, если в течение  года стандартные налоговые вычеты  физическому лицу не предоставлялись  или были предоставлены в меньшем  размере, чем предусмотрено настоящей  статьей, то на основании заявления  физического лица, прилагаемого  к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Допускается перерасчет стандартных  вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов.

7. Разница между суммой стандартных  налоговых вычетов, полагающихся  физическому лицу в отчетном  месяце, и суммой доходов физического  лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.

 

Ретроспектива изменений Статьи 10:

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 20 - Закон ПМР от 19.01.07 N 162-ЗИ-III (САЗ 07-4);

Редакция 27 - Закон ПМР от 26.09.08 N 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38).

 

Статья 10. Социальные налоговые вычеты

 

1. Физическое лицо имеет право  на получение следующих социальных  налоговых вычетов: 

а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за своё обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного  личного страхования жизни и  договорам личного добровольного  медицинского страхования, заключенных  на имя этого физического лица;

в) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

г) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов  по договорам добровольного личного  страхования жизни и договорам  добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица;

д) в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику  на проведение операций по медицинским  показаниям.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами а), б) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами в), г) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого родителя.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом д) части первой настоящего пункта, предоставляется в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям, но не более 5 000 (пяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Одиноким родителям социальный налоговый вычет, предусмотренный  подпунктом в) настоящего пункта, предоставляется  в двойном размере.

Расходы на обучение принимаются к вычету независимо от места обучения на территории Приднестровской Молдавской Республики либо за ее пределами.

Расходы на обучение принимаются к  вычету равными долями в том месяце, за который произведена оплата.

Расходы на лечение, обследование за пределами Приднестровской Молдавской Республики принимаются к вычету только в случае наличия направления на лечение, обследование соответствующего медицинского органа Приднестровской Молдавской Республики.

Расходы по уплате взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, предусмотренным подпунктами б), г) настоящего пункта, принимаются к вычету в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. В случае смерти супруга  второй супруг имеет право  на получение социального вычета  в размере 360 расчетных уровней  минимальной заработной платы  (РУ МЗП).

3. Право на получение социальных  налоговых вычетов предоставляется  по месту основной работы на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждавших право на данный вычет.

Разница между суммой социальных налоговых  вычетов, полагающихся физическому  лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования. следующие месяцы до полного использования.

5. Право на получение социальных  налоговых вычетов предоставляется  физическим лицам, не имеющим  основного места работы, а также  предпринимателям без образования юридического лица на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

 

Ретроспектива изменений Статьи 11:

Редакция 5 - Закон ПМР от 28.09.02 N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 8 - Закон ПМР от 26.09.03 N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 29.09.05 N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 17 - Закон ПМР от 29.09.06 N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 22 - Закон ПМР от 26.09.07 N 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40);

Редакция 23 - Закон ПМР от 27.09.07 N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 25 - Закон ПМР от 15.04.08 N 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 27 - Закон ПМР от 26.09.08 N 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38).

 

Статья 11. Профессиональные налоговые  вычеты

 

1. При определении налоговой  базы право на получение профессиональных вычетов имеют следующие категории физических лиц:

а) физические лица, получающие доходы от сдачи личного имущества в  аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

В случае отсутствия документального  подтверждения фактических расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки);

б) физические лица, получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений  и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут  быть подтверждены документально, они  принимаются к вычету в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от указанной деятельности;