Система планирования на АМО ЗИЛ

Данные по себестоимости товарной продукции АМО ЗИЛ приведены  в таблице 1.

Необходимо отметить, что в таблице  производится сравнение фактической  себестоимости продукции с плановыми затратами на фактический выпуск. Это позволяет нейтрализовать влияние изменения объема выпуска.

Как мы видим, основную часть себестоимости  товарной продукции АМО ЗИЛ составляют постоянные затраты 38%. Значительная доля себестоимости приходится на затраты  сырья и материалов 14% и покупные - 28%.

 

 

Таблица 1

Анализ себестоимости товарной продукции АМО ЗИЛ

 

показатели	ПЛАН, тыс.руб.	ФАКТ, тыс.руб.	Уд. вес, %	Абсолютное отклонение	Выполнение плана, %
Сырье и материалы	912462	825189	14%	-87273	90%
Топливо и энергия	205689	201525	3%	-4164	98%
Заработная плата	186991	153525	3%	-33466	82%
Отчисления на соц. нужды	68811	55847	1%	-12964	81%
ТЗР	82784	62817	1%	-19967	76%
Общепроизводcтвeн-ные расходы	2340358	2206451	38%	-133907	94%
Потери от брака		23,2	0%	23,2	-
Покупные и комплектующие изделия	2321208	1600348	28%	-720860	69%
Полуфабрикаты	494659,5	366724,3	6%	-127935,2	74%
Общезаводские расходы	348051	288024	5%	-60027	83%
ИТОГО	6961013,5	5760473,5	100%	-1200540	83%

 

 

Себестоимость товарной продукции  равна:

В 2005 году - 4658224 тыс. руб.

В 2006 году - 5760474 тыс. руб.

При плане 6961014 тыс. руб.

Таким образом, темп роста:

Тр = 100*5760474/4658224=123,7%

Абсолютное изменение себестоимости  в отчетном году:

∆С = 5760474 - 4658224 = +1102250 тыс. руб.

Процент выполнения плана:

Пв = 100*5760474/6961014 = 83%

Экономия себестоимости:

Эс = 5760474 - 6961014 = -1200540тыс. руб.

В отчетном периоде себестоимость  товарной продукции АМО ЗИЛ выросла  по сравнению с базовым период на 23.7% или 1102250 тыс. руб. Однако, план по себестоимости был недовыполнен на 17%. Экономия себестоимости составила 1200540 тыс.руб. В основном экономия произошла за счет снижения затрат на полуфабрикаты и покупные изделия, сырье и материалы.

Универсальным обобщающим показателем  себестоимости, пригодным для анализа  на любых предприятиях, являются затраты  на производство, приходящиеся на рубль товарной продукции.

Затраты на 1 руб. товарной продукции  являются универсальным, обобщающим показателем  себестоимости, необходимым для  анализа на любых предприятиях. Это  относительный показатель, и его  величину оказывает влияние и себестоимость продукции, и ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции оценивают по общему отклонению от плана и под влиянием трех факторов:

1. Структурных изменений в продукции;

∆стр = Зфпс – Зп, где:

Зфпс - затраты на 1 р. фактически выпущенной товарной продукции по плановой себестоимости;

ЗП - затраты на 1 р. товарной продукции  по плану.

2. Отклонений в себестоимости изделий;

∆себ = Зфпц – Зфпс, где:

Зфпц - затраты на 1 р. фактически выпущенной товарной продукции фактически в действующих ценах.

∆цит = ЗфДЦ – ЗфПЦ, где:

ЗфДЦ - затраты на 1 р. фактически выпущенной товарной продукции фактически в  ценах принятых в плане.

3. Изменения цен и тарифов  на продукцию, материалы, покупные  полуфабрикаты и комплектующие, энергию и услуги.

Результаты анализа затрат на 1 руб. товарной продукции АМО ЗИЛ  представлены в таблице 2.

В процессе анализа выявляется степень  влияния факторов, вызвавших изменения  затрат (табл. 3).

Таблица 2

Анализ показатели затрат на 1 руб. товарной продукции АМО ЗИЛ

Наименование показателей	Ед. измер.	Значение
Плановая себестоимость товарной продукции	Тыс. руб.	6961014
Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции	Тыс. руб.	5760474
Товарная продукция в оптовых  ценах предприятия:	Тыс. руб.
а) по плану	Тыс. руб.	5303992
б) фактически в ценах принятых в плане	Тыс. руб.	3975191
в ) фактически в действующих ценах	Тыс. руб.	4185261
Затраты на рубль товарной продукции  по плану	коп.	131,24
Затраты на рубль фактически выпущенной товарной продукции: фактические на выпуск товарной продукции в действующих ценах	коп.	137,6
Фактические на выпуск товарной продукции  в плановых ценах	коп.	144,9
По плановой себестоимости	коп.	166,3

 

 

Из выше приведённых расчётов видно, что увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции произошло за счёт структурных сдвигов (+35,l коп.) И было перекрыто уменьшением затрат на 1 рубль товарной продукции за счёт себестоимости отдельных видов продукции, а так же изменением цен и тарифов в течение года непредусмотренных планом.

 

 

Таблица 3

 

Анализ влияние факторов, вызвавших  изменения затрат

 

Структурные сдвиги	166,3-131,24= + 35,06	+35,1
Себестоимости	1449-1663= -21 4	-21,4
Цен и тарифов не предусмотренных  планом	137 6-144 9 = -7 3	-73
Общее отклонение затрат	137,6 -131,24 = +6,36	+6,36

 

 

В общем, повышение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции за 2006 год составило 6,36 коп., что является неблагоприятным для предприятия явлением. Предприятие работало с большим убытком (более очевидно это станет после анализа результатов хозяйственной деятельности).

Кроме того рассмотрим тенденцию темпов роста фактических затрат на 1 рубль  товарной продукции 2006 г. по отношению к 2005 г.

Для определения затрат на один рубль  товарной продукции АМО ЗИЛ, возьмем  для анализа фактические результат 2005 г. и фактический результат 2006 г.

Проведя анализ на 1 рубль, видно, что  затраты по себестоимости увеличились  до 1,376 рубля на 1 рубль затрат или  на 0,134 рубля.

Это могло произойти в связи  с увеличением объема производства, который, в свою очередь, повлиял на увеличение затрат по статье «сырье и материалы» и «покупные изделия»: по сравнению с 2005 годом в 2006 они составили 0,003 рублей на 1 рубль товарной продукции по статье «сырье и материалы» и 0,436 по статье «покупные изделия».

В основном мы наблюдаем рост затрат по всем статьям, кроме ТЗР к 2005 году. Это может быть оправдано, т.к. и  выпуск товарной продукции вырос  на 435895 тыс. руб. (рост 111,6%).

 

Таблица 4

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

		Ед.	Факт	Факт	Отклонения
№п/п	показатели	изм.	2005	2006	Т.р.	%
1	Товарный выпуск продукции  в ценах реализации (без НДС)	Т.р.	3749366	4185261	435895	111,6
2	Переменные издержки	Т.р.	2 765 697	3 131 428	365731	113,2
	УД. вес в с/с	%	59,4%	54,4 %	-5,01%	91,6
	затраты на 1 руб. ТП	руб.	0,738	0,748	0,011	101,4
	в т.ч.
	- материалы	т.р.	728 876	825 189	96313	113,2
	затраты на 1 руб. ТП	руб.	0,194	0,197	0,003	101,4
	-Т3Р	Т.р.	1 677153	62817	-1614336	3,7
	затраты на 1 руб. ТП	руб.	0,447	0,015	-0,432	3,4
	- покупные изделия	Т.р.	57 740	1 888 372	1830632	3270,5
	затраты на 1 руб. ТП	руб.	0,015	0,451	0,436	2929,9
	- ОСН.З/ПЛ	Т.р.	129 057	153 525	24468	119,0
	затраты на 1 руб. ТП	руб.	0,034	0,037	0,002	106,6
	-энергия, топливо	Т.р.	172 871	201525	28654	116,6
	затраты на 1 руб. ТП	руб.	0,046	0,048	0,002	104,4
3	Постоянные издержки	Т.р.	1 892 527	2 629 046	736518,5	138,9
	уд. вес в с/с	%	40,6%	45,6%	5,01%	112,3
	затраты на 1 руб. ТП	руб.	0,505	0,628	0,123	124,4
4	Себестоимость ТП без  внепроизвод-х расходов	Т.р.	4 658 224	5760473,5	1102249,5	123,7
	затраты на 1 руб.ТП	руб.	1,242	1,376	0,134	110,8

 

Однако, неблагоприятная тенденция  наблюдается в том, что себестоимость  продукции у нас увеличилась  на 1105549,5 (рост 123,7%). Таким образом, затраты  выше нашего выпуска продукции, поэтому завод имеет убыток, так как затраты сведают всю выручку.

Наблюдается нехорошая тенденция  увеличения темпа роста затрат на 1 рубль товарной продукции 2006 года по сравнению с темпами роста затрат на 1 рубль товарной продукции 2005 года на 10,8%.

Таким образом, итоги анализа показывают, что на фоне общего равновесия практически  всех составляющих статей, в сумме  затраты продолжают увеличиваться  и имеют наибольшее влияние, так  как затраты выше, чем объем  реализованной продукции.

 

2.3. Анализ финансового состояния предприятия

 

На 01.01.07 стоимость имущества головного завода АМО ЗИЛ составила 10 352,4 млн. руб.

Внеоборотные активы на 01.01.07 составили 7 560,97 млн. руб., или 73% от стоимости всего имущества. Внеоборотные активы за 2006 год увеличились на 85,3 млн. руб. или на 1 %.

Оборотные активы на 01.01.07 составили 2 791,5 млн. руб. (26,96% от стоимости имущества). Оборотные активы за 2006 год увеличились на 1,8%. Таким образом, структура активов в 2006 году не претерпела значительных изменений.

Запасы и затраты в составе оборотных средств предприятия составили 1155,2 млн. руб., или 41,4% всех оборотных средств. За 2006 год запасы и затраты увеличились на 44,6 млн. руб. или на 4%.

Производственные запасы увеличились  на 1 6265 тыс. руб., незавершенное строительство - на 15 117 тыс. руб., готовая продукция - на 8 669 тыс. руб.

Динамика изменения запасов  приведена в таблице 5.

 

Таблица 5

Динамика изменения запасов

Показатели	на 1.01.2004	на 1.01.2005	на 1.01.2006	на 1.01.2007	Изменение с начала 2006 г
					Tыс. руб.	%
Запасы, всего в том числе:	1 144483	1 256 434	1 102882	1 147767	44 885	104
производственные запасы	534 835	592004	492 696	508961	16 265	103
незавершенное производство	391561	491 054	449 957	465 074	15117	103
готовая продукция	217 973	173 290	160 143	168812	8669	105

 

 

Дебиторская задолженность АМО ЗИЛ по состоянию на 01.01.07 составляет 40,4% от общей величины оборотных средств.

За 2006 год дебиторская задолженность увеличилась на 30,6 млн. руб., или на 2,8%. Динамика изменения дебиторской задолженности приведена в таблице 6.

Таблица 6

Динамика изменения дебиторской  задолженности

 

Показатели	на 1.01.2004	на 1.01.2005	на 1.01.2006	на 1.01.2007	Изменение начала 2005 г.
					Тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность, всего: из нее:	1010915	1 220 502	1 098 199	1 128 845	30646	103
покупатели и заказчики	346 617	351 592	335 231	339 158	3927	101
Дочерние и зависимые предприятия	579 758	679 858	583 647	585 588	1 941	100

 

Основную долю в дебиторской  задолженности АМО ЗИЛ (51,9 %) занимает задолженность дочерних и зависимых предприятий, объем которой практически не изменился по сравнению с началом года.

АМО ЗИЛ напрямую зависит от ритмичности  работы дочерних предприятий, которые  испытывают значительные трудности  и имеют достаточно сложное финансовое состояние. Сохраняя на протяжении года относительно высокий уровень дебиторской задолженности дочерних предприятий, головной завод тем самым представляет товарный кредит и оказывает помощь в стабилизации финансового состояния своих дочерних предприятий.

Размер дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков за отгруженную, но неоплаченную продукцию, на конец 2006 г. практически не изменился.

 

На 1 января 2007 года общая сумма финансовых источников (валюта баланса) составила 1 0 352,4 млн. руб.

Собственный капитал АМО ЗИЛ (капитал предприятия за вычетом убытков) на 1 января 2007 года составил отрицательную величину - 5 241,5 млн. руб.